Аудиторская выборка

Основные данные о работе

Версия шаблона	2.1
Филиал	Жезказганский
Вид работы	Курсовая работа
Название дисциплины	Аудит
Тема	Аудиторская выборка
Фамилия студента
Имя студента
Отчество студента
№ контракта

 

Содержание

 

 

  Введение…………………………………………………….…3

  Основная часть…………………………………………...……5

1. Аудиторская выборка………………………………….…5

1.1 Теоретические аспекты………………………………5

1.2 Порядок построения  выборки………………..……...9

1.3 Оценка результатов  выборки…………………..……12

    2. Понятия аудиторской выборки………………………..…14

                    2.1 Объем выборки………………………………….…...14

                    2.2 Характер и причина ошибок…………………...……17

                    2.3 Экстраполяция (распространение) ошибок…...……18

             Заключение………………………………………………….....21

  Глоссарий…………………………………………………….…25

  Список использованных источников……………………….…27

  Приложения…………………………………………………..…28

 

Введение

 

Данная тема актуальна тем, что достаточно часто выборочный аудит применяется при аудиторских проверках, исполняемых иностранными фирмами, потому что достаточно много проверяемой информации, а проверку нужно осуществлять в достаточно короткие сроки и при узких ресурсах оплаты работы аудиторов. Отдельные Российские аудиторы до сих пор думают, что выборочная проверка считается чисто академическим изобретением, а на самом то деле проверяется всё подряд.

В 1997 году обстановка выборочным тестированием при аудите резко поменялась, основным образом в связи с тем, что 25.12.96 года комиссий по аудиторской деятельности при Президенте РФ были одобрены и вступили в законную силу Правила (стандарты) аудиторской деятельности, средь которых есть и правило или же стандарт "Аудиторская выборка".

В стандарте представлены причины, которые обязан учесть аудитор, в процессе составления и отбора аудиторской выборки, а так же при оценке итогов и операций аудита. Стандарт распространяется, как на статистические, этак на нестатические способы и дает фактические советы сообразно таковым вопросам, как вероятность риска выборки, сертификация, способы отбора и прогнозирование погрешностей.

Способ выборочной проверки базируется на принципах теории вероятностей. Надлежит отметить, что аналитические процедуры напрямую соединены с оценками вероятности риска неэффективности системы внутреннего контролирования и бесспорными значениями аудиторского риска и риска не обнаружения. При выборке порядка проведения испытания определенного раздела бухгалтерской отчетности аудиторская организация обязана найти цели испытания и аудиторские процедуры, дозволяющие добиться данной цели. Величина выборки ориентируется величиной оплошности, которую аудитор считает возможной, а так же ориентируется на стадии планирования аудита в согласовании с подобранным аудитором уровнем существенности. В целях исследования и улучшения организационных и методологических вопросов, касающихся теории и практики аудита, нужным считается как отечественный, этак и зарубежный опыт. Почти все основные взгляды контролирования и закономерности становления его главных форм были замечены и сформулированы как русскими, этак и заграничными теоретиками, и практиками самостоятельно друг от друга. Организационные взгляды воплощения контролирования, в индивидуальности аудита, полнее освещены в зарубежной литературе: Р. Монтгомери, Р. Адамс, Дж. К. Лоббек, А. Аренс, в то время как ценность в вопросах исследования методологии воплощения проверок принадлежит российским исследователям, посреди каких необходимо подметить Ю.А. Данилевского, В.Ф. Палия, А.А. Терехова и др.

Цель курсовой работы - проверить аудиторскую выборку в организации.

Данная цель реализуется в работе на основе решения последующих задач:

• открыть причины и направленности аудиторской выборки;

• обрисовать мнение и рубежи аудиторской выборки;

• изучить разные способа при проведении аудиторской выборки.

Объектом изучения считается аудиторская выборка сообразно интернациональным стандартам аудита.

Объект изучения - аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами.

Законный основой считаются: Конституция Русской Федерации 1993 г., федеральные законы, федеральные стереотипы аудита, монографии и научные заметки, приуроченные к предоставленной дилемме.

В данной работе содержится две главы, в которых попытаюсь раскрыть суть аудиторской выборки и само понятие аудиторской выборки.

 

 

Основная часть

1 Аудиторская выборка

 

1.1Теоретические  аспекты

Аудиторская выборка интегрирована в Правило (стандарт) № 16 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. распоряжением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696) (с изменениями от 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г.)

"Аудиторская  выборка (выборочная проверка)" - использование аудиторских операций  наименее нежели ко всем деталям  одной заметки отчетности либо  категории однотипных операций. Аудиторская выборка отчуждает  вероятность аудитору заполучить  и поставить аудиторские подтверждения в отношении неких характеристик частей, отобранных для такого, чтоб образовать либо посодействовать образовать выводы, дотрагивающиеся генеральной совокупности, из которой сделана выборка;

При исследованию операций аудита аудиторская организация либо личный аудитор обязаны найти соответствующие способы отбора частей, подлежащих проверке при сборе аудиторских подтверждений для достижения целей аудиторских исследований.

Риск, связанный с внедрением аудиторской выборки, появляется, когда вывод аудитора, изготовленный на основании отобранной совокупы, имеет возможность различаться от вывода, кой имел возможность быть сделан, ежели к генеральной совокупности в целом были бы использованы схожие процедуры аудита.

Распознают 2 вида рисков, связанных с внедрением аудиторской выборки: или риск такого, будто аудитор придет к выводу о том, будто риск средств внутреннего контролирования ниже, нежели в реальности (при исполнении исследований средств внутреннего контролирования); или о том, будто риск средств внутреннего контролирования больше, нежели в реальности (при исполнении исследований средств внутреннего контролирования).

Исходя из осмысливания системы бухгалтерского учета и внутреннего контролирования аудитор описывает свойства либо характеристики, которые обрисовывают итоги внедрения средств внутреннего контролирования, а еще условия вероятных отклонений, которые говорят о отступлении от адекватных характеристик деятельности. Присутствие либо неимение таковых характеристик может затем быть протестировано аудитором.

Аудиторская выборка для исследований средств внутреннего контролирования, как правило, считается соответствующей, ежели есть подтверждения внедрения средств внутреннего контролирования (к примеру, документальное доказательство разрешения управлением аудируемого лица ввода данных в компьютерную систему для их обработки).

При исполнении аудиторских операций испытания сообразно созданию в форме детализированных исследований аудиторская выборка имеет возможность употребляться при проверке и получении аудиторских подтверждений справедливости одной либо нескольких посылов подготовки денежной (бухгалтерской) отчетности сообразно определенному числовому признаку (к примеру, существования дебиторской задолженности) либо при оценке какого-либо признака (к примеру, оценке нравственно устаревших либо утративших родное начальное свойство запасов).

При получении аудиторских подтверждений аудитор обязан применять проф. мнение для оценки аудиторского риска и исследования аудиторских операций, обеспечивающих понижение такового риска по приемлемо низкого значения. Аудиторский риск - это риск такого, что аудитор выскажет ненадлежащее аудиторское мировоззрение при наличии немаловажных искажений в денежной (бухгалтерской) отчетности. Аудиторский риск включает неустранимый риск, риск средств внутреннего контролирования и риск не обнаружения.

При проведении исследований средств контролирования и при проверках сообразно созданию риск, соединенный с внедрением аудиторской выборки, имеет возможность существовать снижен маршрутом роста объема отбираемой совокупы, а риск, не соединенный с внедрением аудиторской выборки, - маршрутом соответствующего планирования поручения, текущего контролирования из-за работой членов категории аудиторов и испытания исполнения операций.

При исследованию аудиторских операций аудитор обязан найти соответствующие способы отбора частей для испытания. Аудитор имеет возможность:

- отнять все составляющие (сплошная  проверка);

- отнять специальные (конкретные) составляющие;

- отнять отдельные составляющие (образовать аудиторскую выборку).

Отбор способа либо сочетания способов находится в зависимости от событий испытания, в частности, аудиторского риска и отдачи аудита. При данном аудитор обязан убедиться, будто применяемые им способы считаются верными с точки зрения получения необходимого соответствующего аудиторского подтверждения для реализации целей испытания.

Аудитор имеет возможность постановить, что более подходящим было бы изучить всю генеральную совокупность частей, которые составляют обороты сообразно счету бухгалтерского учета либо категорию однотипных операций (либо страту в составе предоставленной генеральной совокупности). Непрерывная испытание, как правило, никак не используется при проведении исследований средств внутреннего контролирования; она почаще используется в случае аудиторских операций испытания сообразно созданию.

К примеру, непрерывная испытание имеет возможность существовать целесообразна, ежели:

- генеральная совокупность состоит  из маленького количества частей большой цены;

- неустранимый риск и риск средств  внутреннего контролирования считаются  высочайшими, а остальные средства  никак не разрешают заполучить  достаточные соответствующие аудиторские  подтверждения;

- циклический нрав расчетов либо  других действий, исполняемых с поддержкою компьютерной системы бухгалтерского учета, готовит непрерывную испытание действенной с точки зрения пропорции издержек и итогов.

Аудитор имеет возможность постановить отобрать специальные (конкретные) составляющие генеральной совокупности, базируясь на последующих причинах: сознание деятельности аудируемого лица; подготовительная критика обязательного риска и риска средств внутреннего контролирования; свойства и индивидуальности тестируемой генеральной совокупности.

Подбор специфичных частей на основании проф. суждения аудитора тянет за собой риск, не соединенный с внедрением выборочного метода. Отбираемые специальные заметки имеют все шансы включать: составляющие с высочайшей ценою либо этак именуемые главные составляющие выборки. Аудитор имеет возможность постановить отнять для испытания конкретные составляющие генеральной совокупности исходя из их высочайшей цены либо обладания какой-никакой-или другой чертой, к примеру, составляющие, которые считаются сомнительными, необыкновенными, в особенной мере подверженными риску либо которые раньше были соединены с оплошностями; составляющие, превышающие конкретную значения. Аудитор имеет возможность постановить отобрать составляющие, цену которых превосходит конкретную значение, чтоб подвергнуть проверке огромную часть единой суммы оборотов сообразно счету бухгалтерского учета либо категории однотипных операций; составляющие для получения информации. Аудитор имеет возможность испытать конкретные составляющие для получения информации сообразно таковым вопросам, как индивидуальности деятельности аудируемого лица, нрав хозяйственных операций, отдельные черты системы бухгалтерского учета и внутреннего контролирования; составляющие для испытания операций. Аудитор имеет возможность надеяться на собственные суждения для выбора и испытания отдельных частей, чтоб найти, производится ли аудируемым лицом определенная операция.

Испытание выделенных особых компонентов в границах оборотов сообразно счету бухгалтерского учета либо категории монотипных акций имеет возможность существовать действенным средством извлечения аудиторских подтверждений. Но она далеко не считается аудиторской выборкой, этак будто решения сообразно итогам операций, используемых к выделенным таковым методом составляющим, не смогут существовать распространены в целую ведущую состава. Аудитор обязан проверить надобность в получении соответствующих аудиторских подтверждений в отношении оставшейся доли генеральной совокупности, ежели сохранившаяся часть считается значимой.

Аудитор имеет возможность постановить вести частичную проверку в границах оборотов сообразно счету бухгалтерского учета либо категории монотипных акций. Частичная проверка имеет возможность использоваться с внедрением статистического либо нестатистического расклада.

Статистический и нестатистический расклады к частичной проверке.

Заключение о применении статистического либо нестатистического расклада к частичной проверке считается темой проф. предложения аудитора с точки зрения наиболее действенного метода извлечения необходимых соответствующих аудиторских подтверждений в определенных жизненных обстоятельствах. При использовании статистической выборки размер выделенной совокупности имеет возможность складываться в базе раскладов теории вероятности и точной статистики или проф. предложения аудитора.

1.2Порядок  построения выборки

Аудиторская выборка ведется с целью внедрения аудиторских операций в отношении наименее нежели 100% объектов проверяемой совокупности, перед коими понимаются составляющие, сочиняющие сальдо счетов, либо операции, сочиняющие обороты сообразно счетам, для сбора аудиторских подтверждений, дозволяющих собрать мнение о всей проверяемой совокупности. Для построения выборки аудиторская организация обязана найти распорядок испытания определенного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемую совокупность, из которой станет сделана подборка, и размер выборки.

 

 

 

 

 

При выработке распорядка проведения испытания определенного раздела бухгалтерской отчетности аудиторская организация обязана найти цели испытания и аудиторские процедуры, дозволяющие добиться данные цели. Потом аудитор обязан найти вероятные оплошности, поставить нужные ему подтверждения, которые потребуется составить, и на базе данного определить совокупность осматриваемых данных.

Аудиторская организация обязана найти изучаемую совокупность таковым образом, чтоб она подходила целям аудита. Совокупность обязана быть из комплекта единиц, которые имеют все шансы существовать идентифицированы конкретным образом. Аудиторская организация проводит подборку частей совокупности более действенным и экономным образом, дозволяющей ей добиться установленных целей аудита.