Аудиторская выборка

При проведении выборки аудиторская организация имеет возможность разбить всю изучаемую совокупность на отдельные категории ("под совокупности"), составляющие всякой из каких имеют подобные свойства. Аспекты разбиения совокупности обязаны существовать таковыми, чтоб для любого элемента разрешено было отчетливо сориентировать, к какой-никакой под совокупности он принадлежит. Предоставленная операция, именуемая стратификацией, дозволяет понизить разброс (вариацию) данных, будто имеет возможность упростить работу аудиторской организации.

При определении размера (объема) выборки аудиторская организация обязана определить риск выборки, возможную и прогнозируемую оплошности.

Риск выборки содержится в том, будто мнение аудитора сообразно конкретному вопросу, составленное на базе опросах данных, имеет возможность различаться от представления сообразно тому ведь лично вопросу, составленному на основании исследования всей совокупности. Риск выборки владеет пространство как при испытании средств системы контролирования, этак и при проведении детализированной испытания справедливости отображения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо сообразно счетам. В аудиторской практике распознают опасности главного и другого рода для исследований системы контролирования и испытания справедливости оборотов и сальдо сообразно счетам.

При испытании средств контролирования распознают последующие опасности выборки:

1) риск главного рода - риск отвергнуть точную гипотезу, как скоро итог выборки говорит о ненадежности системы контролирования, в то время как в реальности система верна;

2) риск другого рода - риск взять  неверную гипотезу, как скоро  итог подборки говорит о прочности системы, в то время как система контролирования никак не владеет нужной надежностью.

При проведении детализированной испытания справедливости отображения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо сообразно счетам распознают последующие опасности выборки:

1) риск главного рода - риск отвергнуть точную гипотезу, как скоро итог выборки свидетельствует, будто проверяемая совокупность охватывает немаловажную оплошность, в то время как совокупность свободна от таковой оплошности;

2) риск другого рода - риск взять  неверную гипотезу, как скоро итог подборки свидетельствует, будто проверяемая совокупность никак не охватывает значимой оплошности, в то время как совокупность охватывает немаловажную оплошность.

Риск отличия преданной гипотезы просит проведения доборной работы со стороны аудиторской организации либо финансового субъекта, в учете которого в итоге проделанной выборки была найдена опечатка. Риск принятия неверной гипотезы становит перед колебание сами итоги работы аудиторской организации.

Величина выборки ориентируется величиной оплошности, которую аудитор считает возможной. Нежели ниже ее размер, тем более нужный величина выборки.

Возможная опечатка ориентируется на стадии планирования аудита в согласовании с подобранным аудитором уровнем существенности. Нежели не в такой мере величина возможной оплошности, тем более обязан существовать размер аудиторской выборки.

 

При испытании средств системы контролирования возможной ошибкой считается наибольшая ступень отличия от поставленных финансовым субъектом операций контролирования, которую аудиторская организация обозначила на стадии планирования.

При проверке верности оборотов и сальдо сообразно счетам возможной ошибкой считается наибольшая опечатка в сальдо либо в конкретном классе проводок, которую аудиторская организация согласна предположить, чтоб совокупное воздействие таковых погрешностей на целый процесс аудита разрешило ей ратифицировать с необходимой ступенью правдивости, что бухгалтерская отчетность никак не охватывает немаловажных погрешностей.

Ежели аудитор считает, будто в проверяемой совокупности содержится опечатка, ему нужна крупная сообразно размеру подборка, чтоб испытать, будто общественная размер таковых погрешностей в совокупы не превзойдет величина возможной оплошности. Малый размер выборки употребляется, ежели аудитор подразумевает, будто совокупность свободна от погрешностей.

1.3Оценка  результатов выборки

Для любой выборки аудиторская организация должна:

1) разбирать любую оплошность, попавшую  в выборку;

2) экстраполировать приобретенные  при выборке итоги на всю проверяемую совокупность;

3) поставить опасности выборки.

При разборе погрешностей, попавших в выборку, аудиторская организация обязана в первую очередность определить нрав погрешностей, попавших в выборку.

Создавая выборку, надлежит описать, для заслуги каких определенных целей она ведется, и поставить оплошности, отысканные в выборке, употребительно к сиим целям. Ежели установленные цели испытания никак не были достигнуты с поддержкою опроса изучения, то аудиторская организация имеет возможность вести другие аудиторские упражнения.

Аудиторская организация имеет возможность поставить высококачественный нюанс погрешностей, т.е. их суть и фактор, их вызвавшую, а еще определить их воздействие на остальные участки аудита. Разбирая отысканные оплошности, аудиторская организация имеет возможность прийти к выводу, будто они носят единые черты, связанные с типом операций, производственными единицами и подразделениями, для каких отысканы оплошности, порой происхождения погрешностей и т.п. В данном случае аудиторская организация имеет возможность расколотить проверяемую совокупа на под совокупности сообразно подходящим показателям и испытывать любую из их отдельно, будто дозволит ей добиться наиболее четких итогов.

Аудиторская организация должна распространить итоги, приобретенные сообразно выборке, на всю проверяемую совокупность. Способы распространения итогов выборки на всю совокупность имеют все шансы существовать разны, однако они обязаны постоянно подходить способам построения выборки. Ежели совокупность была разбита на под совокупности, то распределение обязано существовать проведено в отношении всякой из них.

 

 

2 Понятия аудиторской выборки

 

2.1 Объем выборки

При определении размера выборки (численности отбираемых для испытания частей) аудитор обязан проверить, снижен ли риск, соединенный с внедрением выборочного метода, по сносно невысокого значения. Степень риска, связанного с внедрением опроса способа, кой аудитор готов взять, делает воздействие на размер выборки. Нежели ниже риск, кой готов взять аудитор, тем более нужный размер выборки.

Размер выборки имеет возможность складываться с использованием особых формул, приобретенных на базе теории вероятности и математической статистики, или складываться на базе проф. суждения аудитора.

Аудитор обязан отнимать составляющие для подлежащей проверке совокупности исходя из такого, чтоб любой единичный элемент выборки в генеральной совокупности имел возможность существовать отобранным. Статистическая выборка требует, чтоб составляющие отбирались нечаянным образом, то имеется этак, чтоб у всякого элемента была некая ненулевая возможность существовать избранным. Составляющие выборки имеют все шансы изображать собой естественные объекты (эти, как счета-фактуры) либо характеристики в валютном выражении. При нестатистической выборке аудитор для отбора заметок базируется на проф. мнение.

Так как целью выборки считается приобретение выводов сообразно всей генеральной совокупности, аудитор пытается образовать репрезентативную совокупа путем отбора частей выборки, владеющих чертами, обычными для генеральной совокупности. Проверяемая совокупность частей обязана организовываться таковым образом, чтоб исключалась пристрастность.

Главными способами отбора совокупности считаются беспорядочный, систематичный и анархический способы. 

 

 

Методы отбора совокупности:

1.Случайный  отбор

Для случайного отбора употребляется генератор нечаянных чисел (как программный продукт в электронно-вычислительной технике) либо таблицы случайных чисел.

2. Систематический отбор

Для систематического отбора количество частей в генеральной совокупности распределяется на размер отобранной совокупности этак, чтоб снабдить интервал выборки (к примеру, одинаковый 50), и после определения начальной точки в пределах первых 50 частей потом отбирается любой 50-й элемент выборки.

Отобранная совокупность перемещает наиболее беспорядочный характер, ежели начальная точка ориентируется путем применения генератора нечаянных чисел в компьютере либо таблиц нечаянных чисел.

При систематическом отборе составляющие отобранной совокупности снутри генеральной совокупности никак не обязаны существовать структурированы таковым образом, будто интервалы выборки подходили какой-никакой-то определенной индивидуальности текстуры генеральной совокупности.

3. Бессистемный отбор

При бессистемном отборе отобранная совокупность создается не следуя какой-либо систематизации.

Невзирая на то, будто классификация никак не употребляется, аудитор тем не наименее обязан сторониться какой-либо предвзятости либо предсказуемости (к примеру, не станет сторониться каких-либо частей, которые тяжело найти, либо никак не станет постоянно выбирать либо сторониться выбирать 1-ые либо крайние бухгалтерские записи на предоставленной странице) и попробует обеспечить, чтоб все заметки генеральной совокупности имели возможность быть выбраны.

Бессистемный отбор никак не используется при применении статистической выборки.

 

 

4. Отбор элементов для проверки  блоками

Есть практика отбора частей для испытания блоками, то есть отбор соседних частей генеральной совокупности (к примеру, изначальных документов какого-либо раздела учета, имеющих отношение к 1 определенному месяцу).

Отбор блоком никак не считается главным способом отбора совокупности и традиционно никак не имеет возможность использоваться при отборе частей для испытания в ходе аудита, так как большая часть генеральных совокупностей структурировано таковым образом, будто преемственно находящиеся составляющие имеют все шансы приблизительно обладать подобные свойства, которые при данном различаются от черт других частей генеральной совокупности.

Хотя при неких жизненных обстоятельствах аудиторская операция сообразно проверке блока частей имеет возможность оказаться подходящей, данный способ изредка считается соответствующим способом формирования отобранной совокупности, ежели аудитор рассчитывает сделать на базе отобранной совокупности важные выводы о всей генеральной совокупности.

Аудитор обязан проводить аудиторские процедуры, являющиеся соответствующими для определенной цели теста сообразно любому отобранному составляющей.

Ежели выделенный элемент никак не считается соответствующим для внедрения процедуры, то операция традиционно совершается сообразно отношению к какому-либо замещающему составляющей.

Время от времени аудитор не в состоянии использовать запланированные аудиторские процедуры к отобранному составляющей, так как, к примеру, бумаги, касающиеся предоставленного вещества, были утрачены. Ежели употребительно к такому составляющей никак не имеют все шансы существовать выполнены пригодные другие процедуры, то аудитор традиционно считает, будто предоставленная статья бухгалтерского учета охватывает оплошность. Образцом пригодной другой процедуры имеет возможность существовать испытание следующих валютных поступлений в случае, как скоро в протест на запрос в позитивной форме о доказательстве дебиторской задолженности никак не был получен ответ.

 

2.2 Характер и причина ошибок.

Аудитор обязан проверить итоги частичной проверки, нрав и фактор всех обнаруженных погрешностей, а еще их вероятное действие на цели определенного теста и на остальные области аудита.

При испытании средств внутреннего контролирования аудитор уделяет главное интерес организации и трудоспособности данных средств, а еще оценке их риска. Ежели при данном выявляются оплошности, аудитор обязан проверить:

- прямое воздействие обнаруженных  погрешностей на достоверность  денежной (бухгалтерской) отчетности;

- незыблемость системы бухгалтерского  учета и внутреннего контролирования, а еще ее воздействие на намечаемые аудиторские упражнения, к примеру, как скоро оплошности считаются итогом деяний управления аудируемого личика, абсолютных в отвод средств внутреннего контролирования.

При разборе найденных погрешностей аудитор имеет возможность определить, будто у почти всех из их имеется единые свойства (к примеру, разряд операции, место совершения операции, участок производства, период). В таковых обстоятельствах аудитор имеет возможность взять заключение выявить все составляющие генеральной совокупности, которые владеют данной единой чертой, и вести аудиторские процедуры употребительно к таковой страте. Не считая такого, эти оплошности имеют все шансы существовать умышленными и ориентировать на вероятность совершения бесчестных деяний.

В неких вариантах аудитор имеет возможность определить, будто опечатка обусловлена каким-то единичным событием, которое никак не происходит только в непосредственно характеризуемых вариантах, и поэтому она никак не считается репрезентативной сообразно отношению к подобным оплошностям в генеральной совокупности (аномальная ошибка). Для такого чтоб принять оплошность ненормальной, аудитор обязан существовать в необходимой мере убежден в том, будто таковая ошибка не считается репрезентативной сообразно отношению к генеральной совокупности. Аудитор гарантирует эту убежденность путем проведения доборной работы.

Иным образцом считается опечатка, коя вызвана использованием неверной формулы при вычислении всех значений цены материально-производственных запасов в каком-либо определенном подразделении аудируемого лица. Для такого чтоб принять оплошность ненормальной, аудитор обязан убедиться в том, будто во всех остальных подразделениях применялась верная формула.

2.3 Экстраполяция (распространение) ошибок.

Сообразно итогам аудиторских операций испытания сообразно созданию аудитор обязан экстраполировать (распространить) оплошности, обнаруженные в отобранной совокупности, расценивая их совершенную вероятную значение во всей генеральной совокупности, и обязан проверить действие предсказуемой (экстраполированной) оплошности на цели определенного теста и на остальные области аудита. Аудитор расценивает единую оплошность в генеральной совокупности, с тем, чтоб заполучить обобщенное понятие спектра погрешностей и сопоставить его с возможной ошибкой.