Аудиторский риск: понятие, виды. федеральный стандарт, регулирующий оценку аудиторских рисков

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности гр.2*гр.3	Степень важности базового показателя	Оценка уровня существенности
1	2	3	4	5	6
Материалы	58400	5	2920	5	3
Уровень существенности ∑(4*5) / ∑5	2920

 

Расчет уровня существенности показал, что по четырех бальной шкале уровень существенности принимает значение 3. Значение 3 характеризует очень низкий уровень существенности, что предполагает установление очень высоких требований к проведению проверки. Аудитор может предположить, что аудиторский риск очень высок.

Произведем расчет компонентов аудиторского риска, а также на основании произведенных расчетов, рассчитаем общий приемлемый аудиторский риск.

Таблица 6 - Расчет неотъемлемого риска при аудите материалов

Наименование характеристик	Материалы
	Оценка по балльной шкале	Соответствие уровня неотъемлемого риска данному баллу
Наличие специалистов, закрепленных за объектом учета	0	0
Квалификация	0	0
Опыт работы	0	0
Обеспеченность специальной литературой	1	0,33
Независимость при применении установленных правил учета	2	0,66
Наличие методической поддержки	1	0,33
Постановка системы документооборота	0	0
Объем обрабатываемой информации	0	0
Обеспеченность средствами автоматизации с учетом их качества	0	0
Неотъемлемый риск	0,66

 

Высокий неотъемлемый риск 66% говорит, о том что аудитору будет необходимо получить больше аудиторских доказательств в ходе проверки по существу.

Таблица 7 - Расчет риска средств контроля

Наименование характеристик	Материалы
	Оценка по балльной шкале	Соответствие уровня неотъемлемого риска данному баллу
Наличие специализированной службы или отдельных специалистов	0
Объем информации перепроверяемой по объекту учета	0
Квалификация	0
Обеспеченность нормативной базой	2	0,66
Независимость ревизионной службы	1	0,33
Общий риск средств контроля	1,66

 

 

 Неотъемлемый риск и риск средств контроля оцениваются как высокие на основании расчетов представленных выше, аудитору необходимо определить, смогут ли процедуры проверки по существу предоставить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы снизить риск необнаружения и, следовательно, аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

Таблица 8 - Расчет риска необнаружения

 

Наименование характеристики	Материалы
	Оценка по балльной шкале	Соответствие уровня риска средств контроля данному баллу
Наличие отдельного специалиста, исследующего объекты учета, связанные с показателями существенности	1	0,33
Наличие системы контроля в ходе проверки за работой рядовых сотрудников и руководителя проверки	2	0,66
Квалификация специалистов	0	0
Наличие у специалистов, ответственных за объект учета, технических исполнителей	0	0
Объем выборки	1	0,33
Наличие опыта работы по одной и той же фирме в течение ряда проверок	1	0,33
Обеспеченность проверяющих нормативной базой	2	0,66
Наличие непосредственного контакта с бухгалтерской службой	0	0
Осуществление фактических действий (осмотр, инвентаризация)	0	0
Опыт работы специалистов на фирмах аналогичного профиля	1	0,33
Общий риск необнаружения	0,66

 

На основании таблицы можно сделать вывод, что риск необнаружения составил 66%. В основном такой высокий риск связан с плохой обеспеченностью проверяющих нормативной базой. Также высокий уровень риска из-за недостаточного объема выборки, недостачи опыта работы на данной фирме в течении нескольких проверок одного специалиста или группы специалистов.

Сведем полученные значения в таблицу.

Таблица 9 - Характеристика компонентов аудиторского риска

	Надежность систем учета	Надежность систем контроля	Надежность аудиторских процедур
Степень надежности систем	Низкая	Низкая	Низкая
Характеристика уровня компонентов аудиторского риска	Высокая	Высокая	Высокая
Значение уровня компонента аудиторского риска в долях	0,66	1,66	0,66
	Неотъемлемый риск	Риск систем контроля	Риск необнаружения

 

Степень надежности данной систем учета материалов в организации низкая, поэтому аудиторский риск достаточно высокий.

На основании произведенных расчетов, рассчитаем приемлемый аудиторский риск при аудите материалов:

ПАР= 0,072.

Приемлемый аудиторский риск равен 7,2 %. Считается, что общий аудиторский риск не должен превышать 5 %. Должны быть предприняты меру по снижению аудиторского риска, в частности за счет снижения риска средств контроля. Обеспечение нормативной базой на отличном уровне снизит общий аудиторский риск.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе была рассмотрена проблема аудиторских рисков. Цель и поставленные задачи были выполнены. В теоретической части было раскрыто понятие «аудиторского риска», основные компоненты аудиторского риска и методика их расчета. Нами были раскрыты основные положения ФПСАД № 8 и связь его с другими стандартами, которые регулируют вопросы касательно аудиторских рисков.

В практической части мы рассмотрели процедуры, выполняемые при аудите материалов, рассчитали уровень существенности и аудиторский риск.

Риск сопровождает любую деятельность. Для хозяйствующего предприятия риск - это изменение конъюнктуры рынка, нарушения со стороны контрагентов, действия внешних сил. Аудиторский риск заключается в формировании неправильного мнения относительно финансовой отчетности компании.

Аудитор стремится, чтобы риск неправильного мнения был незначителен, или, другими словами, к высокой степени уверенности, что финансовые отчеты свободны от существенных ошибок.

Решение о приемлемости степени риска принимает аудитор на основе ожиданий пользователя. Мнение, выраженное при аудиторской проверке, означает для пользователя, что профессиональные стандарты были выдержаны, значительные данные накоплены и оценены для подтверждения этого мнения. Аудитор должен спланировать аудит таким образом, чтобы риск неправильного суждения был минимальным.

Идеальных способов сведения аудиторского риска к нулю не существует, но аудитор всегда должен стремиться к максимальному его снижению путем учета всевозможных факторов при планировании аудита.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аренс А. Аудит / А. Аренс - М.: Финансы и статистика 2001. - 560 с
2. Аудит: учебник для бакалавров / Р. П. Булыга - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 431 с.
3. Аудиторский риск // Режим доступа: http:www.auditfinprom.ru - 05.04.2011
4. Бычкова С. М. Аудит: учеб. пособие / С. М. Бычкова - М.: Магистр, 2009. - 463 с.
5. Бычкова С. М. Практический аудит / С. М. Бычкова - М.: Эксмо, 2009. - 176 с.
6. Василенко А. А. Стандарты аудита. Изучайте и внедряйте / А. А. Василенко - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 408 с.
7. Ерофеева В. А. Аудит: учеб. пособие / В. А. Ерофеева - М.: Изд-во Юрайт; Высшее образование, 2010. - 638 с.
8. Жарылгасова Б. Т.Российские и международные стандарты аудиторской деятельности / Б. Т. Жарылгасова - М.: КНОРУС, 2008. - 400 с.
9. Ковалев О.В. Аудит: Учебное пособие / О.В. Ковалев, Ю.П. Константинов. - М.: Издательство ПРИОР, 2006. - 320 с.
10. Кочинев Ю. Ю. Аудит / Ю. Ю. Кочинев - СПб.: Питер, 2005. - 400 с.
11. Кочинев Ю.Ю. Оценка рисков при применении выборочных статистических процедур // Аудиторские ведомости. - 2008. - №7. - С.78-83
12. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности
13. Миронова О. А. Аудит: теория и методология / О. А. Миронова - Москва: Омега-л, 2007. - 248 с.
14. Парушина Н.В. Аудит: практикум: учебное пособие/ Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина. - М.: ИД «ФОРУМ», 2009. - 288 с.
15. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н
16. Проскуряков А.М. Оценка аудиторского риска // Аудитор. - 2008. - №12. - С.16-25.
17. Рогуленко Т.М. Основы аудита / Т.М. Рогуленко, С.В.Пономарева. - 3-е изд.-М.: Флинта: НОУ ВПО «МПСИ», 2010. - 512 с.
18. Суйц В. П. Аудит: общий, банковский, страховой / В. П. Суйц - М.: ИНФРА-М, 2002. - 556 с.
19. Терентьева М.И. Аудит: учебное пособие / М.И. Тереньева. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 316 с.
20. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»: Федер.закон Рос. Федерации от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ.
21. ФПСАД № 4 «Существенность в аудите
22. ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется, и оценка аудиторских рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»
23. Шеремет А. Д. Аудит / А. Д. Шеремет - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с.
24. Юдина Г. А. Основы аудита: учеб. пособие / Г. А. Юдина - М.: КНОРУС, 2009. - 352 с.

 

 

 

 

 

 

Приложение А

«Рабочий документ РД - 0.1»

Рабочий документ РД-0.1

№  счета	На конец предыдущего периода	На начало проверяемого периода	Отклонение
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета)
Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки	ДА (НЕТ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

«Рабочий документ РД - 0.2»

Рабочий документ РД-0.2

№  счета	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
	сумма	материалы, товары в пути	сумма	материалы, товары в пути
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета)
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета)
ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение В

«Рабочий документ РД -0.3»

Рабочий документ РД-0.3

Элемент учетной политики	Фактически в учетной политике предприятия	Нормативный документ	Примечание
1. Сроки и периодичность  проведения инвентаризации		Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н
2. Оценка материалов при  постановке на учет		ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н
3. Учет выпуска готовой  продукции		ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н; п. 204 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н
4. Метод оценки материалов, списываемых в производство		ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н
5. Создание резерва под  снижение стоимости МПЗ		План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н