Аудит МТЦ

- о стоимости материально-производственных  запасов, переданных в залог;

- о величине и движении  резервов под снижение стоимости  материально-производственных запасов  в соответствии с Приказом  Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об  утверждении Методических указаний  по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;

- информация по сегментам  в соответствии с Приказом  Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому  учету «Информация по сегментам»  ПБУ 12/2000;

- информация об условных  фактах хозяйственной деятельности  с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;

- информация о событиях  после отчетной даты, влияющих  на состояние МПЗ, в соответствии  с Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;

- информация об операциях  с аффилированными лицами в  соответствии с Приказом Минфина  России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».

Выявленные замечания  группируются в отчетном документе

 

N п/п

Наименование нарушения

Сумма

Влияние на    
бухгалтерскую 
отчетность

Рекомендации аудитора

1

Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10

-

-

Правильно разнести по субсчетам  материалы

2

Услуги по кашировке  профиля относятся на счет 91.2

15840,00

-

Относить стоимость  кашировки на удорожание конкретного  материала

 

В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:

- хозяйственные договоры  по материалам, принятым на ответственное  хранение;

- договоры на переработку  давальческого сырья;

- договоры комиссии;

- приходные ордера;

- накладные;

- акты приемки МПЗ;

- первичные документы  складского учета.

 

ТМЦ, принятые на ответственное  хранение

 

N п/п

Вопрос

Ответ

1

Имеются ли в организации  материалы, принятые на ответственное  хранение?                                                                                               

Нет

2

Обеспечены ли условия  сохранности на складе?             

Не в полной мере

3

Надлежащим ли образом  оформляется договор подряда?       

Да

4

Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции? 

Да

5

Обозначена ли в актах  процедура сдачи-приемки (создана  ли комиссия, установлен ли метод приемки  и т.д.)?                                                

 

Да

 

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

 

Характеристики объекта  бухгалтерского учета   

Результаты аудиторской  проверки (нужное подчеркнуть)    

N замечаний

Сумма

Существование  
и полнота    

Реальность объекта  учета (не)   
подтверждена первичными         
документами                   

Х

Х

Возникновение

(Не) Выявлены                   
финансово-хозяйственные         
операции, не отраженные в       
бухгалтерском учете             
за ___ месяцев ___ года       

Х

Х

Права и        
обязательства

Право собственности  организации 
на МПЗ (не) подтверждается      
документами                   

Х

Х

Стоимостная    
оценка       

Оценка МПЗ (не) соответствует   
их фактическому состоянию     

Х

Х

Измерение    

Операции по приобретению и      
выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике              

Х

Х

(Не) Выявлены несвоевременно   
отраженные финансово-хозяйственные операции

Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием

 

Представление  
и раскрытие  

(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных         
операций по объекту учета     

 

-

(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета          

Х

Х

Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не)полностью                

Х

Х

 

Лист исправлений

 

Форма    
отчетности, 
номер строки

Изменение (+,-) 
Сумма    

Операция, замечание N 
(по данным отчетных  
документов)    

Исправительная 
запись,    
рекомендуемая 
Аудитором 

 

Замечание N         

Дебет

Кредит

Замечания не повлекли за собой искажение бухгалтерской  отчетности

 
 
 
 

Формулируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки)

 

Аудит данного раздела  проведен на основании нижеперечисленных  параметров

 

Наименование проверяемой  организации 

Проверяемый период 

Объем выборки проверки                 

Выделить (подчеркнуть,  
дописать)             

Количество хозяйственных  операций за проверяемый период (интервал)          

(шт. или прочерк)     

Количество проверяемых документов        
(интервал)                             

(шт. или прочерк)     

Уровень существенности (в процентах и сумма)                                  

(%, руб.)             

Объем выборки                          

 

Объем выборочный по данным:              
Главной книги;                           
Оборотно-сальдовой ведомости;            
В процентах к общему обороту по счету по дебетовому или кредитовому принципу (принятый указать)                     

Дебет (сумма), %        
Кредит (сумма), %     

Суммарный размер выявленной ошибки к  вступительному сальдо (в процентах и сумма)                                 

(%, руб.)             

Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо на отчетную дату (в  процентах и сумма)                  

(%, руб.)             

 

Вывод: Выявленная ошибка в размере _______ несущественна. Аудитор  подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

аудиторской фирмы  участникам ООО «Алтайпрофиль» бухгалтерской отчетности за 6 месяцев 2007 г.

 

1. Нами проведен аудит  материально-производственных запасов  ООО «Алтайпрофиль» за 6 месяцев  2007 года.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ООО «Алтайпрофиль» Шурыгина Н.В.

Обязанность аудитора заключается  в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений  и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

2. Поступление и списание  материалов оформляется без нарушения  бухгалтерского учета и гражданского  законодательства.

При оформлении поступления  материалов и МБП не было выявлено нарушений при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.

По ряду счетов отсутствует  аналитическая часть (субсчета), что  снижает контроль и может иметь  негативные последствия при ведении  учета и составлении отчетности.

На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный  доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.

Несущественное отклонение  материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

3. Бухгалтерский учет  в ООО "Алтайпрофиль" велся  в соответствии с Федеральным  законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета  материально-производственных запасов  нами не обнаружены факты, свидетельствующие  о несоответствии ведения ООО  «Алтайпрофиль» бухгалтерского учета  действующему законодательству.

По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.

 

Исполнительный директор ООО «Аудит-Сервис»                 Рудько Д.А.

Аудитор                                                                                   Смирнова Е.А.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1 Налоговый кодекс  Российской Федерации. Части первая  и вторая. – М.: ТК Велби, изд-во  Проспект, 2006.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006.

3. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» №  129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред. Федеральных  законов от 23.07.98 №123-ФЗ ….от 30.06.2003 № 86-ФЗ). – М.: ИД «Аргумент», 2006.

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ.

5. Положение по бухгалтерскому  учету и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утв.  Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. приказов Минфина  России от 30.12.99 № 107н, от 24.03.2000 № 31н). ). – М.: ИД «Аргумент», 2006.

6. Приказ Минфина России  от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении  Методических указаний по бухгалтерскому  учету материально-производственных  запасов». ). – М.: ИД «Аргумент», 2006.

7. Приказ Минфина России от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». – М.: ИД «Аргумент», 2006.

8. Практический комментарий  основный изменений налогового  законодательства с 2006 года. –  г. Барнаул: ООО «Акция-Информ-Плюс», 2006.

9. 22 ПБУ: практический  комментарий (5-е изд., перераб.  и доп.). – М.: ИД «Аргумент», 2006.

10. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Планирование  аудита".

11. Аудит: учебник для  вузов, под ред. Проф. В.И. Подольского.  – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2004.

12. Андреев В.Д. Практический  аудит: справочное пособие –  М. «Экономика», 1994.

13. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора  и бухгалтера.

14.  «Аудит» И.А. Филь, Приор-издат, 2004

15. Шеремет А.Д., Суйц  В.П. Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004.

 

Приложение 1

Д О Г О В О  Р №      58

о проведении аудиторской  проверки

 

г. Барнаул                                                                                        « 2 » июля 2007 г.

 

ООО «Аудит-Сервис», именуемое в дальнейшем «Исполнитель» (Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № 22-5895/514546, выдана приказом Министерства Финансов РФ № 446654 сроком на пять лет), в лице Генерального директора Федотовой И.В., действующей на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Алтайпрофиль», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора Прусакова А.С., действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе в дальнейшем именуемые «стороны», заключили настоящий Договор о  нижеследующем:

 

1. Предмет Договора

 

1.1. Исполнитель обязуется  оказать Заказчику услуги по  проведению аудиторской проверки  бухгалтерского учета материально-производственных  запасов Заказчика за период: с 1 января 2007 года по 30 июня 2007 года (далее по тексту – «аудиторская проверка»), а Заказчик обязуется оплатить оказанные Исполнителем услуги.

По результатам проверки Исполнитель составит следующие  документы:

· отчет о достоверности  данных бухгалтерского и налогового учета материально-производственных запасов Заказчика и их соответствии действующему законодательству;

· письмо руководителю Заказчика  о состоянии бухгалтерского и  налогового учета материально-производственных запасов за указанный период;

· аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

1.2. Исполнитель в течение  срока действия настоящего Договора  вправе оказывать Заказчику по  его просьбе и за дополнительную  плату консультационные услуги  по вопросам бухгалтерского учета  и налогообложения, а также  по правовым вопросам (далее  по тексту – «консультационные услуги») на условиях, указанных в настоящем Договоре.