Аудит кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2013 в 14:50, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является изучение теоретических и практических основ аудита кассовых операций кредитных организаций.
Реализация данной цели потребовала рассмотрения ряда конкретных по указанной проблеме задач:
исследование методических основ проведения аудита кассовых операций банков;
практическая реализация отдельных элементов аудита кассовых операций в кредитной организации на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».
Объектом исследования являются кассовые операции кредитной организации на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».

Скачать в ZIP архиве (83.54 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

142_Audit kassovyh operatsii (2).doc

— 876.00 Кб (Скачать файл)

Заключение

Таким образом, в курсовой работе решены следующие задачи:

исследованы методические основы проведения аудита кассовых операций банков;

практически реализованы  отдельные элементы аудита кассовых операций в кредитной организации  на примере ОАО «Новосибирский Муниципальный Банк».

По работе можно  сделать следующие выводы.

Кассовое обслуживание банковских учреждений подразумевает выдачу, прием и сохранность денежных знаков.

Целью аудита кассы  и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Аудитором проверяется:

- достаточная  техническая укрепленность хранилища; 

- достаточная  оснащенность операционных касс;

- соблюдение  банком установленного порядка ведения кассовых операций;

- соблюдение  порядка расчетов наличными деньгами;

- соблюдение  правил поступления наличных  денег в кассу банка; 

- соблюдение  правил организации и учета  получения наличных денег из  кассы банка; 

- соблюдение  лимита расчета наличными деньгами;

- соблюдение  кассового планирования и соблюдение  лимита остатков кассы банка; 

- соблюдение  полноты и правильности учета  ценностей в хранилище; 

- состояние  отчетности о кассовых оборотах  банка; 

- количество  ревизий по кассе; 

- состояние договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за работу с наличностью и другими ценностями.

В практической части работы было выполнено следующее:

- с помощью  метода сальдо и оборотов по  счетам был рассчитан уровень  существенности по аудиту кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2007 составил 33,85 % или 52121,2 тыс. руб.

- были разработаны  тесты аудитора при проверке  кассовых операций банка.

- был проведен  анализ кассовых операций банка  на правильность отражения операций в бухгалтерском балансе, которые показал соответствие статей оборотно-сальдовой ведомости банка статьям бухгалтерского баланса;

- был проведен  анализ статей кассовых операций  в динамике за два года, выявлены  основные расхождения по статьям,  которые вполне объяснимы текущей деятельностью банка.

Список использованных источников

    1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 30.12.01).
    2. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».
    3. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ
    4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлениями Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 и от 4 июля 2003 г. № 405.
    5. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
    6. Федеральный Закон РФ от 9.10.92 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции от 17 декабря 2003 г.
    7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
    8. Федеральный Закон Российской Федерации «О соглашениях о разделе продукции» (с изменениями на 18 июня 2001 года) № 225-ФЗ
    9. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П
    10. Положение ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных орагнизациях, расположенных на территории Российской Федерации»
    11. Положение Центрального Банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. N 2-П (с изменениями на 11 июня 2004 года)
    12. Положение «О правилах  организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»  (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)
    13. Инструкция «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации от 30.03.04 № 111-И»
    14. Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» (в ред. от 28.09.99)
    15. Абрамова, Н. Ю. Программа аудита выданных кредитов // Банковский аудит и консультации. 2002. № 6.
    16. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 655 с.
    17. Аудит банков. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева. М.: «Финансы и статистика», 2002.
    18. Банк. В. Р., Семенов, С. К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций. М.: Финансы и статистика, 2004.
    19. Банк С.В. Аудит в коммерческих банках. - М.: Экономистъ, 2006. – 156 с.
    20. Банковское дело. / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой. М.: «Финансы и статистика», 2003.
    21. Белоглазова, Г. Н. Аудит банков / Г. Н. Белоглазова и др. М. : Финансы и статистика, 2003.
    22. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю.  Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости 2005 г. № 6, стр. 26 – 34.
    23. Климович В.П. Основы банковского аудита. – М.: М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. – 192 с.
    24. Крикунов А.В. Аудиторская деятельность: аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие. «Финансовая газета», 2003.
    25. Ляховский В.С. Справочник по расчетным и кассовым операциям коммерческого банка. – М.: Гелиос АРВ, 2003. – 450 с. 
    26. Мамонова, И. Д. Банковский аудит / И. Д. Мамонова и др. М. : Финансы и статистика, 2004.
    27. Прокофьева, О. К. Аудиторская проверка: вопросы качества управления // Банковский аудит и консультации. 2004. № 5.
    28. Смирнова, Л. Р. Банковский аудит. М.: Финансы и статистика, 2004.
    29. Сотникова, Л. В. Внутренний контроль и аудит М.: Финстатинформ, 2004.
    30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник, 4-е издание. М.: ИНФРА-М, 2003.
    31. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика аудиторской деятельности – М.: Инфра-М., 2003г.
    32. Официальный сайт Новосибирского Муниципального банка http://nmb.faktura.ru

Приложение

Приложение 1

Открытое акционерное  общество Новосибирский коммерческий муниципальный банк

Регистрационный номер: 2786

Форма N101

Данные оборотной  ведомости по счетам бухгалтерского учета 
по состоянию на 1 января 2007 г.

тыс. рублей


 

Название разделов и счетов баланса

Номер счета 2-го порядка

Остатки

Актив

Пассив

А. Балансовые счета

Уставный капитал  кредитных организаций, созданных  в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:

Российской  Федерации

10201

  

3 321

субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления

10202

  

2 269

государственным организациям

10203

  

1 950

негосударственным организациям

10204

  

92 402

физическим  лицам

10205

  

58

Добавочный  капитал

Прирост стоимости  имущества при переоценке

10601

  

24 345

Фонды

Резервный фонд

10701

  

5 000

Фонды специального назначения

10702

  

1 609

Фонды накопления

10703

  

39 279

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте

Касса кредитных  организаций

20202

121 215

  

Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций

20207

13 448

  

Денежные средства в банкоматах

20208

50 551

  

Денежные средства в пути

20209

38 429

  

Корреспондентские счета

Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России

30102

208 887

  

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

30109

  

2 535

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

30110

6 294

  

Счета кредитных  организаций по другим операциям

Обязательные  резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

30202

36 673

  

Обязательные  резервы кредитных организаций  по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

30204

1 208

  

Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях

30213

10 078

  

Незавершенные расчеты кредитной организации

30221

0

  

Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям  при осуществлении расчетов через  подразделения Банка России

30223

  

0

Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым  с использованием платежных карт

30232

  

1 240

Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым  с использованием платежных карт

30233

1 463

  

Расчеты по ценным бумагам

Средства клиентов по брокерским операциям с ценными  бумагами и другими финансовыми  активами

30601

  

169

Расчеты кредитных  организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными  бумагами и другими финансовыми  активами

30602

0

  

Кредиты, предоставленные  кредитным организациям

на 1 день

32002

0

  

на срок от 2 до 7 дней

32003

0

  

Депозиты и  иные размещенные средства в кредитных  организациях

до востребования

32201

144

  

Предстоящие поступления  и выплаты по межбанковским операциям

Предстоящие поступления  по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств

32801

  

2

Предстоящие выплаты  по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским  кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам

32802

1

  

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

Средства местных  бюджетов

40204

  

73 852

Средства местных  бюджетов, выделенные государственным  организациям

40205

  

2 971

Средства местных  бюджетов, выделенные негосударственным  организациям

40206

  

15

Прочие средства бюджетов

Средства, поступающие  во временное распоряжение бюджетных  учреждений

40302

  

123

Счета организаций, находящихся в федеральной собственности

Коммерческие  организации

40502

  

27 258

Некоммерческие  организации

40503

  

3 308

Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Финансовые  организации

40601

  

2 829

Коммерческие  организации

40602

  

22 212

Некоммерческие  организации

40603

  

8 600

Счета негосударственных  организаций

Финансовые  организации

40701

  

20 958

Коммерческие организации

40702

  

266 046

Некоммерческие  организации

40703

  

40 227

Прочие счета

Индивидуальные  предприниматели

40802

  

24 633

Физические  лица

40817

  

208 138

Средства в  расчетах

Аккредитивы к  оплате

40901

  

3 585

Текущие счета  уполномоченных и невыплаченные переводы

40905

  

0

Инкассированная денежная выручка

40906

  

0

Переводы в  Российскую Федерацию

40909

  

0

Переводы в  Российскую Федерацию нерезидентам

40910

  

0

Транзитные  счета

40911

  

27 466

Переводы из Российской Федерации

40912

  

0

Переводы из Российской Федерации нерезидентами

40913

  

0

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

на срок до 30 дней

41802

  

0

на срок от 31 до 90 дней

41803

  

5 000

Депозиты негосударственных финансовых организаций

до востребования

42001

  

2 300

на срок от 181 дня до 1 года

42005

  

1 200

на срок от 1 года до 3 лет

42006

  

2 500

Депозиты негосударственных  коммерческих организаций

на срок до 30 дней

42102

  

300

на срок от 31 до 90 дней

42103

  

50 200

на срок от 91 до 180 дней

42104

  

19 260

на срок от 181 дня до 1 года

42105

  

23 951

на срок от 1 года до 3 лет

42106

  

9 000

Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций

на срок от 31 до 90 дней

42203

  

2 200

на срок от 91 до 180 дней

42204

  

2 100

на срок от 181 дня до 1 года

42205

  

1 700

на срок от 1 года до 3 лет

42206

  

700

Депозиты и  прочие привлеченные средства физических лиц

Депозиты до востребования

42301

  

16 528

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

42303

  

6 401

Депозиты на срок от 91 до 180 дней

42304

  

78 923

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

42305

  

308 939

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет

42306

  

274 552

Депозиты на срок свыше 3 лет

42307

  

13 524

Депозиты и  прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов

Депозиты до востребования

42601

  

414

Кредиты, предоставленные  финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

на срок от 31 до 90 дней

44205

0

  

Резервы на возможные  потери

44215

  

0

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

на срок от 31 до 90 дней

44604

0

  

на срок от 91 до 180 дней

44605

0

  

Резервы на возможные  потери

44615

  

0

Кредиты, предоставленные  коммерческим организациям, находящимся  в государственной (кроме федеральной) собственности

на срок до 30 дней

44903

0

  

на срок от 31 до 90 дней

44904

5 000

  

Резервы на возможные  потери

44915

  

50

Кредиты, предоставленные  негосударственным финансовым организациям

кредит, предоставленный  при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45101

0

  

на срок от 31 до 90 дней

45104

20 000

  

Кредиты, предоставленные  негосударственным коммерческим организациям

кредит, предоставленный  при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45201

41 474

  

на срок до 30 дней

45203

8 450

  

на срок от 31 до 90 дней

45204

226 148

  

на срок от 91 до 180 дней

45205

448 845

  

на срок от 181 дня до 1 года

45206

314 583

  

на срок от 1 года до 3 лет

45207

9 695

  

Резервы на возможные потери

45215

  

19 208

Кредиты, предоставленные  негосударственным некоммерческим организациям

на срок от 31 до 90 дней

45304

25 000

  

Кредиты, предоставленные  индивидуальным предпринимателям

кредит, предоставленный  при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45401

5 723

  

на срок от 31 до 90 дней

45404

100

  

на срок от 91 до 180 дней

45405

4 995

  

на срок от 181 дня до 1 года

45406

5 554

  

на срок от 1 года до 3 лет

45407

2 900

  

Резервы на возможные  потери

45415

  

35

Кредиты, предоставленные физическим лицам

на срок до 30 дней

45502

1 000

  

на срок от 31 до 90 дней

45503

6 050

  

на срок от 181 дня до 1 года

45505

23 124

  

на срок от 1 года до 3 лет

45506

99 401

  

на срок свыше 3 лет

45507

22 788

  

Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

45509

21 640

  

Резервы на возможные  потери

45515

  

134

Просроченная  задолженность по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам

Негосударственным коммерческим организациям

45812

10 773

  

Индивидуальным  предпринимателям

45814

5 700

  

Гражданам

45815

42

  

Резервы на возможные  потери

45818

  

16 478

Расчеты по отдельным  операциям

Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной  валюты

47405

  

0

Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам

47407

  

10

Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам

47408

0

  

Начисленные проценты по вкладам

47411

  

5 702

Суммы, поступившие  на корреспондентские счета до выяснения

47416

  

562

Обязательства по прочим операциям

47422

  

21 792

Требования  по прочим операциям

47423

16 012

  

Резервы на возможные  потери

47425

  

1 678

Обязательства по уплате процентов

47426

  

1 585

Требования  по получению процентов

47427

3 676

  

Предстоящие поступления  и выплаты по операциям с клиентами

Предстоящие поступления  по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам

47501

  

3 674

Предстоящие выплаты  по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов

47502

7 286

  

Акции, приобретенные  для перепродажи и по договорам займа

Прочие акции

50606

745

  

Переоценка  ценных бумаг - отрицательные разницы

50610

0

  

Некотируемые  акции



Информация о работе Аудит кассовых операций