Аудит кассовых операций банка

Именно  в обязанности учетно-операционного  работника входит проверка законности оформления кассовых операций. Он же подписывает  все оформленные документы, регистрирует их в кассовых журналах, осуществляет проводки кассовых операций по лицевым  счетам.

При проверке правильности организации и оформления кассовых операций по поступлению наличных денег аудитор должен иметь в  виду следующее:

 

• основанием для приёма наличных денег в приходную кассу служат только два вида приходных кассовых документов: объявление и приходный кассовый ордер;

 

• последовательность проведения кассовых операций по поступлениям наличных денег такова: клиент передаёт заполненный комплект бланка объявления ответственному исполнителю, который проверяет правильность его заполнения и затем передаёт кассиру приходной кассы. Кассир обязан проверить наличие и тождественность подписей операционных работников по имеющимся у него образцам; сличить соответствие указанных в объявлении сумм цифрами и прописью, вызвать вносителя денег и принять от него деньги, пересчитать их, сверить сумму, указанной в квитанции и объявлении на взнос наличными. При соответствии этих сумм кассир подписывает квитанцию, объявление и ордер, ставит на квитанции печать и выдаёт её лицу, внёсшему деньги. Затем ордера передаются ответственным исполнителям с подписью кассира для отражения по лицевому счёту клиента;

 

• проверку следует проводить как визуально, так и путём анализа первичных кассовых документов (объявления на взнос наличными, экземпляры кассовых ордеров), которые должны храниться в специальных папках в помещении операционных касс, подшитыми по каждому операционному дню; проверяются приходные кассовые журналы, кассовые книги, справки кассиров приходных касс, выписки по лицевым счетам клиентов, журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Основной  акцент аудитор делает на анализ банковских документов. В зависимости от объема кассовых операций и количества аудиторов первичные документы подвергаются либо сплошной проверке, либо выборочной проверке.

Если  проводится выборочная проверка, то желательно охватить все документы хотя бы за один квартал.

Осуществляя проверку документов, аудитор обращает внимание на соблюдение установленных  правил заполнения кассовых документов, наличие всех необходимых реквизитов и подписей, соответствие указанных  в документах сумм цифрами и прописью, выявляет случаи подчисток в кассовых документах.

Аудитор должен выборочно выписать суммы  и номера счетов получателей наличных денег по нескольким объявлениям  и затем в бухгалтерии сверить  их с выписками по лицевым счетам. Таким образом, проверяется своевременность зачисления денежной наличности на счета клиентов.

Следует проверить, имеются ли подписи ответственных  исполнителей на справках кассиров приходных  касс об общей сумме принятых денег, составляемых по окончании операционного  дня. Сами суммы, отраженные в справках, выписываются аудиторами и сопоставляются с записями в приходных кассовых журналах. Кассовые обороты, указанные  в справках, должны совпадать с  суммой принятой денежной наличности, отраженной в кассовой книге, и соответствовать  записям в приходных кассовых журналах. Аудитору необходимо убедиться в том, что в приходном кассовом журнале за каждый день имеется подпись не только главного бухгалтера, но и заведующего кассой.

При проверке правильности организации и оформления кассовых операций по выдачам наличных денег аудитору следует обратить внимание на следующее:

• Кассиры расходных касс получают необходимую для их операций сумму наличных денег из денежного хранилища под отчет. Поэтому аудитор должен проверить, ведется ли в банке книга регистрации сумм, выданных под отчет, правильно ли отражаются в ней выдаваемые суммы, соответствуют ли суммы прописью суммам в цифровом выражении, имеются ли в книге подписи кассиров и заведующего кассой.
• В организации кассовых операций по выдаче наличных денег кроме кассира и ответственного исполнителя принимает участие третье лицо – контролер. Аудитор должен проверить, имеется ли такой контролер в банке, не совмещает ли он обязанности контролера с другими обязанностями (заведующего кассой, кассира, ответственного исполнителя). Устанавливается, где расположено рабочее место контролера (оно должно находиться по возможности в непосредственной близости от кассы). Проверяется правильность ведения контролером расходного кассового журнала.
• Аудитор должен обратить внимание на то, имеются ли у контролера и у ответственного исполнителя образцы подписей и оттисков печатей клиентов, причем Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков контролерам запрещается пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисков печатей клиентов, которым пользуются ответственные исполнители.
• Основанием для выдач денежной наличности расходными кассами служат 3 вида денежных расходных документов:

1. денежный чек, по которому деньги выдаются предприятиям, организациям и учреждениям независимо от формы собственности;

2. расходный кассовый ордер, по которому средства выдаются индивидуальным заемщикам, вкладчикам банка, пенсионерам, обслуживаемым банком;
3. поручение органа или организации о выдаче пособий, если у органа и организации, назначившей пособие, есть договор с банком на их обслуживание.

При этом следует иметь в виду, что главным  расходным кассовым документом является денежный чек. Аудитор должен проверить, не выдавались ли деньги на основании  каких-либо других документов. Экземпляры денежных чеков и других расходных  кассовых документов, подшитые за каждый день, должны храниться в помещении  расходной кассы банка.

• В банке должен осуществляться строгий контроль и учет за выдачей денежных чеков, поэтому аудитору следует проверить соблюдение действующего порядка контроля и учета за выдачей денежных чеков.

Выдача книжек денежных чеков производится только по письменным заявлениям владельцев счетов. Аудитор проверяет наличие таких заявлений и правильность их оформления. Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся в помещениях кассы при расходных кассовых ордерах, составляемых на общее количество выданных за день книжек. При проверке заявлений аудитор обращает внимание на:

1. наличие на заявлении подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, должностных лиц банка;

 

2. наличие расписки клиента в получении книжки на заявлении;

 

3. наличие на заявлении номеров чеков выданной чековой книжки.

Аудитор визуально  проверяет последовательность проведения расходных кассовых операций, которая  должна быть следующей:

 

1. денежные чеки или другие расходные кассовые документы клиент предъявляет операционному работнику, который после их проверки выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера;

 

2. после оформления расходных кассовых документов операционный работник подписывает их и передает контролеру;

 

3. контролер проверяет правильность оформления  расходной кассовой операции, регистрирует ее записью в расходном кассовом журнале и дает распоряжение об отражении операции по лицевому счету клиента. После этого расходный кассовый документ передается кассиру расходной операционной кассы;

 

4. кассир проверяет наличие подписей ответственного исполнителя и контролера и тождественность этих подписей имеющимся образцам, сличает сумму, поставленную на документе цифрами, с суммой, указанной прописью, проверяет наличие расписки в получении денег на документе, сведений о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя денег.

После этого  вызывается получатель денег (по номеру расходного документа), у него спрашивается сумма получаемых денег, номер расходного документа сверяется с номером  контрольной марки или талона в кассу и последние приклеиваются  соответственно к чеку или ордеру. Кассир подготавливает деньги, выдает их получателю и подписывает расходный документ.

Дальнейшая  проверка правильности ведения расходных  кассовых операций ведется с помощью  анализа банковских документов.

В процессе анализа аудитор обращает внимание на:

• правильность заполнения всех реквизитов расходных кассовых документов;
• соответствие сумм, проставленных на документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
• наличие на расходных кассовых документах расписки в получении денег, сведений о предоставленном документе, удостоверяющем личность получателя денег;
• соблюдение сроков действия чеков. Чеки должны приниматься банками в течении 10 дней со дня их выписки без исправлений даты, обозначенной на документе. Аудитор сопоставляет дату выписки чека с датой его проводки, которая должна быть проставлена на чеке;
• наличие подписей клиентов и должностных лиц банка (ответственного исполнителя, контролёра, кассира);
• наличие оттиска печати клиента;
• наличие помарок или подчисток в расходных кассовых документах, что считается грубым нарушением кассовой дисциплины.

Для проверки соблюдения лимита остатка кассы  эти лимиты сопоставляются с фактическими остатками за каждый день. Рассматриваются  причины нарушения лимита, если они  носят систематический характер.

По результатам  проверки производится беседа, где  оговариваются выявленные недостатки и меры по их устранению. После всего  аудитор составляет своё аудиторское заключение.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Оперативное  и  эффективное  проведение  аудиторской  проверки   требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита. Хорошо спланированная работа на объекте проверки способствует своевременному и качественному выполнению всех контрольных процедур, объём которых зависит от степени доверия аудитора к качеству внутреннего контроля.

Результатом  аудиторской  проверки  операций   является   установление соответствия применяемой в организации  методики  учета  операций  денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам  РФ  для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Выявляя нарушения, аудитор может оценить  величину санкций, которые могут  быть наложены на предприятие в целом  в случае его проверки, и сопоставить  её с финансовым результатом деятельности предприятия.

Проверка  кассовых операций банка занимает важное место. Проверка этого раздела бухгалтерского учета помогает не только в выявлении конкретных текущих ошибок в деятельности бухгалтерии проверяемого предприятия, но и в выработке общего представления о финансовом состоянии предприятия и его производственно-хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1. http://www.be5.biz Аудит кассовых операций
2. http://www.nnre.ru Аудит учета денежных средств
3. http://uchil.net/?cm=101564 Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций
4. http://2balla.ru Аудит кассово-банковских операций и состояния расчетов
5. http://www.xliby.ru Аудит кассовых операций банка.
6. http://greatp.ru Аудит банков
7. http://abc.vvsu.ru Аудиторская проверка кассы и кассовых операций