Аудит уставного капитала

При осуществлении Обществом  лицензионных видов деятельности оно  получает в установленном порядке  лицензию.

Основным видом деятельности общества является производство и продажа  ювелирных изделий из драгоценных  металлов и камней.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников, которое собирается не реже одного раза в год и Генеральный директор общества.

К исключительной компетенции  Общего собрания участников Общества относится:

- изменение Устава  Общества, изменение размера его  уставного капитала;

- образование исполнительных  органов Общества и досрочное  прекращение их полномочий;

- утверждение годовых  отчетов и балансов Общества  и распределение прибылей и  убытков; избрание ревизионной  комиссии Общества;

- принятие решения  о ликвидации и реорганизации Общества.

Вопросы, отнесенные к  исключительной компетенции Общего собрания участников Общества, не могут  быть переданы им на решение исполнительных органов Общества.

Решение о реорганизации  и ликвидации Общества, об изменении  размера уставного капитала, а также решения по остальным вопросам, изложенным выше, принимаются единогласным голосованием.

Аппарат бухгалтерии  ООО «Алмаз» организован как структурное подразделение и состоит из нескольких отделов учета, возглавляемых главным бухгалтером:

1.Учет драгоценных  металлов и готовой продукции.

2.Учет заработной платы.

3.Учет расчетов с  покупателями.

Все исполнители подчиняются  непосредственно главному бухгалтеру.

Собственный капитал  ООО «Аламаз» состоит из уставного, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

В таблице 2 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Алмаз»

Таблица 2 – Основные экономические показатели  ООО «Алмаз» за 2009 – 2011 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2009 г., %
1	2	3	4	5
Реализация продукции (работ, услуг), товаров, тыс. руб.	3300	4200	4700	142,4
Себестоимость,  тыс. руб.	1100	1400	1600	145,4
Среднегодовая численность работников	162	168	174	107,4
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	920	985	1060	115,2
Прибыль / убыток от реализации,    тыс. руб.	710	770	890	125,3
Рентабельность, %	21,5	18,3	19,3	89,7

 

На основании расчетов таблицы 1 можно сделать вывод, что за в 2011 году по сравнению с 2009 годом выручка от реализации ООО «Алмаз»  увеличилась на 42,4% за счет увеличения спроса на ювелирные изделия. Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) увеличилась на 45,4% за счет повышения необходимости повышения качества реализуемой продукции. Прибыль от реализации исследуемого предприятия в 2011 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 25,3%. А  показатели рентабельности ООО «Алмаз» низкие, что связано с низкой величиной чистой прибыли. Для выхода из сложившейся ситуации можно рекомендовать исследуемому предприятию как можно больше увеличить реализацию ювелирных изделий путем введения системы скидок и постоянных рекламных акций.

2.2 Программа проведения аудиторской проверки

Проверяемое предприятие			ООО «Алмаз»
Период аудита			с 01.01.2010 по 30.01.2011
Количество человеко-часов			32
Руководитель аудиторской группы			Тихонова Н.В.
Состав аудиторской группы			Дмитриева К.А.
Планируемый аудиторский риск			4%
Планируемый уровень существенности			Качественно – соответствие нормативным актам Количественно - 3%
№	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Проверяемые документы		Период проведения	Исполнитель
1.	Ознакомление с учредительными документами, проверка их соответствия требованиям законодательства.	Устав, учредительный договор. Документы, подтверждающие право владения имуществом, вносимым в качестве вклада в Уставный капитал.		14.01.10	Тихонова Н.В.
2.	Проведение проверки данных бухгалтерской  отчетности.	-Бухгалтерский баланс(Ф N1), раздел "Оборотные активы", статья "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" , "Капитал и резервы", - Отчет об изменениях капитала (ф. N 3): • раздел I "Капитал" • раздел IV "Изменение капитала",		14.01.10	Тихонова Н.В.
3.	Изучение регистров синтетического учета.	регистры синтетического и аналитического учета, Главная книга. журнал - ордер N 12 и ведомость аналитического учета  по счету 85 «Уставный капитал». Регистры по счету 75 « Расчеты с учредителями».		14.01.10	Тихонова Н.В.
4.	Ознакомление с организационными документами	устав, учетная политика организации, свидетельство о государственной  регистрации; приказы и распоряжения; справки о постановке на учет в  налоговом органе, лицензии на виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с законодательством;		22.01.10	Дмитриева.К.А.
5.	Проверка соблюдения требований об обязанности вклада в уставный капитал.	Регистры синтетического и аналитического учета счета 80 и 75.		22.01.10	Дмитриева.К.А.
6.	Проверка учетных записей по формированию Уставного капитала.	Сверка тождества данных  в учете отчетности и учредительных  документах. (подтверждающие документы  ПКО,накладные,акты)		22.01.10	Дмитриева.К.А.
7.	Проведение инвентаризации с участием аудитора	Регистры по счету 80 "Уставный капитал",первичные документы,		26.01.10	Дмитриева.К.А.

 

Руководитель аудиторской группы Тихонова Н.В.

 

2.3 Оценка системы внутреннего контроля

На начальном этапе внутреннего  контроля нами определялись средства и методы осуществления внутреннего  контроля организации ООО «Алмаз». Далее были проведены процедуры подтверждения оценки системы внутреннего контроля по основным направлениям.

Эффективность системы бухгалтерского учета зависит от правильной организации  и использования методики и постановки ведения бухгалтерского учета в Обществе. В связи с этим наша задача состояла в том, чтобы дать оценку состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля в Обществе. В целом система внутреннего контроля ООО «Алмаз» может считаться эффективной. Структура управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений является правомерной и обоснованной. Виды деятельности экономического субъекта, подлежащие лицензированию, имеют соответствующие лицензии. Руководству следует обратить внимание, что расчеты с учредителями по счету «75» произведены не полностью.

Таблица –3 Тест оценки системы внутреннего контроля ООО «Алмаз»

№ п/п	Вопросы тестирования	Ответы		Примечание
		Да	Нет
1	2	3	4	5
1	Имеется ли оформленный в соответствии с требованиями законодательства устав и учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации?	Да		устав, учредительный договор
2	Что является основным видом деятельности предприятия?			- производство; -изготовление, оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней; -торгово-закупочная и посредническая  деятельность на биржевом и  внебиржевом рынках;
3	Какова организационно-правовая форма  предприятия?			Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
4	Каков размер уставного капитала? Соответствует ли он требованиям законодательства?	Да		10.000 руб.   ≥ 1000 МРОТ

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5
5	Размер доли каждого учредителя, который они должны внести в качестве вклада в уставный капитал			Иванов В.А.-50%- 5000 руб. Иванова Е.В.-50%- 5000 руб.
6	Полностью ли проведены все расчеты  с учредителями?	Да		Акт о приеме-передаче, приходный  кассовый ордер, выписки банка
7	Своевременно ли произведены расчеты  с учредителями?	Да		В течение 1 года с момента государственной регистрации
8	Организован ли аналитический учет по счету 80?		Нет	В рабочем плане счетов не предусмотрен
9	Соответствуют ли виды деятельности, указанные в Уставе, осуществляемым?		Нет	Кроме указанных видов деятельности, предприятие занимается сдачей имущества в аренду
10	Имеются ли лицензии на виды деятельности, указанные в Уставе?	Да
11	Проверка наличия задолженности по счету 75?	Да		Вклады участников внесены не полностью

 

В целом система внутреннего контроля ООО «Алмаз» может считаться эффективной. Структура управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений является правомерной и обоснованной. Виды деятельности экономического субъекта, подлежащие лицензированию, имеют соответствующие лицензии.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Оценка уровня существенности и аудиторского риска

При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует  установить уровень существенности, с помощью которого аудитор выявляет значимые для аудита участи работы и планирует необходимые процедуры.

Уровень существенности определяется исходя из основных показателей аудируемой отчетности. Рассчитанный уровень существенности целесообразно распределить между  значимыми статьями бухгалтерского баланса пропорционально удельному весу соответствующих статей в валюте баланса.

Порядок определения уровня существенности статей баланса, как правило, регулируется внутрифирменным аудиторским стандартом. В нем указывается критерий существенности в стоимостном выражении и в процентах от валюты баланса. ¹²

Стандарт может считать несущественными  статьи баланса с остаткам, например, менее 1 % валюты баланса. Однако при  планировании аудита следует учитывать  не только абсолютное значение статьи баланса, но и важности отдельных статей. Так, если абсолютное значение  статей «Денежные средства» и «Уставный капитал» является незначительным, то они не должны исключаться из плана проверки.

Далее в таблице 2 будет рассчитан уровень существенности ООО «Алмаз»  за 2011 год

Таблица 4-  Расчет уровня существенности ООО «Алмаз»

 

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыc.р.	Доля базового показателя, %	Расчетное значение, применяемое для  нахождения уровня существенности, тысяч рублей (гр.1· гр.2): 100%
1	2	3	4
1Балансовая прибыль экономического субъекта, тыс.руб.	890	5	45
2Валовой объем реализации без НДС, тыс.руб.	4700	2	94
3 Валюта баланса, тыс.руб.	3770	2	75
4Собственный капитал, тыс.руб.	2140	10	214
5Общие затраты экономического субъекта, тыс.руб.	1600	2	32

 

На основании полученных данных будет определена среднеарифметическая величина по данный 4-й колонки таблицы  2:

 Среднеарифметическая  величина = (45 + 94 + 75 + 214 + 32) / 5 = 92 тыс. руб.

Далее будет сравниваться значение данной величины с максимальной и минимальной:

Min = (92 - 32 / 92 х 100% = 65,2 %

Max = (92 - 214) / 92 х 100 % = -132,6 %

Таким образом, отрицательное значение (-132,6%) в дальнейших расчетах не участвует.