Аудит учета внеоборотных активов

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки внеоборотных активов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке внеоборотных активов — в части нематериальных активов.

  Аудиторские процедуры проверки  отражения в учете вложений в незавершенное строительство:

• ознакомление с опросным листом по планированию проверки внеоборотных активов в части капитальных вложений;
• изучение структуры капитальных вложений;
• проверка своевременности и правомерности отражения операций в бухгалтерском учете;
• проверка правильности формирования балансовой стоимости объектов;
• проверка операций по выбытию капитальных вложений; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса;
• проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры;
• формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки внеоборотных активов; рабочие документы аудитора по разделу аудита; анкета (контрольный лист) по проверке внеоборотных активов — в части капитальных вложений.

  Аудиторские процедуры проверки отражения в учете прочих внеоборотных активов:

• изучение структуры и анализ прочих внеоборотных активов;
• проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе прочих внеоборотных активов;
• проверка правильности оценки в учете объектов активов;
• арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным главной книги и бухгалтерского баланса;
• формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы составляются аудитором по каждому разделу аудита.

 

 

 

ГЛАВА 2. АУДИТ  ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

 

2.1 Данные о проверяемой организации

 

Полное наименование аудируемого лица:  Общество с ограниченной ответственностью Негосударственная (частная) охранная организация «ГРАНИТ» (далее – Общество).

Сокращенное наименование на русском языке: ООО НЧОО «ГРАНИТ».

Место нахождения: 127994, г. Москва, ул. Долгоруковская, д.40.

Почтовый адрес: 127994, г. Москва, ул. Долгоруковская, д.40.

Фактический адрес: 127994, г. Москва, ул. Долгоруковская, д.40.

Свидетельство о государственной  регистрации юридического лица выдано Межрайонной инспекцией Федеральной  налоговой службы №46 по г. Москве серии 77 №006811652. Государственный регистрационный номер в Едином государственном реестре юридических лиц 1057748243960. Дата внесения записи 16.09.05г.

Свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом  органе по месту нахождения на территории Российской Федерации выдано Инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по г. Москве серии 77 №006811653. Общество поставлено на учет в качестве налогоплательщика 16.09.05г., ИНН/КПП 7707560585/770701001.

Расчетный счет №40702810900003587900 открыт в Российском национальном коммерческом банке (ОАО) 28.09.05г., к/с №30101810400000000607, БИК 044525607.

ОКПО  -   78948013

ОКВЭД  - 74.60. 

В соответствии с Уставом (новая редакция), утвержденным Протоколом №2 общего собрания участников от 17 августа 2010г., действующим в проверяемом  периоде, предметом деятельности Общества являются:

1) защита жизни и  здоровья граждан;

2) охрана объектов  и (или) имущества (в том числе  при его транспортировке), находящихся  в собственности, во владении, в пользовании, хозяйственном  ведении, оперативном управлении  или доверительном управлении, за исключением объектов и (или) имущества, предусмотренных пунктом 7 части 2 статьи 3 Федерального Закона «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации»;

4) консультирование и  подготовка рекомендаций клиентам  по вопросам правомерной защиты от противоправных посягательств;

5) обеспечение порядка  в местах проведения массовых  мероприятий;

6) обеспечение внутриобъектового  и пропускного режимов на объектах, за исключением объектов, предусмотренных  пунктом 7 части 2 статьи 3 Федерального Закона «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации».

Уставный капитал Общества составляет 250 000 (Двести пятьдесят тысяч) рублей и оплачен на конец проверяемого периода участниками полностью.

Участниками в периоде проверки являются:

ФИО	Данные учредителя	Доля в уставном капитале
Гульчук Андрей Дмитриевич	ИНН 501702809990, паспорт гражданина РФ серия 46 02 № 764836, выдан 03.07.02г. Ново-Петровским отд. милиции Истринского УВД  Московской обл., код подр. 503-026, адрес места жительства: 143510, Московская обл., Истринский р-н, село Ново-Петровское, ул. Северная, д.13, кв.40.	20% (50000руб.)
Дыбок Вячеслав Григорьевич	ИНН 772330069720, паспорт гражданина РФ серия 45 05 № 910251, выдан 14.05.03г. ОВД  «Южнопортовый» г.Москвы, код подр. 772-052, адрес места жительства: 115088, г.Москва, проезд Южнопортовый 2-й, д.15, кв.131.	20% (50000руб.)
Кваченко Сергей Борисович	ИНН 771512243202, паспорт гражданина РФ серия 45 02 № 739200, выдан 23.05.02г. отделением милиции «Северный» г. Москвы, код подр. 773-053, адрес места жительства: 141829, Московская обл., Дмитровский р-н, дер. Б.Прокошево, д.106 Б.	20% (50000руб.)
Обидин Александр Михайлович	ИНН 772020191142, паспорт гражданина РФ серия 45 04 № 320161, выдан 23.10.02г. ОВД «Ивановское» г. Москвы, код подр. 772-043, адрес места жительства: 111555, г.Москва, ул. Сталеваров, д.12, корп.2, кв.549.	20% (50000руб.)
Поваляева Елена Валериевна	ИНН 773404540949, паспорт гражданина РФ серия 45 03 № 139888, выдан 14.06.02г. паспортным столом № 1 ОВД района Хорошево-Мневники г. Москвы, код подр. 772-092, адрес места жительства: 123154, г.Москва, ул. Маршала Тухачевского, д.21, корп.2, кв.27	20% (50000руб.)

 

Бухгалтерский учет в  Обществе ведется бухгалтерией. Хранение документов в Обществе осуществляется путем ежемесячного архивирования по участкам учета с приложением соответствующих регистров бухгалтерского учета, распечатанных средствами программных пакетов 1С: Бухгалтерия и «СтройУчет».

Ответственность за составление  бухгалтерской отчетности несут:

• Руководитель Общества: Директор, г-н Дыбок Вячеслав Григорьевич.
• Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Главный бухгалтер, г-жа Поваляева Елена Валериевна.

По данным формы-4 ФСС  РФ за 2010г., утвержденной Приказом Минздравсоцразвития от 6 ноября 2009 г. № 871н, среднесписочная численность работающих составляет 135 человек.

Все документы для  проведения аудиторской проверки представлены сотрудниками бухгалтерской службы Общества.

Сведения об имеющихся  лицензиях на лицензируемые виды деятельности аудируемого лица.

Лицензия на частную  охранную деятельность №5260 от 03.10.2005г. выдана МВД РФ ГУВД по г. Москвы, предоставлена  на срок до 03 октября 2010г., действие лицензии продлено до 03 октября 2015г.

Общество поставлено на учет по месту нахождения обособленных подразделений 28.01.2010г. по адресу 643, 127030, Москва г., Краснопролетарская ул., 9, стр.5; 02.02.2010г. по адресу 121069, Москва г., Молчановка Б., ул. 12, 1.

Чистые активы

Стоимость чистых активов  на 01.01.10г. составляет 5783 тыс. руб.

Стоимость чистых активов  на 31.12.10г. составляет 7464 тыс. руб.

Нарушений нет.

 

2.2 План аудита  учёта внеоборотных активов

 

Проверяемая организация	OOO НЧОО «ГРАНИТ»
Период аудита	1.01.2010-31.12.2010
Количество человеко-часов	40
Руководитель аудиторской группы	Новикова И.Ю.
Состав аудиторской группы	Новикова И.Ю.

 

Порядок проведения аудиторской проверки

Аудит системы  внутреннего контроля
Чистые активы
Анализ организации бухгалтерского учёта внутреннего контроля, статистической отчетности.
Анализ договорно-правовой деятельности аудируемого лица. Общие условия  для всех договоров. Специфика отдельных договоров.
Первичные документы
Анализ учётной политики
Анализ соответствия учётной политики аудируемого лица ПБУ 1/08
Аудит учредительных  документов
Проверка соответствия учредительных  документов требованиям
Лицензирование
Особенности проверки ФГУП. Проверить соответствие устава Предприятия  действующему законодательству, Проверить наличие трудового договора с руководителем Предприятия и соответствие содержания трудового договора действующему законодательству, проверить наличие факта аттестации руководителя Предприятия в соответствии с действующим законодательством.
Аудит учёта  внеоборотных активов
Проверка правильности отражения  в учёте и отчетности хозяйственных  операций по капитальным вложениям
Проверить показатели бухгалтерской  отчетности с главной книгой по счетам 01. Сверить сальдо на начало и на конец отчетного периода
Проверить правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете
Проверить полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки
Проверить правильность определения  балансовой стоимости земельных участков
Проверить полноту и правильность начисления и перечисления в федеральный  бюджет земельного налога.
Аудит учёта  прочих основных средств
Проверка правильности отражения  в учете и отчетности хозяйственных  операций по капитальным вложениям
Проверить показатели бух отчетности с главной книгой по счетам 01, 02. Сверить  сальдо на начало и на конец отчетного  периода
Проверить правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и  отражения результатов инвентаризации в учете
Проверка правильности отражения  в бух учете операций поступления, внутреннего перемещения основных средств
Проверка наличия и сохранности  ОС и оборудования к установке
Проверка учета ремонта ОС
Проверка учета арендованных и  сданных в аренду ОС, правильности начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, федеральных зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования
Проверка учёта износа ОС
Проверить правильности определения балансовой стоимости ОС. Проверить соответствие проведённой переоценки ОС
Проверить порядок выбытия ОС
Проверить исчисление налогов и  налогооблагаемой базы, связанных с  приобретением, выбытием, безвозмездной  передачей ОС
Проверить хозяйственные операции по ОС по регистрам аналитического и синтетического учёта за проверяемый период
Проверить правомерность пользования  льготами в связи с приобретением  ОС
Аудит учета резервов под обесценение  вложений в ценные бумаги
Аудит учета  доходных вложений в материальные ценности
Проверка правильности отражения  в учете и отчетности хозяйственных  операций по капитальным вложениям
Проверка правильности отражения  в учете операций по доходным вложениям  в материальные ценности
Имущество, предоставляемое по договору проката
Имущество для передачи в лизинг
Аудит учета  нематериальных активов
Проверка правильности отражения  в учете и отчетности хозяйственных  операций по капитальным вложениям
Проверить показатели бух отчетности с главной книгой по счетам 04, 05. Сверить сальдо на начало
Проверка правильности оформления материалов инвентаризации НМА и  отражения инвентаризации в учете
Проверить правильность отражения  на счетах бух учета НМА
Проверка учета поступления  НМА
Проверка учета износа НМА
Проверить исчисление налогов и налогооблагаемой базы, связанных с приобретением, выбытием и возмездной передачей НМА
Проверить хозяйственные операции по НМА по регистрам аналитического и синтетического учета за проверяемый  период
Проверка правильности оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете
Проверка правильности определения  балансовой стоимости незавершенного строительства
Проверка правильности аналитического и синтетического учета незавершенного производства

2.3 Аудит системы внутреннего контроля

 

Под системой внутреннего  контроля понимаются все методы и  процедуры внутреннего контроля, осуществляемые руководством Общества для целей правильного и эффективного ведения бизнеса, включая строгое соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности Общества, защиту и сохранность активов, регистров и информации, предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей, и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

Контрольная среда включает в себя общее отношение, осведомленность и действия руководства в отношении системы внутреннего контроля, а также важности такой системы для субъекта. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных процедур контроля.

Процедуры контроля –  это политика и процедуры, созданные  руководством в дополнение к контрольной  среде, для достижения конкретных целей  Общества.

В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Аудиторская организация уделяла внимание только тем организационным мерам, методикам и процедурам в системе внутреннего контроля, которые имеют отношение к предпосылкам подготовки финансовой отчетности, с целью:

• определения видов потенциальных существенных искажений, которые могут встретиться в финансовой отчетности;
• учета факторов, которые влияют на риск появления существенных искажений;
• разработки надлежащих аудиторских процедур.

Мы рассмотрели состояние  внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования финансового результата о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля  с целью выявления всех возможных недостатков.

В своей работе мы не стремились специально определить надежность всей системы внутреннего контроля Общества.

По результатам анализа  системы внутреннего контроля Общества Аудиторская организация отмечает:

• все протестированные хозяйственные операции санкционированы уполномоченными на то должностными лицами;
• разделено выполнение следующих функций: санкционирование проводимых Обществом операций, отражение их в бухгалтерском учете, контрольные функции;
• инвентаризация и ревизии учитываемого на балансе Общества имущества, денежной наличности и ценностей проводятся в соответствии с установленными нормативными требованиями;
• при выборочных тестовых процедурах не было обнаружено наличие умышленного нарушения системы внутреннего контроля.

Проведенные нами процедуры  анализа позволяют сделать вывод  о том, что организация внутреннего  контроля Общества в целом соответствует  масштабам и характеру его  деятельности.

Мы хотим уведомить  Вас, что предложенные в соответствующих разделах процедуры носят рекомендательный характер и отражают наш взгляд на систему внутреннего контроля Общества. Указанные процедуры представляются нам обстоятельствами, о которых следует сообщить руководству Общества  в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.

 

Напоминаем, что ответственность  за организацию бухгалтерского учета, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в Обществе несет Генеральный директор общества.

Обществом создана надлежащая компьютерная среда, обеспечивающая надежность системы учета. Применяемая компьютерная техника соответствует выполняемым ей задачам. Обществом организован контроль сохранности баз данных учетной информации, ограничен допуск к системе и внесению изменений в базы данных. Автоматизированная система бухгалтерского учета своевременно модернизируется и настраивается в связи с изменением действующих нормативных документов, регламентирующих учетную практику.

Система бухгалтерского учета Общества.

Общество имеет собственную  службу бухгалтерского и налогового учета, в структуру которой входят:

Главный бухгалтер-1 чел.

По нашему мнению, численность  бухгалтерии недостаточна.

Обществом создана надлежащая компьютерная среда, обеспечивающая надежность системы учета. Применяемая компьютерная техника соответствует выполняемым ей задачам. Обществом организован контроль сохранности баз данных учетной информации, ограничен допуск к системе и внесению изменений в базы данных. Автоматизированная система бухгалтерского учета своевременно модернизируется и настраивается в связи с изменением действующих нормативных документов, регламентирующих учетную практику.

• Работники бухгалтерской службы в полной мере обеспечены нормативной документацией, имеют возможности для текущего мониторинга изменений нормативной базы бухгалтерского учета и налогообложения.
• Рабочий план счетов разработан в соответствии со спецификой деятельности  Общества на основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (№94н). Построение Рабочего плана счетов в полной мере обеспечивает выполнение всех требований, предъявляемых в настоящее время к учетному процессу, и информации, являющейся итогом обработки учетных данных.