Аудит финансовой отчетности

В ходе четвертого этапа  проверки было выяснено, что учет в  ООО «АгроГрупп» ведется автоматизировано.

Бухгалтерия ведется с  применением программы 1С Предприятие  версии 8.0, заработная плата ведется  с применением программы 1С Предприятие  версии 8.0. При всех изменениях в  бухгалтерском учете поставщики программ 1С Предприятие ООО "Юманс" обновляет конфигурацию программного обеспечения ООО «АгроГрупп». Также на предприятии применяется консультационная, законодательная, нормативная программа "Консультант Плюс", которая обновляется ежеквартально поставщиком данной программы.

Учет ведется по журнально-ордерной системе.

Проверка организации  хранения документов и организации  доступа к первичной учетной  документации показала, что документация до передачи в архив, хранится в закрывающихся  шкафах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны храниться  в сейфах, металлических шкафах или  специальных помещениях, позволяющих  обеспечить их сохранность.

Архив находится в отдельном  помещении. Доступ к нему имеет руководитель предприятия, главный бухгалтер.

В порядке подготовки и  заполнении форм отчетности нарушений  выявлено не было.

Бухгалтерская отчетность сформирована в соответствии с действующими нормативными актами, увязка форм отчетности не нарушена, отчетность является достоверной и полной, оценка статей отчетности проведена в соответствии с учетной политикой организации.

На основе проведенной  работы было составлено немодифицированное аудиторское заключение (Приложение 4).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом:

В целом можно сделать  вывод, что в ООО «АгроГрупп» в полном объеме выполняются все требования, предъявляемые к бухгалтерской финансовой отчетности, и бухгалтерский учет ведется в полном соответствии с Законодательством Российской Федерации.

 

рассмотрены цели, задачи и источники информации для аудита бухгалтерской финансовой отчетности, изучены этапы его проведения и проведен аудит отчетности ООО «АгроГрупп».

Аудиторская работа была проведена  в виде беседы с главным бухгалтером, в которой она раскрыла особенности  проведения внутреннего аудита в  организации, так как внешний  аудит еще ни разу не проводился. Также был произведен расчет существенности и аудиторского риска. Были составлены план и программа аудита, и на основе произведенных действий и изучения бухгалтерской отчетности ООО «АгроГрупп» подготовлено немодифицированное аудиторское заключение.

В целом, согласно проведенной  аудиторской работе в ООО «АгроГрупп» можно сделать вывод, что бухгалтерский учет ведется без серьезных нарушений, бухгалтерская отчетность подготовлена в сторогом соответствии с Законодательством РФ и искажений в показателях отчетности выявлено не было.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

Программа аудиторской  проверки учёта расчётов с покупателями и заказчиками

Проверяемая организация                              ООО «АгроГрупп»

Период проверки                                            1 января 2012 – 31 декабря 2012 г.

Число человеко-часов                                    120

Руководитель аудиторской  группы              Белозерова О.А.

Состав аудиторской группы                          Белозерова О.А., Кузьмина К.Е.

Планируемый аудиторский  риск                   5 %

Планируемый уровень существенности      

 

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы
1	Дать краткую характеристику организационной структуры бухгалтерской  службы	07.05.13 -12.05.13	Кузьмина К.Е.	Порядок предварит. экспертизы, общ. сведения об орг-ции, состав бухгалтерии и т.д.
2	Определить порядок документооборота 1. Проверка оперативности  регистрации фактов реализации  продукции, работ, услуг 2. Проверка законности  первичной учетной документации  3. Проверка соблюдения  графика документооборота 4. Проверка полноты и  точности регистрации документа  в учетных регистрах 5. Проверка организации  хранения док-тов и организации доступа к первичной учетной документации	10.05.13 -11.05.13	Белозерова О.А.	Первичные документы (накладные, довер-ти, счета-фактуры), договоры, контракты, данные бух. учета, книга продаж, орг.-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД
3	Проанализировать учетную  политику организации: 1. Своевременно ли утверждена 2. Утвержден ли рабочий  план счетов бухгалтерского учета 3. Утверждены ли формы  первичных документов 4. Утверждены ли формы  документов для внутренней отчетности 5.Определен ли порядок  проведения инвентаризации активов  и обязательств 6. Определены ли правила  документооборота и технология  обработки учетной информации 7. Определен ли порядок  контроля за хозяйственными операциями 8. Соответствует ли содержание  учетной политики требованиям  нормативных актов бухгалтерского  учета 9. Имеются ли отличия  от положений учетной политики  и  фактически используемыми  методами бухгалтерского учета 10. Имеются ли случаи, когда  в учетной политике не раскрыты  методы ведения бухгалтерского  учета по операциям, порядок  отражения которых не урегулирован  нормативными документами 11. Дать оценку учетной  политики для целей налогообложения	04.05.13–12.05.13	Белозерова О.А.	Приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета, Приказ об учетной политике для целей  налогообложения.
4	Дать краткую характеристику и оценку организации системы  бухгалтерского учета в целом по следующим показателям: 1. Используемые способы  и методы ведения бухгалтерского  учета и их соответствие требованиям  нормативных документов по бухгалтерскому  учету  2. Перечень и формы  используемых регистров учета  и их соответствие требованиям  нормативных документов по бухгалтерскому  учету 3. Автоматизация бухгалтерского  учета 4. Используемое программное  обеспечение 5. Участки бухгалтерского  учета, обрабатываемые компьютерным  способом 6. Участки бухгалтерского  учета, которые ведутся вручную 7. Правильность оформления  и хранения первичных учетных  документов	09.05.13-23.05.13	Белозерова О.А.
5	Дать краткую характеристику и оценку организации порядка  подготовки бухгалтерской и налоговой  отчетности в целом по следующим  показателям: 1. Перечень форм отчетности 2. Описать порядок подготовки  бухгалтерской отчетности 3. Правильность заполнения форм отчетности	19.05.13 -23.05.13	Кузьмина К.Е.	Бухгалтерская отчетность
6	Проверка соответствия бухгалтерской  отчетности требованиям действующего законодательства: 1. Проверить состав и  содержание форм бухгалтерской  отчетности и увязку ее показателей 2. Выразить мнение о  достоверности показателей отчетности  во всех существенных отношениях 3. Проверить правильность  оценки статей отчетности 4. Предложить внести (при  необходимости) изменения в отчетность  на основе оценки количественного  влияния на ее показатели существенных  отклонений, выявленных в процессе  аудита	13.05.13-16.05.13	Белозерова О.А.	Бухгалтерская отчетность

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам  аудита бухгалтерской отчётности за 2012 г.

Адресат: Общество с ограниченной ответственностью ООО «АгроГрупп» в лице Директора Тарского Дмитрия Евгеньевича.

Сведения об аудируемом лице:

• Наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «АгроГрупп» (далее ООО «АгроГрупп»).
• Местонахождение: 446200  Самарская область г. Новокуйбышевск ул. Суворова д.12, корп 3
• Дополнительные сведения: Свидетельство о постановке на учет: №005133029 сер.63 от 22.07.08 г.

Сведения об аудиторе:

• Наименование: Закрытое акционерное общество Аудиторская компания «Скарабей» (ЗАО «Скарабей»).
• Местонахождение: 443010 Самарская область г. Самара ул. Ленинская д.12
• Дополнительные сведения: Свидетельство о государственной регистрации ЗАО № 10706012245, выдано администрацией Ленинского района г. Самары 23 мая 1995 года за № 177, ИНН 5836611629
• Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов России № 503-25 на срок 3 года.
• Аудиторская проверка осуществлялась аудитором Белозеровой О.А., квалификационный аттестат № 009846, выданный ЦАЛАК МФ России 29.01.96 (продлен в 1998 году) и бухгалтером – экспертом Кузьминой К.Е.

 

Заключение  о бухгалтерской отчетности

Нами проведен аудит бухгалтерской  отчетности ООО «АгроГрупп за 2012 год.

1. При планировании и проведении аудита отчетности нами рассмотрено состояние внутреннего контроля. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган (директор) ООО «АгроГрупп».

2. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «АгроГрупп» с целью выявления всех возможных недостатков.

3. В процессе аудита нами не были обнаружены существенные факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «АгроГрупп» масштабам и характеру его деятельности.

4. Наше мнение о достоверности отчетности приведено в следующей части аудиторского заключения.

5. При проведении аудита отчетности нами рассмотрены соблюдения ООО «АгроГрупп» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.

7. Мы проверили соответствие  ряда совершенных финансово-хозяйственных  операций применимому законодательству  исключительно для того, чтобы  получить достаточную уверенность  в том, что бухгалтерская отчетность  не содержит существенных искажений.  Однако цель проведенного нами  аудита бухгалтерской отчетности  не состояла в том, чтобы  выразить мнение о полном соответствии  деятельности ООО «АгроГрупп» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

8. Результаты проведенной  нами проверки показывают, что  проверенные финансово-хозяйственные  операции осуществлялись ООО «АгроГрупп», во всех существенных отношениях в соответствии с законодательством.

Ответственность аудируемого лица

за бухгалтерскую  отчетность

Руководство аудируемого  лица несет ответственность за составление  и достоверность указанной бухгалтерской  отчетности в соответствии с российскими  правилами составления бухгалтерской  отчетности и за систему внутреннего  контроля, необходимую для составления  бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность  заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской  деятельности. Данные стандарты требуют  соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность  в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Объем аудита

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой  учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а  также оценку представления бухгалтерской  отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для  выражения мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

Мнение

По нашему мнению, прилагаемая  к настоящему заключению бухгалтерская  отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и  пассивов ООО «АгроГрупп»  по состоянию на 31 декабря 2012 года и финансовых результатов деятельности за 2012 год, исходя из требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6.12.11 г № 402-ФЗ.

 

Подпись от аудиторской  организации 

Закрытое акционерное  общество Аудиторская компания «Скарабей»:

 

Генеральный директор, аудитор ________________________________ Большакова И.В.

• квалификационный аттестат аудитора № 06-000006 на основании решения саморегулируемой организации аудиторов

НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» от 25 августа 2011 г. протокол № 42.

• Член НП «Аудиторская Ассоциация Содружество», регистрационный № 29606001120, протокол № 4 от 12 октября 2009 г.

Дата аудиторского заключения: