Аудит финансовых результатов в ООО «Редькинсокое» Дзержинского района, Калужской области

 

 

       Как видно из таблицы 3.2 теперь  мы можем более детально рассмотреть, что именно необходимо проверить, для того чтобы полностью оценить  должным ли образом в ООО  «Редькинское» производится организация  учет финансовых результатов. В предложенной программе внутреннего контроля проверки учета финансовых результатов мы произвели разграничение обязанностей между Чепаловой Н.В. и Ганжарой О.С., указали срок проведения тех или иных процедур проверки финансовых результатов.

  Так как основную часть выручки организация получает в результате реализации продукции, то основной акцент делается на проверку  учета финансовых результатов от продажи продукции.

При проверке своевременности отражения продаж необходимо проверять данные о реализации, которые должны  учитываться по мере совершения операций с отнесением к соответствующим периодам.

    При  проведении внутреннего контроля  финансовых результатов мы предлагаем  для повышения качества проверки финансовых результатов от продаж разрабатывать по каждому элементу проверки схему соответствия аналитического и синтетического учета финансового результата от продаж таблица 3.3

 

Таблица 3.3 -  Схема соответствия аналитического и синтетического учета финансовых результатов от продаж

 

 

 

Номер и наименование счета	Регистр синтетического учета	Регистр аналитического учета	Первичный учетный документ
90 «Продажи»	Журнал – ордер по счету 90, Оборотно –сальдовая ведомость	Ведомость по счету 90	Счет – фактура, товарно-транспортные накладные, накладные, договоры
20«Основное производство»   40 «Выпуск продукции»   41 «Товары»	Журнал-ордер по счету 20, Оборотно –сальдовая ведомость Журнал-ордер по счету 40, Оборотно –сальдовая ведомость Журнал-ордер по счету 41, Оборотно –сальдовая ведомость	Ведомость по счету 20     Ведомость по счету 40   Ведомость по счету 41	Требование-накладная, лимитно-заборная карта, путевые листы, счет-фактура, товарно-транспортные накладные
26 «Общехозяйственные расходы»	Журнал-ордер по счету 26, Оборотно –сальдовая ведомость	Ведомость по счету 26	Требование-накладная, лимитно-заборная карта, счет-фактура, товарно-транспортные накладные

 

 

       В ходе внутреннего контроля финансовых результатов от продажи продукции выборочно проверяется правильность отражения операций, по продаже сверяя данные, отраженные в бухгалтерских регистрах организации, с первичными документами, и наоборот. Операции по продаже должны быть надлежащим образом санкционированы. В ходе проверки изучается ценовая политика организации. Сравниваются фактические цены по различным видам продукции, условия оплаты транспортных расходов или доставки, указанные в счетах, с данными соответствующих документов, утвержденных руководством. Источниками информации для этого являются счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, утвержденные прайс-листы, прейскурант, иные документы, определяющие порядок и условия реализации. В ходе проверки аудитор должен удостовериться, что данные по реально совершенным операциям отражены в учете в соответствии с условиями поставки, закрепленными в хозяйственных договорах.

Полнота учета продаж может быть эффективно проверена путем выборочной сверки данных товарно-транспортных накладных (или заменяющих их документов) отдела продаж со счетами-фактурами и данными бухгалтерского учета. Основой для проверки служит регистр учета продажи. На основе данных этого регистра делается выборка номеров счетов, которые затем сверяются с товарно-транспортными накладными и заказами на покупку, полученными от заказчиков (покупателей).

При проверке полноты учета необходимо использовать товарно-транспортные накладные. Можно провести выборку товарно-транспортных накладных, данные которых сверяет с данными счетов-фактур и регистра учета продажи.

Необходимо проверить своевременность выставления счетов на продажу, то есть по мере совершения операции (отгрузки) с отнесением к соответствующим периодам. Это позволяет предотвратить риск случайных пропусков данных в учете.

При проверке своевременности учета продажи даты, указанные в товарно-транспортных накладных, сопоставляются с датами соответствующих счетов-фактур, датами записей по счетам учета реализации и дебиторской задолженности.

    Также внимание следует  уделить проверке прочих доходов  и расходов.

Основную часть среди прочих доходов и расходов в организации составляют прочие расходы, связанные с оказанием услуг банку (уплата процентов по кредиту). При проверке прочих доходов и расходов можно использовать следующую программу аудита прочих доходов и расходов таблица 3.4

Таблица 3.4 -   Программа внутреннего контроля по разделу «Прочие доходы и расходы»

 

 

№ п/п	Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	Направление проверки
1	Возникновение, полнота	Убедится в том, что прочие доходы и расходы, отраженные в отчетности, действительно получены организацией. Убедится в том, что прочие доходы и расходы, отраженные в отчетности, относятся к отчетному, а не следующему периоду
2	Существование, полнота	Убедится в том, что прочие доходы и расходы полностью отражены в отчетности организации и неотраженных расходов не существует
3	Представление и раскрытие	Убедится в том, что прочие доходы и расходы правильно классифицированы, что вся существенная информация о прочих доходах и расходах полностью и адекватно раскрыта в финансовой отчетности организации

    В процессе проверки данного  объекта контроля Чепалова Н. В. может проанализировать правильность учета прочих доходов и расходов, при этом особое внимание уделить на обоснованность признания в учете прочих доходов и расходов в организации с целью составления финансовой (бухгалтерской) отчетности.   В свою очередь Ганжара О. С. может проверить правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Также установить правильность ведения журнал-ордера и Ведомости по счету 91 и оборотов по кредиту счета 91. Если какая-либо существенная, по мнению ревизоров, информация о прочих доходах и расходах не раскрыта в полном объеме в финансовой отчетности и пояснениях к ней, то можно оценить влияние этого факта на достоверность финансовой отчетности.

     Построенный таким образом внутренний контроль по учету финансовых результатов поможет более правильно организовать систему проверки учета финансовых результатов в ООО «Редькинское».

 

                                      

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

От выпуска и  реализации готовой продукции зависит финансовое состояние организаций. В условиях перехода России к рыночным отношениям проблема определения сущности различных показателей, относящихся к финансовым результатам деятельности предприятия, весьма актуальна.

          Формируемая на основе данных бухгалтерского учета финансовая информация позволяет более полно охарактеризовать финансовые результаты деятельности предприятия.

           В условиях рыночной экономики основным источником пополнения средств организации, а, следовательно, основной целью его деятельности является получение прибыли.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности организации отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль организации является важнейшим показателем эффективности его деятельности.

Финансовый результат хозяйственной деятельности ООО «Редькинское» формируется из двух его слагаемых, основным из которых    является результат, полученный от продажи продукции, товаров, работ и   услуг. Вторая часть в виде доходов и расходов образует прочий финансовый результат, включающий в себя прочие доходы и расходы.

В целях наиболее эффективной организации внутреннего контроля учета финансовых результатов в рамках работы разработаны план и программа для проведения проверок на таком участке, как финансовые результаты. При проведении внутреннего контроля в организации выявлены некоторые нарушения, исправление которых отражено в рамках курсовой работы с подробными комментариями.

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся аудита финансовых результатов деятельности организации.

На основе проведенной работы по вопросу правильности постановки и ведения бухгалтерского учета и отчетности ООО «Редькинское» можно сделать следующие выводы.

В целом учет поставлен на должном уровне и существенных недостатков не имеет. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся (нематериальные активы, затраты по обслуживающим производствам и хозяйствам, расчеты по валютным и специальным счетам в банках и др.).

В организации применяется журнально-ордерная форма учета.

Следует отметить, что в организации не утвержден график документооборота, что снижает уровень ответственности каждого работника и может привести к дублированию операций по работе с документами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                       СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Принята 3июля

1998г. №146-ФЗ. Часть вторая: Принята 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (ред. от 04.10.2014)

2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30  декабря 2008 г. №307-ФЗ
4. Приказ Минфина РФ от 29. 07.98 №34н «Об утверждении положения по    

бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности РФ» (ред. от 18.09.2006)

5. Приказ Минфина РФ от 22.03.2003 № 67н «О формах бухгалтерской

отчетности организации» (ред. от 18.09 2006)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»

ПБУ 1/2008: Утв. приказом Минфина России от от 6 октября 2008 г. N 106н

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность

организации ПБУ 4/99: Утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н (ред. от 18.09.2006)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99     

утверждено приказом министра РФ от 06.05.99 №32н (ред. от 27.11.2006)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99

Утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н (ред. от 21.11.2006)

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности        организации и инструкция по его применению.

Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (ред. от 18.09.2006)

11. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное        пособие. - М.: Издательство «Экзамен», 2007. - 416с.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Дело и     

сервис, 2009 - 436с.

13.   Бабаев Ю.А.  , И.П. Комисарова, В.А Бородин. Бухгалтерский учет:

учебник для студентов ВУЗ; под ред. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комисарова. 4 – е изд., перераб и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. – 524С.

14.   Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет:      

Учебник /Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2011.-320с.

15.   Белов Н.Г. Контроль и ревизия. Учебное пособие - М.: Агропромиздат,      

2010 - 420с.

16.   Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и      

методика проведения. — М.: Экзамен, 2012 – 325с.

17.   Бочкарева И. И. и др. Бухгалтерский учет: под ред. Я. В. Соколова. – 2-е

изд., перераб. и доп. – М.6 ТК Велби, изд – во Проспект, 2008. – 776с.

18.   Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой      

организации. - М.: Экзамен, 2009 – 289с..

19.   Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: учебник – 2-е изд.,

перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009– 672с

20.   Готьман В. Г.  Финансовый учет – М.: финансы и статистика, 2009. –

640с.

21.   Керимов В. Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях:

учебник 4 – е изд., перераб. и доп.- М.: Издательско-Торговая Корпорация «Дашков и Ко», 2008 – 360с.

22.   Ковалёв В. В.,   Ковалёв Вит. В.  Финансы предприятия: Учебник – М.:

ТК Велби. Изд- во Проспект, 2008. – 352с