Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства

Бухгалтерская отчётность включает:

– бухгалтерский баланс;

– отчёт о прибылях и убытках;

– приложения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках (отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, отчёт о целевом использовании полученных средств, включаемый в состав бухгалтерской отчётности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг))[43].

     К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесённые в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесённые в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства.

     Любое  малое предприятие выбирает для  себя оптимальный вариант системы налогообложения, учитывая свой вид деятельности. И с учетом всего описанного выше ведет бухгалтерский учет и формирует по срокам, согласно законодательства, отчетность.

2. Бухгалтерская отчетность  малого предпринимательства на  примере ООО «АЛ-ТРАНС»

 

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «АЛ-ТРАНС»

 

    В качестве примера  бухгалтерской и налоговой отчетности субъектов малого предпринимательства рассмотрим на примере действующей организации ООО «АЛ-ТРАНС».

     Общество с ограниченной ответственностью «АЛ-ТРАНС» было создано в 2011 году. Участником Общества является одно физическое лицо.  Уставный капитал Общества составляет 10 000 (десять тысяч) рублей внесенный в счет вклада в уставный капитал.

     Организация занимается организацией перевозок грузов согласно ОКВЭД 63.40.

     В качестве системы налогообложения выбрана - упрощенная система налогообложения, доходы уменьшенные на величину расходов.

      По виду деятельности  Общество, согласно законодательства  имеет право применять упрощенную систему налогообложения.

      На предприятии  числится списочный состав в  количестве 8 (восемь) соотрудников, из  них:

- Директор – 1 единица;

- Главный бухгалтер – 1 единица;

- Бухгалтер – 1 единица;

- Логисты – 5 единиц.

    Все сотрудники  числятся на постоянной основе, по основному месту работы. Внешних совместителей не имеется.

    Так как организация  занимается организацией перевозок  грузов, своего транспорта на  предприятии не имеется.

     По виду деятельности  логисты на предприятии используют специальную программу для поиска заказчиков и конечных перевозчиков грузов по России.

     Заказчиками, как правило, выступают производственные заводы  продуктов питания, изготовители  промышленных товаров, строительных  материалов и тому подобное.

     Перевозчиками являются организации, имеющие в наличии свой грузовой транспорт, как правило, находящиеся на системе налогообложения Единого налога на вмененный доход. Это юридические лица и индивидуальные предприниматели.  А так же перевозчиками выступают и такие же экспедиторы, как и наша компания ООО «АЛ-ТРАНС».

     Так как ООО «АЛ-ТРАНС»  относится к малому предпринимательству  и использует упрощенную систему  налогообложения, доходы не превышают, если грубо говорить 60 000 0000 рублей.

Так же утверждено значение коэффициента-дефлятора для упрощённой системы налогообложения на 2015 г.

Приказ Минэкономразвития № 685 от 29.10.2014 г. зарегистрирован Минюстом 18 ноября.

Коэффициент-дефлятор для упрощенной системы налогообложения на 2015 г. – 1,147.

Таким образом, в 2015 году доходы компании или предпринимателя, применяющих упрощенный режим, не должны превышать 68 820 000 руб. (60 млн руб. × 1,147).

При переходе на УСНО с 2015 года доходы организации за девять месяцев 2014 года не должны быть больше 51 615 000 руб. (45 млн. руб. × 1,147).

Так же ООО «АЛ-ТРАНС» ведет книгу доходов и расходов. И ряд обязанностей, которые все равно остаются: уплата взносов во внебюджетные фонды.

А так же перечень отчетности, которую необходимо готовить ООО «АЛ-ТРАНС» при УСН:

• декларацию по УСН (в ИФНС) по итогам года;
• 2-НДФЛ (в ИФНС) по итогам года;
• сведения о среднесписочной численности (в ИФНС) по итогам года;
• книгу доходов и расходов (в ИФНС) ведется каждодневно;
• РСВ-1 (в ПФР) ежеквартально;
• персонифицированный учет – в ПФР ежеквартально;
• Форму-4 ФСС (в ФСС) ежеквартально;
• бухгалтерский баланс начиная с 2014г. по итогам года.

 

    Также напомним, что в настоящий момент компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

• освобождены от налога на прибыль (исключение составляет налог, который уплачивается с облагаемых налогом доходов (согласно п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
• освобождены от налога на имущество организаций;
• не считаются налогоплательщиками по НДС (исключение – налог на ввоз товара на территорию России и др., а также налог, уплачиваемый согласно ст. 174 НК РФ).

Но, УСН в 2015 году претерпит изменения, которые касаются освобождения от налога на имущество организаций.

      Итак, мы определились  с исследуемым предприятием, узнали  когда начало свою предпринимательскую деятельность с 2011 года, чем занимается и какую отчетность предоставляет в соответствующие органы. Рассмотрим далее подробно по отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Отчетность и ее состав в ООО «АЛ-ТРАНС»

По итогам года ООО «АЛ-ТРАНС» предоставляет в налоговый орган отчетность в виде декларации по упрощенной системе налогообложения.

    Данные организация берет  из книги доходов и расходов. Так как сама книга доходов  и расходов очень объемная, рассмотрим  ее по видам доходов и расходов  исходя из общих сумм за год для общего понимания.

Таблица 1

Доходы и расходы
Регистрация
№  п/п	Дата и номер первичного документа		Содержание операции	доходы, учитываемые при  исчислении налоговой базы		расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2		3	5		6
1	За 2013 год		Поступление на р/с: Поступления от покупателей - За транспортные услуги	8 014 400,00
2	За 2013 год		Списание с р/с: Выплата зарплаты - Заработная плата за 2013г.			574 200,00
3	За 2013 год		Списание с р/с: Оплата поставщику - За транспортные услуги "Основной договор", "Прочие расходы".			6 607 196,24
4	За 2013 год		Списание с р/с: Прочие выплаты - Услуги связи и интернет "Основной договор", "Прочие расходы".			116 603,76
5	За 2013 год		Списание с р/с: Взносы во внебюджетные фонды.			171 600,00
Итого за год				8 014 400,00		7 469 600,00
Справка к разделу I:
010		Сумма полученных доходов за налоговый период				8 014 400,00
020		Сумма произведенных  расходов за налоговый период				7 469 600,00
030		Сумма разницы между  суммой уплаченного минимального налога и суммой
		исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период
Итого получено:
040		- доходов
		(код стр. 010 - код  стр. 020 - код стр. 030)				544 800,00
041		- убытков
		(код стр. 020 + код  стр. 030) - код стр. 010)

 

    ООО «АЛ-ТРАНС» ведет бухгалтерский учет в программе «1С:Предприятие», не смотря на то что ранее, можно было не вести учет как на других режимах налогообложения, но с 2013 года «упрощенцев» обязали предоставлять в налоговые органы по итогам года бухгалтерскую (финансовую) отчетность специально для малых предприятий, и вести бухгалтерский учет стало просто необходимо для правильного составления и сдачи отчетности.

    Исходя из данных книги доходов и расходов формируется декларация по упрощенной системе налогообложения, где к уплате в бюджет мы видим следующее:

8 014 400, 00 руб. – 7 409 600,00 руб. = 544 800,00 руб. (составляет доходная часть)

544 800,00 руб. х 15% = 81 720,00 руб. (сумма исчисленного налога за налоговый период)

8 014 400,00 руб. х 1% = 80 144,00 руб. (сумма минимального налога за налоговый период).

    Сравниваем сумму исчисленного  налога с суммой минимального  налога за налоговый период  и видим, что сумма налога больше, значит к уплате в бюджет  будет уплачена сумма за весь 2013 год 81 720,00 руб. Конечно как говорилось ранее при упрощенной системе изначально уплачиваются авансовые платежи по итогам каждого квартала, а по окончании года исходя из того, что в сравнении больше, сумма налога или сумма минимального налога, то и идет к доплате, либо к уплате с учетом уменьшения выплат в последующем году.

   И так по результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:

- до 25 апреля за первый квартал,

- до 25 июля за полугодие,

- до 25 октября за девять месяцев.

   В данном случае и организации и индивидуальные предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

   Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

   Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

   Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

  По мимо отчетности в налоговые органы расчета по упрощенной системе налогообложения и книги доходов и расходов, хотя с 2014 года в городе Тольятти регистрацию книги доходов и расходов в налоговых органах отменили, но вести учет никто не отменял, ООО «АЛ-ТРАНС» по итогам года сдает в налоговые органы сведения о среднесписочной численности, расчет по сотрудникам о начисленной заработной плате и удержанном налоге на доходы физических лиц 2-НДФЛ, также бухгалтерскую (финансовую) отчетность для малых предприятий.

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется исходя из учета по счетам бухгалтерского учета на последний день года и отражаются данные в отчетности, которые предоставляются в налоговый орган.

     ООО «АЛ-ТРАНС» отчитывается так же в фонды, как и все предприятия, уже не зависимо от системы налогообложения.

    Отчеты в фонды подразумевают  отчетность в Пенсионный фонд  и фонд Социального страхования.

   В Пенсионный фонд предоставляют  расчет по форме РСВ-1 и персонифицированный  учет ежеквартально и по итогам  года, где учитываются все начисления  по заработной плате и учитывается трудовой стаж сотрудников.

   В фонд социального страхования  представляется расчет по форме 4-ФСС, где так же учитываются  начисления сотрудников на предприятии  в целом, а так же подаются  сведения по больничным листам, декретным отпускам, отпускам по уходу за детьми, работающими инвалидами и прочее.

     Мы рассмотрели кратко, что представляет собой учет  и отчетность на малом предприятии  в ООО «АЛ-ТРАНС» при упрощенной  системе налогообложения.