Бухгалтерская (финансовая) отчетность в«ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК»: методика, техника составления и анализ

Основным  показателем, характеризующим размеры  сельскохозяйственного производства, является стоимость валовой продукции  в ценах фактической реализации. В 2012г в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» он составил наибольшее  значение 44120 тыс. руб., это на 26% выше среднего значения предыдущих лет.

На увеличение объемов производства продукции  животноводства повлиял рост  среднегодового поголовья коров. В 2012 году поголовье составило 420 голов вместо 392 голов 2010 года (увеличение составило 16,3%). На увеличение объемов производства зерна повлияло расширение размеров пашни на 1,1% га по сравнению с предыдущим годом. Среднегодовая стоимость основных средств основной деятельности  в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» за анализируемый период увеличивается. Эти изменения обусловлены главным образом движением в составе средств в течение года. Среднегодовая численность работников  за период с 2010г. по 2012г. сократилась на 18,5%.

Рассмотрим  теперь основные экономические показатели деятельности хозяйства (Таблица 2.3).

Таблица 2.3. Основные экономические показатели деятельности «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК»

В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» в период с 2010 по 2012 года наблюдается рост производства валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий. Размер товарной сельскохозяйственной продукции в 2012г составил 2 834 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, что на 997 тыс. руб. больше  показателя 2011 года. Однако убыточность «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» в 2012 году на 633 п.п. выше, чем в 2011 году. Это объясняется тем, что при высоком уровне производства валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий хозяйство обязано выплачивать кредиты.

Рассматривая  производительность труда в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» следует отметить, что этот показатель в целом по сельхозпроизводству за анализируемый период растет. Так если в 2010г. на 1 чел.-час. прямых затрат труда приходилось всего 262,8руб. валовой сельхозпродукции, то в 2011г. это значение уже равно 304,4 руб., а 2012г – 364,6 руб.. Растет и оплата 1 чел.-час. в целом по сельхозпроизводству. В 2012 году этот показатель увеличился по сравнению с 20011 годом на 21,08%.  Но такая тенденция связана, скорее, с внешними обстоятельствами – инфляцией и увеличением заработной платы во всех отраслях экономики, чем с какими-то мерами по мотивации труда принятыми в хозяйстве.

Таким образом, на основании всех вышеперечисленных  данных и расчетов можно отметить, что  экономически-выгодной отраслью в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» остается животноводство. Из-за низких качественных показателей продукции растениеводства, высокой себестоимости и низкой цены реализации, производство продукции растениеводства является вспомогательным и развивается с целью обеспечения кормовой базы в хозяйстве. Однако развитие главной отрасли сдерживается проблемами организационно-технического, технологического характера которые необходимо устранять, что в целом снизит убыток и уровень убыточности.

2.2. Порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК»

В данной курсовой работе будет рассматриваться  порядок составления годовой  бухгалтерской финансовой отчетности  по тем строкам, которые в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» заполнялись за 2012г.

Данные  в  балансе организации (форма  №1) (Приложение 1) приводятся в  «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» в тысячах рублей без десятичных знаков.

По строке "Основные средства" (120) приводятся показатели по основным средствам. Показатель по строке 120 формируется путем вычитания  из дебетового остатка по счету 01 "Основные средства" кредитового остатка по счету 02 "Амортизация основных средств". На конец 2012г. этот показатель в«ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» равен 103 014 тыс. руб.

По строке "Незавершенное строительство" (130) на конец 2012г. сумма равна 490 тыс. руб. После формирования раздела 1 (“Внеоборотные активы”) бухгалтерского баланса подсчитывается итог по данному разделу. На конец 2012г. он оказался равным 103 504 тыс. руб.

По строке "Запасы" (210) показываются данные о стоимости принадлежащих «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» МПЗ, о затратах в незавершенном производстве и расходах будущих периодов. По строке "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" баланса была показана стоимость имеющихся в ООО сырья, материалов, комплектующих изделий, деталей, топлива, смазочных материалов, запасных частей, строительных материалов, инвентаря, хозяйственных принадлежностей и т.п. Сумма, указываемая по этой строке, была равна дебетовому сальдо счета 10 "Материалы" и составила на конец 2012 г.  – 25 811 тыс.руб.

По строке "Животные на выращивании и откорме" (212) баланса  сумма составила – 17 533 тыс. руб.

Затраты в незавершенном производстве (213) составили в конце 2012 г. 677 тыс.руб.

По строке «Готовая продукций и товары для  перепродажи» (214) баланса указывается  стоимость готовой продукции, а  так же товаров, приобретенных для  перепродажи. На конец 2012 г эта стоимость составила 66 тыс. руб.

По строке «Расходы будущих периодов» (216) указывается  сумма расходов, произведенных в  данном отчетном периоде, но относящихся  к будущим отчетным периодам. На конец 2012 г эта сумма составила 134 тыс. руб.

Запасы  и затраты, не нашедшие отражения  в предыдущих строках подраздела «Затраты» раздела II «Оборотные активы»  Бухгалтерского баланса показывают по строке «Прочие запасы и затраты» баланса.

По строке "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям" (220) была отражена сумма НДС, указанная  поставщиками в счетах-фактурах и  товаросопроводительных документах только на начало 2012 г. – 1256 тыс. руб.

По статье "Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)" (240) отражается общая сумма краткосрочной  дебиторской задолженности и  она составила в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» 3054 тыс. руб.

По строке "Денежные средства" (260) указывалась  сумма денежных средств, которыми располагала  организация в конце дня – 31 декабря текущего года или, другими  словами, сумма остатков на начало дня - 1 января следующего года по счетам 50 "Касса", 51 «Расчетные счета». В конце 2012 г. эта сумма незначительно увеличилась с 1014 тыс. руб. в начале отчетного периода до 1251 тыс. руб. в конце.

По строке "Прочие оборотные активы" (270) отражаются остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела 2 "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса. Далее рассчитывается итого по разделу 2 баланса.

По строке "Баланс" (300) указали  сумму  строк "Итого по разделу 1" (190) и "Итого по разделу 2" (290). Данная сумма на конец отчетного периода за 2012 г. составила в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» 134 876 тыс. руб.

По строке "Уставный капитал" (410) показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации. Сумма по этой строке равна кредитовому сальдо счета 80 "Уставный капитал". В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» данная сумма равна 20 300 руб.

По строке "Добавочный капитал" (420) указывается  величина добавочного капитала, которая  равна кредитовому сальдо счета 83 "Добавочный капитал".

По строке "Резервный капитал" (430) отражается общая величина резервного фонда, которая  равна сальдо счета 82 "Резервный  капитал".

По строке "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (470) указывается размер чистой нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) по состоянию на 1 января следующего года или, другими словами, сумма  дебетового (кредитового) сальдо счетов 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и  99 "Прибыли и убытки".

По строке "Итого по разделу 3" (490) указывается  сумма строк 410 "Уставный капитал", 420 "Добавочный капитал", 430 "Резервный  капитал" и 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" баланса. В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» на конец 2012 г данная сумма равна 7984 тыс. руб.

«Займы  и кредиты» (510) и «Прочие долгосрочные обязательства» (520) составили 97 527 тыс. рублей на конец отчетного года.

По строке "Итого по разделу 4" (590) Бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строках 510 "Займы  и кредиты", 515 "Отложенные налоговые  обязательства" и 520 "Прочие долгосрочные обязательства" Баланса.

По строке "Займы и кредиты" (610) отражается остаток заемных средств, которые  организация получила на срок менее  года, или, другими словами, отражается кредитовое сальдо по субсчетам счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", на которых отражена задолженность по краткосрочным  кредитам (займам), а также сумма  процентов по ним.

По строке "Кредиторская задолженность" (620) отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» данная сумма равна 29 365 тыс. руб.

По строке "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные  организации услуги, которая равна  кредитовому сальдо счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками". В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» данный показатель на конец отчетного года равен 449 тыс. руб.

По строке "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда или, другими словами, кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» задолженность перед персоналом организации на конец 2012 года равна 607 тыс. руб.

По строке "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности организации  по ЕСН, а также обязательному  пенсионному страхованию и страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая  равна кредитовому сальдо счета 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению". В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» задолженность перед государственными внебюджетными фондами на конец 2012 года составляет  167 тыс. руб.

По строке "Задолженность по налогам и  сборам" показывается задолженность  организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая равна  кредитовому сальдо счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам". В «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» задолженность по налогам и сборам на конец отчетного года составляет  131 тыс. руб

По строке "Прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность". Например, здесь  отражаются суммы задолженности  перед подотчетными лицами, обязательства  по взносам по обязательному и  добровольному имущественному страхованию  и т.д. В ООО «Правда» на конец отчетного года данный показатель равен 1011 тыс. руб.

В строке "Итого по разделу 5" (690) приводится сумма строк 610 "Займы и кредиты", 620 "Кредиторская задолженность", 630 "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов", 640 "Доходы будущих периодов", 650 "Резервы  предстоящих расходов" и 660 "Прочие краткосрочные обязательства" баланса. На конец отчетного года данная сумма  в «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» составила 29 365 тыс. руб.

По строке "Баланс" (700) отражается сумма  строк 490 "Итого по разделу III", 590 "Итого по разделу IV" и 690 "Итого по разделу V" Бухгалтерского баланса. На конец отчетного года данный итог «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» равен 134 876 тыс. руб.

Отчет о  прибылях и убытках (форма №2 Годового отчета) (Приложение 2) состоит из четырех  разделов:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• операционные доходы и расходы;
• внереализационные доходы и расходы;
• чрезвычайные доходы и расходы.

По строке 010 отчета о прибылях и убытках  «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» была показана разница между кредитовым оборотом по счету 90 "Продажи" субсчет "Выручка" и дебетовыми оборотами за этот же период по субсчетам "Налог на добавленную стоимость счета 90. За отчетный 2012 г. выручка от продажи составила 19 838 тыс. руб.