Бухгалтерская (финансовая) отчетность в«ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК»: методика, техника составления и анализ

В целом  по остальным показателям мы можем  наблюдать значительное изменение  значений коэффициентов и приближении  их к нормативным значениям в 2012г, однако общий показатель ликвидности баланса организации на 2012г остается слишком мал, что подтверждаем то баланс организации недостаточно ликвиден.

Для характеристики деятельности организации необходимо провести анализ активов баланса  и анализ пассивов баланса. Составим соответствующие таблицы и проанализируем их.

Таблица 2.6. Анализ актива баланса  «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК»

Показатели	2010г	2011г	2012г	2012г в % к
				2010г	2011г	итогу
Имущество организации, тыс.руб., в т.ч	98773	126521	134876	106,60	136,55	100
внеоборотные активы	67399	98094	103504	105,52	153,57	76,74
оборотные активы	31352	28427	31372	110,36	100,06	23,26

 

Данные  таблицы 2.6 позволяют сделать вывод, что к концу 2012г произошли изменения в размещении активов: увеличились внеоборотные активы по сравнению с 2010г на 36105 тыс.руб, с 2011г - на   5410 тыс. руб., также увеличило число оборотных активов по сравнению с 2010г на  20 тыс.руб., с 2007г – на 2945 тыс.руб. к концу 2012г доля внеоборотных активов в имуществе «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» составила 76,74%, а доля оборотных – 23,26%.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.7. Анализ пассива баланса «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК»

Показатели	2010г	2011г	2012г	2012г в % к
				2011г	2012г	итогу
Источники имущества, тыс.руб., в т.ч.:	98773	126521	134876	136,6	106,60	100,00
собственный капитал	20703	13447	7984	38,6	59,37	5,92
заемный капитал	74087	109214	97527	131,6	89,30	72,31
кредитовая задолженнсть	3883	3860	29365	756,2	760,75	21,77

Собственный капитал организации является основой  его самостоятельности и независимости. В 2010г доля его составила 20,96%, в 2011г – 10,63%, а в 2012г - 5,92%. Мы видим, что доля собственного капитала неизменно уменьшается, это говорит о том, что организация теряет самостоятельность и независимость. Доля заемных средств в 2010г, 2011г, 2012г в свою очередь составила соответственно 72,31%, 86,32%, 75,01%. Доля кредитовой задолженности в общей сумме капитала в 2010г, 2011г, 2012г соответственно равна 3,93%, 3,05%, 21,77%.

Собственные оборотные средства в 2010г, 2011г и 2012г находились на отрицательной отметке – -46696 тыс.руб., -84647 тыс.руб., -95520 тыс.руб. в 2010г, 2011г, 2012г соответственно, что говорит о недостатке собственных средств., который в конечном итоге может привести организацию в банкротству.

Важной  задачей анализа финансового  состояния является исследование финансовой устойчивости. Составим таблицу и  сделаем соответствующие выводы, касающиеся финансовой устойчивости организации  (Таблица 2.8).

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.8 Анализ финансовой устойчивости «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» абсолютным показателям (на конец года)

Показатели	2010г	2011г	2012г	Изменение (+/-) 2012г к:
				2010г	2011г
1.Источники формирования собственных  оборотных средств	20703	13447	7984	-12719	-5463
2. Внеоборотные активы	67399	98094	103504	36105	5410
3. Наличие собственных оборотных  средств (1-2) (СОС)	-46696	-84647	-95520	-48824	-10873
4. Долгосрочные пассивы	74087	109214	97527	23440	-11687
5. Наличие собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  средств (3+4) (СД)	27391	24567	2007	-25384	-22560
6. Краткосрочные заемные средства	3983	3860	29365	25382	25505
7. Общая величина источников (5+6) (ОИ)	31374	28427	31372	-2	2945
8. Запасы	11267	17215	25811	14544	8596
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных  оборотных средств (3-8)	-57963	-101862	-121331	-63368	-19469
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников (5-8)	-16124	7352	-23804	-7680	-31156
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины  источников (7-8)	20107	11212	5561	-14546	-5651
12. Тип устойчивости	{0,1,1}	{0,1,1}	{0,1,1}	Х	Х

В 2011 году организация взяла кредит на восемь лет, поэтому оборотные средства в основном состоят из долгосрочных заемных средств. Это помогает организации быть более финансово устойчивым.

Можно выделить 4 типа финансовой устойчивости:

1. (1,1,1) - абсолютная финансовая устойчивость
2. (0,1,1) - нормальная финансовая устойчивость
3. (0,0,1) - неустойчивое финансовое состояние
4. (0,0,0) - кризисное финансовое состояние

Исходя  из этого можно сделать вывод, что «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» имеет во все рассматриваемые годы имеет нормальную финансовую устойчивость.

Недостатком абсолютных показателей баланса  является то, что в условиях инфляции их практически невозможно привести в сопоставимый вид. Поэтому в  анализе финансового состояния  организации особая роль отводится относительным показателям (Таблица 2.9).

Таблица 2.9 Анализ финансовой устойчивости «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» по относительным показателям (на конец года)

Показатели	Нормативное значение	2010г	2011г	2012г	Изменение (+/-) 2012г к:
					2010г	2011г
1. коэффициент обеспеченности собственными  средствами	>0.1	-1,5	-2,97	-0,7	0,8	2,27
2. коэффициент обеспеченности материальных  запасов собственными средствами	0,6-0,8	-4,1	-4,9	-3,7	0,4	1,2
3. коэффициент маневренности собственных  средств	> 0.5	-2,25	-6,3	11,9	14,15	18,2
4. коэффициент автономии	≥ 0.5	0,20	0,11	0,06	-0,14	-0,05
5. коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	< 1	3,8	8,4	15,9	12,1	7,5

 

Проанализировав Таблицу 2.9, мы видим, что наличие  собственных оборотных средств  у организации, необходимых для  её финансовой устойчивости, судя по значению коэффициента обеспеченности собственными средствами, гораздо ниже нормативного значения и является отрицательным  во все годы исследуемого периода, это  говорит о недостаточно устойчивом финансовом положении организации. Однако в 2012г этот показатель увеличивается по сравнению с 2011г на 2,27 и составляет  -0,7, что ближе к нормативному значению показателя.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов  собственными средствами показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами или нуждаются в привлечении  заемных. Исходя из таблицы можно  сделать вывод, что «ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» нуждаются в привлечении заемных средств, так как показатели отрицательны и достаточно далеки от нормы. В 2011г коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами составил -4,9,а в 2012 -3,7 – т.е. наблюдается тенденция увеличения обеспеченности материальных запасов собственными средствами, но все равно собственных средств пока недостаточно.

Исходя  из значений коэффициента маневренности  собственных средств, можно сделать  вывод, что мобильность собственных  источников средств с финансовой точки зрения в 2010г и в 2011г крайне мала, т.е. часть собственных средств, так и не была вложена в наиболее мобильные активы. Но в 2012г значение коэффициента резко увеличилось на 14,15 и 18,2 в 2010г и 2011г соответственно и составил 11, 9.

Превышение  единицы в значении коэффициента коэффициент соотношения заемных  и собственных средств, которую  мы наблюдаем на протяжении всего  исследуемого периода - 3,8; 8,4; 15,9 в 2010г, 2011г и 2012г соответственно, означает, что заемный капитал у организации является главным источником финансирования. Высокий коэффициент соотношения заемных и собственных средств, как в 2012г -  15,9 свидетельствует о высоком риске.

Анализ  коэффициентов платежеспособности за исследуемый период подтверждает, что«ЗАО АПП «СПАС-ДЕМЕНСК» является неплатежеспособной организацией на момент проведения анализа. Так значение общего показателя платежеспособности не значительно изменяется и не удовлетворяет нормативному. Это говорит о том, что в организации не достаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для покрытия кредиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2012г не  удовлетворяет нормативным ограничениям, что в свою очередь, говорит о возможности погашения лишь незначительной части краткосрочных обязательств, имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.

Неустойчивое  финансовое состояние сопряжено  с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется  возможность восстановления равновесия в результате пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения  оборачиваемости запасов.

 

ГЛАВА 3. Пути совершенствования составления  и представления годовой бухгалтерской (финансовой)  отчетности

3.1. Трансформация годовой бухгалтерской  (финансовой)  отчетности в соответствии  с МСФО

Развитие  рыночных отношений в стране, установление долгосрочных торговых связей, создание организаций с иностранными инвестициями и выход ценных бумаг на международный  рынок требуют устранения трудностей в понимании зарубежными партнерами информации, содержащейся в бухгалтерской  отчетности российских организаций. Для  приведения показателей, содержащихся в российской отчетности, к международным  стандартам финансовой отчетности, осуществляется перегруппировка отчетных (учетных) данных, или трансформация бухгалтерской  отчетности [4].

В соответствии с МСФО 1 "Представление финансовой отчетности" полный комплект финансовой отчетности включает следующие компоненты:

бухгалтерский баланс;

отчет о  прибылях и убытках;

отчет, показывающий;

все изменения  в капитале;

отчет о  движении денежных средств;

учетная политика и пояснительные примечания.

Компании  поощряются к представлению, помимо финансовой отчетности, финансовых обзоров  руководства, в которых описываются  и объясняются основные характеристики финансовых результатов деятельности компании, ее финансового положения  и основных неопределенностей, с  которыми она сталкивается. Такой  отчет может включать анализ следующего:

основных  факторов и влияний, определяющих финансовые результаты, включая изменения среды, в которой действует компания, реакции компании на эти изменения и их воздействия, инвестиционной политики компании, направленной на поддержание и улучшение финансовых результатов, включая политику в области дивидендов;

источников  финансирования компании, политики в  отношении доли заемных средств  и управления рисками; и

достоинств  и ресурсов компании, ценность которых  не отражена в бухгалтерском балансе, составленном согласно международным  стандартам финансовой отчетности.

Многие  компании помимо финансовой отчетности представляют дополнительные отчеты, такие, как отчеты по вопросам охраны окружающей среды и отчеты о добавленной  стоимости, особенно в отраслях, в  которых фактор защиты окружающей среды  имеет большое значение и в  которых сотрудники считаются важной группой пользователей. Компании поощряются к представлению таких дополнительных отчетов, если их руководство полагает, что они помогут пользователям  в принятии экономических решений.