Бухгалтерский баланс, его содержание и порядок составления

По принятой в организации учетной политике момент признания выручки для бухгалтерского и налогового учета принят по начислению. Организация является плательщиком НДС, но перечисляет НДС ежеквартально, так как выручка, а за квартал не превышает 1,0 млн. рублей. Налог на прибыль также перечисляется ежеквартально.

Амортизация основных средств начисляется линейным методом.

В течение месяца Савельева Т.К. занимается первичной документацией, выписывая платежные, кассовые и другие документы, все эти документы она подшивает в папки.

В конце месяца начисляет заработную плату работникам, составляет журнал учета счетов-фактур покупок, книгу покупок, а также Журнал учета счетов-фактур продаж и книгу продаж.

 

 

 

 

 

 

Журнал хозяйственных операций ООО “ВЕКТОР-1” за март 2012 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма (руб.)
1	2			5
1.	Получен аванс от заказчика ООО “Волна”	51	62.2	35000
2.	Начислен НДС с аванса	62.2	68.2	5338,98
3.	Перечислен ЕСН в ПФ	69.2	51	2324
4.	Перечислен НДФЛ	68.1	51	1898
5.	Перечислен ЕСН в ФСС	69.1	51	664
6.	Перечислен ЕСН в ФФМС	69.3	51	33,2
7.	Перечислен ЕСН в ТФМС	69.3	51	564,4
8.	Перечислен в ФСС (травм.)	69.1	51	299
9.	Перечислено в ПФ (страх. часть)	69.2	51	2084
10.	Перечислено в ПФ (накопит. часть)	69.2	51	240
11.	Получено в кассу с расчетного счета	50	51	15000
12.	Выдана заработная плата	70	50	14702
13.	Оприходована услуга по аренде	20	60	508,47
14.	НДС, предъявленный по аренде	19.3	60	91,53
15.	Оплата аренды помещения	60	51	600
16.	НДС по аренде предъявлен бюджету	68.2	19.3	91,53
17.	Оплата услуг банка	91.2	51	300
18.	По авансовому отчету Иванова И.П. списываются автоуслуги	20	71	4000
19.	Приобретен объект ОС от поставщика	08	60	15254,24
20.	НДС, предъявленный поставщиком по объекту ОС	19.3	60	2745,76
21.	Объект ОС введен в эксплуатацию	01	08	15254,24
22.	Оплата стоимости объекта ОС	60	51	18000
23.	НДС предъявлен в бюджет	68.2	19.3	2745,76
24.	Выписана с/фактура ООО “Волна” за оказанные услуги	62.1	90.1	35000
25.	НДС с выручки	90.3	68.2	5338,98
26.	Зачет аванса	62.2	62.1	35000
27.	НДС с зачтенного аванса (сторно)	62.2	68.2	-5338,98
28.	Начислена зарплата за март	20	70	16600
29.	Удержан НДФЛ	70	68.1	1898
30.	Начислен ЕСН в ПФ	20	69.2	2324
31.	Начислен ЕСН в ФСС	20	69.1	664
32.	Начислен ЕСН в ФФМС	20	69.3	33,2
33.	Начислен ЕСН в ТФМС	20	69.3	564,4
34.	Начислено в ПФ (страх.часть)	20	69.2	2084
35.	Начислено в ПФ (накопит. часть)	20	69.2	240
36.	Начислено ФСС (травм.)	20	69.1	299
37.	Начислена амортизация ОС	20	02	166,67
38.	Списываются фактические затраты за март	90.2	20	27483,74
39.	Выявлен финансовый результат	90.9	99	2177,28
40.	Сальдо прочих доходов и расходов	99	91.9	300
41.	Начислен налог на имущество	99	68.10	62
42.	Начислен налог на прибыль	99	68.4	13833

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость
за март 2012 г.
ООО "Вектор"
Счет			Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства		10 000,00		15 255		25 255
02	Амортизация ОС			1667		167		334
08	Влож. во внеоборот. активы				15 255	15 255
10	Материалы
19.3	НДС по приобретенным МПЗ				2 838	2 838
20	Основное производство				27 484	27 484
50	Касса		298,00		15 000,00	14 702,00	596,00
51	Расчетные счета		102 894		35 000,00	42 007	95 887
60	Расчеты с поставщиками				18 600,00	18 600,00
62	Расч. с покупател. и зак.				70 000,00	70 000,00
68	Налоги и сборы
68.1	Налог на доходы физ.лиц			1898,00	1 898,00	1 898,00		1 898,00
68.2	НДС			18397	2 838	5 339		20 899
68.4	Налог на прибыль					13 833,00		13 833,00
68.10	Прочие налоги и сборы					62,00		62,00
69	Расч. по соц. страхованию
69.1	Социальное страхование			963,00	963,00	963,00		963,00
69.2	Пенсионное обеспечение			4648,00	4 648,00	4 648,00		4 648,00
69.3	Медицинское страхование			598	598	598		598
70	Расч. по оплате труда			14702,00	16 600,00	16 600,00		14 702,00
71	Расч. с подотч. лицами		4 000,00			4 000,00
80	Уставный капитал			20000,00				20 000,00
84	Нераспределенная прибыль
84.2	Убыток, подлеж. покрытию
90.1	Выручка			195000,00		35 000,00		230 000,00
90.2	Себестоимость		108 835		27 484		136 319
90.3	НДС с выручки		29 746		5 339		35 085
90.9	Прибыль (убыток) от продаж		56 420		2 178		58 597
91.2	Прочие доходы			600,00		300,00		900,00
91.9	Сальдо прочих доходов		600,00		300,00		900,00
99.1	Прибыли и убытки			55820	14 195,00	2 178		43 802
			312 792	312 792	276 469	276 469	352 638	352 638

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	51 «Расчетные счета				62.2 Авансы полученные в  руб.				69.2 Пенсионное обеспечение
Д	Сн.102893,4		К	Д	5338,98	35000	К	Д		4648 Сн	К
	35000	18000			35000				2324	2324
		15000			-5338,98				240	2084
		240			Об. 35000	Об. 35000			2084	240
		2324			Ск 0				Об  4648	Об  4648
		1898								4648 Ск
		664
		33,2
		564,4
		299
		2084
		600
		300
	Об. 35000	Об. 42006,6
	Ск 95886,8
	69.1 Социальное страхование				68.1 Налог на доходы физ.лиц				69.3 Медицинское страхование
Д		963 Сн	К	Д		1898 Сн	К	Д		597,60 Сн	К
	664	664			1898	1898 Сн			33,2	33,2
	299	299							564,4	564,4
	Об 963	Об 963			Об 1898	Об 1898			Об 597,6	Об 597,6
		963 Ск				1898 Ск				597,60 Ск
	50 Касса				70 Расчеты по оплате  труда				19.3 НДС по приобретенным МПЗ
Д	Сн 298		К	Д		14702 Сн	К	Д	91,53	91,53	К
	15000	14702			14702	16600			2745,76	2745,76
					1898
	15000	14702			16600	16600			2837,29	2837,29
	596					14702 Ск
	68.2 НДС				60 Расчеты с поставщиками				08 Влож. во внеоборотные  активы
Д		18396,6 Сн	К	Д	600	508,47	К	Д	15254,24	15254,24	К
	91,53	5338,98			18000	91,53
	2745,76	5338,98				15254,24
		-5339				2745,76
	2837,29	5338,98			18600	18600			15254,24	15254,24
		20898,29 Ск
	20 Основное производство				01 Основные средства				62.1 Расчеты с покуп в  руб
Д	508,47	27493,7	К	Д	Сн 10000		К	Д	35000	35000	К
	4000				15254,24
	16600
	664
	33,2				15254,24				35000	35000
	564,4				Ск 25254,24
	2084
	240
	299
	166,67
	2324
	27483,74	27483,7
	90.3 НДС				90.2 Себестоимость продаж				90.9 Прибыль(убыток) от продаж
Д	Сн 29745,76		К	Д	Сн 108834,71		К	Д	Сн 56419,53		К
	5338,98				27483,74				2174,28
	5338,98				27483,74				2174,28
	Ск 35084,74				Ск 136318,45				Ск 58596,81
	91.9 Сальдо проч дох и  расх				99 Прибыли и убытки				68.10 Прочие налоги и  сборы
Д	Сн. 600		К	Д	300	55819,53 Сн	К	Д			К
	300				62	2177,28				62
					13833
	300				14195	2177,28				62
	Ск 900					43801,81 Ск				62 Ск
	71 Расчеты с подотч лицами				80 Уставный капитал				68.4 Налог на прибыль
Д	Сн 4000		К	Д		20000 Сн	К	Д		13833	К
		4000
		4000								13833
						20000 Ск				13833
	02 Амортизация ОС				90.1 Выручка				91.2 Прочие доходы
Д		166,67	К	Д		195000 Сн	К	Д		600 Сн	К
		166,67				35000				300
		166,67				35000				300
		333,34				230000 Ск				900 Ск

 

Заключение

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

 Бухгалтерский  баланс, в сущности, является системной  моделью, обобщенно отражающей кругооборот  средств предприятия и финансовые  отношения, в которые вступает  предприятие в ходе этого кругооборота.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учёта) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

В  настоящее  время  данные  баланса  информируют  собственника  (орган, уполномоченный  управлять  государственным  имуществом;  учредителя  или  участника)  или  любое  заинтересованное  юридическое  лицо  и  акционеров  о  платёжеспособности, ликвидности  и  прибыльности  предприятия, об  изменении  структуры  источников  средств, об  изменении  или  приросте   оборотного  капитала  т. д. А  это  позволяет  своевременно  принять  необходимые  меры  для улучшения  финансового  состояния  предприятия.

В  современных  условиях  хозяйствования  с  переходом  на  единый  международный  бухгалтерский  учёт, всем  самостоятельным  предприятиям  и  организациям  предоставляется  право  осуществлять  собственную  бухгалтерскую  политику.

По  международной  системе  оценки  критериев  полезной  информации  к  бухгалтерскому  учёту  предоставляются  требования  достоверности  информации  (правдивость, возможность  выбора  конкретной  информации), уместность  информации  (своевременность, значимость, ценность  для  прогнозирования), сопоставимость показателей (возможность  сравнения  во  времени), понятность.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать: с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Голубев С.Г., . О формах бухгалтерской отчетности организаций Учеб. пособие. – М.: Алгоритм, 2002. – 262с.
2. Гущин Ю.Г. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ – М.: Право и экономика, 2002. – 134с.
3. Дарькин С.Е. Деньги. Бухгалтерская отчетность организаций . – М.:  ЮНИТИ, 2003 
4. Дадалко В.А., План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. – М.: Бухгалтер 287с.
5. Демина Л.И. Теории бухгалтерского учета: Учебник. / Под общ.ред. Г.И. Кравцова – М.: Мисанта, 2003. – 434с.
6. Зимовский А.Л. Бухгалтерский учет и отчетность в России. – М., 2001 112с.
7. Кулешов В.Г. Анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие / Под ред. Ю.М. Ясинского. – М.: Тесей, 2003. – 446с.
8. Ковалев В.В. Финансовый анализ. –М.,  2005.
9. Козлова  Е.П., Парашутин Н.В.,  Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М., 2000.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.  –М., 2002.
11. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. -М.,2002.
12. Петров Д.Т. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.:, 2000, 
13. Сорокина Т.В. Бухгалтерия и аудит. – М, 2000. – 234с.
14. Палий В.Ф.  Палий В.В.  Финансовый  учет.  –М., 2000.
15. Патров В.В.  Ковалев В.В.  Как читать баланс.  –М., 2005.
16. Журнал «Главбух» № 7, 2008 г.
17. Материалы справочной системы «Консультант»