Бухгалтерский учет в коммерческих банках

          Операции, связанные с вкладами, регламентируются главой 44 Гражданского кодекса РФ.

Кодексом предусмотрено, что по договору банковского вклада (депозита) банк, приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатами либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.

Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями: проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

               Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

счет 423 - «Депозиты физических лиц - резидентов»;

счет 426 - «Депозиты физических лиц - нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.

Текущие проценты, начисляемые по вкладам в течение одного, месяца относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Данное положение содержится в Указании ЦБ РФ от 17 декабря 1997 г. № 78-У.

Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.

Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при не востребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (счета 423 01, 426 01).

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка. Все документы, связанные с вкладами граждан, должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.

Документы, связанные со вкладами граждан, хранятся отдельно от других документов, так как имеют отличный от них срок  хранения.

Учет вкладов (депозитов) юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410 - 422.

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка - сроками привлечения.

На этих же балансовых счетах первого порядка учитываются средства физических и юридических лиц, депонированные для расчетов с использованием банковских карт по отдельным счетам второго порядка.                                                                                              

Итак, под пассивными операциями понимаются такие операции банков, в результате которых происходит формирование ресурсов банков. Ресурсы коммерчески банков формируются за счет собственных, привлеченных и эмитированных средств.

Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов - заемные или привлеченные, кредитные ресурсы.

IV. Задача.

Составьте бухгалтерские проводки.

Перечислены средства поставщику на покупку автомобиля 350000 руб.

Безвозмездно получен набор мебели 30000 руб.

Начислен износ на: здание 25000 руб., компьютерную технику 7000 руб.,

автотранспорт 5000 руб.

Оприходованы справочники, приобретенные подотчетным лицом 13500 руб.

Список литературы

1. Банковское право: Учебник для вузов Изд. 5-е, переработанное, доп. -

М.: Финансы и статистика, 2009.

2.Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов/Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; Под ред. академика РАЕН Е.Ф. Жукова. –

М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008.

3.Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учебное пособие для магистров/Под ред. проф. Л.П. Кроливецкой. - М.: ЮРАЙТ, 2012.

1