Бухгалтерский учет расчетов с бюджетам по налогам и сборам

Служба автоматики и связи (далее – филиал ГУП «Мосгортранс») специализируется в проектировании, строительстве, монтаже и сервисном обслуживании систем автоматизации и связи, пожарной и охранной сигнализации, компьютерных сетей и электронных средств безопасности.

Оборудование и материалы, используемые в предлагаемых Службой автоматики и связи системах, разработаны и изготовлены ведущими отечественными и мировыми производителями.

Высококвалифицированные специалисты Службы автоматики и связи гарантируют отличное и своевременное исполнение заказов по любому направлению своей деятельности.

Главные среди них: полный цикл строительно-монтажных работ; разработка и исполнение проектов по оснащению контрольно-измерительными приборами, средствами автоматики, кабельными сетями, системами бесперебойного электропитания, телекоммуникациями, сигнализацией, радиотрансляцией. На каждый вид предлагаемых работ предприятие имеет государственные лицензии и свидетельства о регистрации.

Филиал осуществляет следующие виды деятельности:

- выполняет для городского наземного  пассажирского транспорта строительство  и эксплуатацию систем радио  и телефонной связи, управления, автоматики и телемеханики, передачи и обработки информации, пожарной и охранной сигнализации;

- осуществляет работу по монтажу, наладке, ремонту, техническому обслуживанию  средств телефонной связи, радиосвязи, автоматики, сигнализации, электрочасофикации, радио и телевизионной техники;

- осуществляет строительно-монтажные  работы по прокладке сетей  электроснабжения до 1 КВ, прокладке  линий связи и монтажу технологического оборудования;

- осуществляет монтаж, наладку  и ремонт электроэнергетического  оборудования и энергоустановок потребителей, а также проведение испытаний и измерений параметров энергоустановок и сооружений, их частей и элементов;

- осуществляет метрологический  контроль средств связи, проверку, калибровку, ремонт средств измерений;

- осуществляет монтаж, ремонт, наладку, и техническое обслуживание установок автоматического пожаротушения;

- осуществляет монтаж, ремонт, наладку, и техническое обслуживание установок  пожарной и пожарно-охранной сигнализации;

- осуществляет разработку и  производство элементов систем  связи, автоматики и  сигнализации, автоматизированных систем управления;

- осуществляет разработку проектно-сметной  документации на создание, модернизацию и капитальный ремонт автоматизированных систем, систем связи управления, систем автоматики и сигнализации, вычислительных комплексов, локальных и распределительных вычислительных сетей, систем пожарной и охранной сигнализации, систем автоматического пожаротушения, систем передачи данных;

- осуществляет разработку программных  средств для автоматики систем обработки и передачи информации вычислительных комплексов, автоматизированных рабочих мест;

- техническое обслуживание и  ремонт средств связи, вычислительной  техники, радиоустройств;

- разработку документации расчета  нормативов предельно допустимых  уровней воздействия на окружающую среду, экологический аудит промышленных, коммунальных и транспортных предприятий, проведение измерений и анализов по контролю за содержанием вредных веществ в отработанных газах автомобильных средств;

- эксплуатацию зданий, сооружений  и коммуникаций Филиала, а также работы по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, оборудования, зданий и сооружений;

- эксплуатацию и ремонт электросетей  и электрооборудования, эксплуатацию и ремонт систем и оборудования теплоснабжения и водоснабжения;

- материально-техническое обеспечение  хозяйственной деятельности;

- разработку и проведение мероприятий  по повышению производительности труда, повышению культуры производства;

- регистрацию в органах Госавтоинспекции  транспортных средств, закрепленных за Филиалом;

- организует проведение установленных  законодательством РФ и нормативными актами Правительства Москвы военно-мобилизационных мероприятий по гражданской обороне, предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций. Защита государственной тайны является одним из основных видов деятельности Филиала;

- осуществление других, разрешенных  законодательством и соответствующих Уставу ГУП г.Москвы «Мосгортранс», виды деятельности.

Филиал пользуется закрепленным за ним имуществом, принадлежащим ГУП «Мосгортранс», на праве хозяйственного ведения, и имеет отбельных бухгалтерский баланс, который входит в сводный баланс ГУП «Мосгортранс». Филиал в своей деятельности руководствуется принципами рационального сочетания централизованного начала в руководстве со стороны ГУП «Мосгортранс» с собственной оперативной самостоятельностью.

Филиал содержится за счет средств, выделенных ГУП «Мосгортранс» по плану эксплуатационных расходов, а также доходов, получаемых от выполнения работ и услуг.

Управление Филиалом осуществляется Директором, но договорной основе, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Генеральным директором ГУП «Мосгортранс». Директор Филиала несет персональную ответственность за соблюдение требование законодательства, Устава ГУП «Мосгортранс» Положений о Филиале.

Главный бухгалтер филиала ГУП «Мосгортранс» курирует финансовую область деятельности организации и непосредственно руководит структурным подразделением, бухгалтерией. Бухгалтерия осуществляет расчеты с контрагентами, ведение учета и обработку данных по всем хозяйственным операциям.

В филиале ГУП «Мосгортранс» бухгалтерский учет частично автоматизирован (бухгалтерия применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета в программе «1:С Бухгалтерия»).

При формировании учетной политики организация руководствовалась законодательными и нормативными актами, входящими в систему  нормативного регулирования бухгалтерского учета и были разработаны и утверждены приказом соответствующие положения учетной политики с учетом особенностей отрасли. Для отражения финансово-хозяйственной деятельности филиала ГУП «Мосгортранс» в рамках Учетной политики разработан Рабочий план счетов.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой, утвержденной приказом руководителя филиала «Об  учетной политике ГУП Мосгортранс» (приложение 1).

 

 

В соответствии с Учетной политикой выручка для целей бухгалтерского и налогового учета признается по методу начисления, т.е. по факту реализации услуг и товаров покупателю. Учет МПЗ, в т.ч. товаров осуществляется по фактическим затратам их приобретении, при списание товаров со склада применяется метод средневзвешенной.   

Аналитический учет по счетам учета МПЗ ведется по отдельной номенклатуре, а также группируется по видам оборотных активов. Записи в ведомости аналитического учета ведут на основании журнала-ордера №6. Итоги записей ведомости участвуют в формировании оборотно-сальдовой ведомости и Главной книги.

В бухгалтерии организации ведется журнально-ордерная форма учета. В журнале-ордере систематизируются кредитовые записи, а дебетовые обороты отражаются в ведомости. В конце отчетного периода в учетных регистрах подсчитываются обороты по дебету и кредиту счетов, с учетом входящего остатка рассчитывается конечный остаток (сальдо) по счетам. Сальдо определяется как сумма начального остатка по дебету и дебетового оборота по счету за минусом кредитового оборота счета (для активных счетов).

Основаниями записи в ведомости и журналы являются первичные документы (счета-фактуры, полученные от поставщиков; счета фактуры, выданные покупателям; Накладная «Торг -12»; кассовые ордера, платежные поручения, расчетно-платежные ведомости и иные первичные документы). По данным учетных регистров формируется оборотно-сальдовая ведомость по отдельным финансовым периодам.  Оборотно-сальдовая ведомость, в свою очередь, служит источником информации при формировании Главной книги.

Организация работает по общей схеме налоговых отношений и выступает в качестве налогоплательщика и налогового агента в отношении различных налогов и приравненных к ним платежей:

- налогоплательщик налогов с  оборота (косвенный налог - НДС);

- налогоплательщик прямых налогов, относимых на издержки обращения (налог на имущество, ЕСН или страховые взносы, налог с владельцев транспортных средств);

- налогоплательщик прямых налогов, относимых на финансовый результат (налог на прибыль);

- налоговый агент в отношении  НДФЛ (с доходов работников  и  дивидендов).

В филиале ГУП Мосгортранс» операции по реализации услуг составляют  большую часть всех хозяйственных операций и поэтому требуют к  себе  наибольшего внимания. При организации учета таких операций бухгалтерией организации решаются следующие задачи:

• обеспечение правильной организации материальной ответственности за ТМЦ;
• обеспечение правильности документального оформления,  законности и целесообразности финансово-хозяйственных операций и их отражения в  бухгалтерском учете;
• обеспечение полноты и  своевременности  оприходования  ТМЦ материально ответственными лицами, правильностью и  своевременностью списания реализованных и отпущенных товаров;
• контроль за соблюдением нормативных запасов, выявление неходовых и недоброкачественных ТМЦ;
• обеспечение правильности проведения  инвентаризации,  своевременное и правильное отражение ее результатов;
• обеспечение правильности определения цен,  соблюдения  условий франкировки.
• обеспечение своевременности и правильности выявления  валового дохода.

Реализация товаров, работ, услуг оформляется путем оформления соответствующих сопроводительных документов (накладные, сертификаты, счета-фактуры и т.п.).

Рассмотрим налоговую нагрузку филиала ГУП Мосгортранс», для целей анализа сгруппируем необходимые данные в аналитической таблице (приложение 2, таблица 1).

Учитывая специфику ГУП Мосгортранс», особого внимания заслуживает налог на прибыль и НДС, как налог, уплачиваемый из выручки  от реализации.

Рассмотрим структуру налогов филиала ГУП Мосгортранс». Сумма анализируемой группы налогов в 2010 г. составила 33436 тыс. руб., что на 13106 тыс. руб.  больше чем в 2009 году. При этом  увеличение суммы налогов произошло в основном за счёт  роста сумм страховых взносов во внебюджетные фонды (ЕСН) и НДС.

Рост суммы налогов,  обязательств перед бюджетом следует рассматривать как положительный фактор, характеризующий работу организации, так как  рост налогов, это в первую очередь показатель расширенного воспроизводства, т.е. развитие бизнеса.

По данным таблицы построим диаграмму (рисунок 1), которая позволит рассмотреть динамику и структуру налоговых обязательств организации (в относительных величинах) за 2008 - 2010 гг.

 

 

 

Рис.1.  Динамика и структура налогов организации

Как видно на диаграмме, рисунка 1 в общей структуре налогов наблюдается положительная динамика, за исключением ЕСН, доля которого в общей массе снижается. Этот фактор указывает, что в организации наблюдается интенсивная направленность в развитии бизнеса.    

Расчет налоговой нагрузки представлен в приложении 2 (таблица 2).

В рассматриваемые периоды уровень налоговой нагрузки (как без учёта косвенных налогов, так и с ними) растет. В 2010 г. влияние косвенных налогов по филиалу ГУП Мосгортранс» составило 41,2% (62,4 – 21,2).

Интегральный показатель оценки налоговой нагрузки по организации в отчётном году составил 14,0%, что на 6,8% меньше чем по сравнению с 2009 годом.

Рассмотрим комплексную оценку  налогообложения филиала ГУП Мосгортранс» с точки зрения оптимальности. Суть такой оценки состоит в том, чтобы проанализировать влияние темпов изменения налогов и сборов на основные показатели  хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, оказывает влияние на финансовое состояние организации в целом.

Доля косвенных налогов филиала ГУП Мосгортранс» (таблица 2.1) в общей сумме обязательных платежей по косвенным налогам в 2010 году составила 87,28%, что на 3,7% больше показателя 2009 года, положительная динамика наблюдается и при сравнении 2009 г. и 2008 гг. Доля прямых налогов в общей сумме налогов, соответственно снижалась.

 

Таблица 2.1

 Показатели комплексной оценки налогообложения

Показатели	Фактически по годам в %			Отклонение (+; -)
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 год к 2009	2009 год к 2008
1	2	3	4	5	6
Доля косвенных налогов в общей сумме обязательных платежей, %.	72,10	83,58	87,28	3,7	11,48
Доля прямых налогов, %.	27,9	16,42	12,72	-3,7	-11,48
Коэффициент исполнения обязательств по обязательным платежам	95,05	85,36	93,87	-8,51	-9,69