Бухгалтерский учёт

записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

Обязательное условие  для заполнения регистров - использование  одной строки

для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена.

Количество занятых строк  журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц

должно быть одинаковым и  равно количеству полученных за этот период выписок

из банка. Как в журнале  ордере №2, так и в ведомости  №2 суммы записываются в

разрезе корреспондирующих  счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей  за каждый отчетный день и месяц  позволяет счетным

работникам анализировать  источники поступления денежных средств на расчетный

счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение

обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно

утвержденному календарному графику финансовых платежей.

     2.2 Учет кассовых  операций и ценных бумаг .

     Методика учета  кассовых операций .

Все предприятия должны хранить  денежные средства в учреждениях  банка , а для

приема , хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется  касса

. Порядок ведения кассовых  операций регламентируется инструкцией  ЦБ России от

04.10.93 г. О порядке ведения  кассовый операций в РФ . Размер  сумм наличных

денег в кассе предприятия  ограничен лимитом, устанавливаемым  кредитным

учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных  норм наличные

деньги могут храниться  в кассе только в дни выплаты  заработной платы, пенсий,

пособий, стипендий в течении  трех дней, включая день получения  денег в

кредитном учреждении .

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  предприятия

используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает  на наличие

суммы свободных денег  в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету

- суммы, поступившие наличными  в кассу, а по кредиту - суммы,  выданные

наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и  отражаются в

журнале-ордере №1. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных

журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости  №1 служат отчеты

кассира. Каждому отчету в  регистре отводится одна строка независимо от

периода, за который составлен  кассовый отчет. Количество занятых  строк в

журнале-ордере и в ведомости  должно соответствовать количеству сданных

кассиром отчетов.

В кассе предприятия могут  храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и

бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки  в дома отдыха и

санатории, приобретенные  за счет средств фонда специального назначения,

почтовые марки, марки  госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные бумаги

учитываются на счете 56 ”Денежные  документы” в журнале-ордере №3. Поступление

и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам

с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки

строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых

листов автотранспорта и  т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 ”Бланки

строгой отчетности”.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых

им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением

ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе производится

согласно Положению о  бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в

месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом

руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно

проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и  бланки

строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными кассовыми

ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации

оформляются актом (ф. № инв. 15).

На оборотной стороне  акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о

причинах излишков или  недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель

предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки

наличных денег приходуются  с последующим перечислением  в доход бюджета (на

госпредприятиях) или перечисляются  в доход предприятия:

Д-т сч.50 ”Касса”

К-т сч.68 ”Расчеты с бюджетом”, 80 ”Прибыли и убытки”.

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с  материально

ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

1. Д-т сч.84 ”Недостачи и  потери от порчи ценностей”

К-т сч.50 ”Касса”

2. Д-т сч.73 ”Расчеты с  персоналом по прочим операциям”

К-т сч.84 ”Недостачи и потери от порчи ценностей”.

3 . Практическая часть  .

     3.1 Методика  учета операций по расчетному  счету .      Документация ,

используемая при учете  операций по расчетному счету .  

Прием и выдачу денег , безналичные  перечисления  банк производит по

документам специальной  формы . Основными документами по операциям на

расчетном счете являются :

1) при наличных расчетах :

n   чек денежный ;

n   объявление на  взнос наличными ;

2) при безналичных расчетах :

n   платежное поручение  ;

n   чек расчетный  ;

n   аккредитив ;

n   платежное требование - поручение .

- Чек денежный представляется  банку для снятия с расчетного  счета предприятия

указанной в чеке суммы  наличных денег . Чек состоит из трех отделяемых друг

от друга частей : корешка , собственно чека и контрольной  марки . Корешок

чека остается в чековой  денежной книжке предприятия , являясь  подтверждением

использования чека на определенную сумму . Сам заполненный чек передается

получателем наличных работнику  операционного отдела банка . Этот работник

вырезает контрольную  марку и передает ее клиенту . Клиент предъявляет марку

кассиру банка и получает наличные .

- Объявление на взнос  наличными представляется банку  при взносе на расчетный

счет суммы наличных денег , полученной за реализованные товары , выполнение

работы  и услуги , в  качестве различных поступлений  от других предприятий и

других поступлений . В  подтверждение получения денег  банк выдает квитанцию ,

которая служит оправдательным документом .

- Платежное поручение  - это письменное распоряжение  плательщика о

перечислении суммы средств  со своего счета на чет получателя .

Платежными поручениями  рассчитываются по взносам в бюджет , с органами

соцстрахования , при переводе заработной платы на счета работников в

Сбербанке , погашении задолженности , по предварительной и последующей  оплате

за ТМЦ , выполненные работы и услуги . Платежные поручения  выписываются на

специальном бланке и предъявляются  в банк в течение 10 дней со дня  выписки .

Платежное поручение принимается  банком от плательщика к исполнению только при

наличии средств на счете , если иное не оговорено между банком и владельцем

счета .

При расчетах платежными поручениями  документооборот существенно сокращается .

В то же время эта форма  расчетов не гарантирует поставщику своевременного

платежа .

Последовательность действий поставщика и получателя при расчетах платежными

поручениями приведена в  схеме на рис.1 .

     Расчет платежными  поручениями .

                                                       1

поставщик           ТМЦ ,работы ,услуги                 покупатель

выписка                                                               выписка

платежное

о зачисле-                                                     о списании

суммы                 поручение

нии суммы    5                                                         4       2

                                        платежное поручение

банк поставщика                   3                        банк покупателя

        

 

 

 

перечисление суммы

     рис. 1

- При расчетах с иногородними  поставщиками предприятия могут  использовать

аккредитивную форму расчетов .

При использовании этой формы  расчетов покупатель депонирует в банке

поставщика на отдельном  счете сумму аккредитива . Каждый аккредитив

выставляется для расчетов только с одним поставщиком . Срок действия и

порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается договором между  плательщиком

и поставщиком . Заявление  об открытии аккредитива представляется в

количестве , необходимом  банку плательщика для выполнения условий аккредитива

.

Депонирование средств гарантирует  плательщику своевременный платеж за

отгруженные ТМЦ и оказанные  услуги . Средства с аккредитива  выплачиваются

поставщику на основе реестра  счетов транспортных документов , подтверждающих

отгрузку ТМЦ .

Порядок действий поставщика и плательщика при использовании  аккредитивной

формы расчетов приведен в  схеме на рис.2 .

     Аккредитивная  форма расчетов .

                                                   4

поставщик                  отгрузка ТМЦ                    покупатель

документы         извещение

об отгрузке          об аккреди-

заявление на

тиве

аккредитив

5         3                                                               1

        

 

 

 

банк поставщика                                               банк получателя

     

р/с          аккредитив

р/с

6                                             2

зачисление                        депонирование

средств                                     средств

     рис. 2

- Платежные требования - поручения  представляют собой требование  поставщика к

покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика

расчетных и отгрузочных  документов , стоимость поставленной по договору

продукции , выплаченных работ , оказанных услуг .

     3.2 Методика  учета кассовых операций .

     Документация , используемая при учете кассовых  операций .

Первичная документация кассовых операций :

n   приходный кассовый  ордер ;

n   расходный кассовый  ордер ;

n   кассовая книга  ;

n   платежная ведомость  ;

n   журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров .

Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому  ордеру , подписанному

главным бухгалтером , с выдачей  сдающему деньги лицу квитанции о  приеме

денежной суммы. Квитанция  является частью приходного кассового  ордера ,

заполняется одновременно с  ним и выдается только после получения  денег

кассиром . Приходный кассовый ордер хранится с копией листа  кассовой книги

как отчет кассира . Квитанция  к приходному кассовому ордеру хранится вместе с

выпиской банка о перечислении средств со счета .

Кассир выдает деньги  по расходным кассовым ордерам , платежным  ведомостям

,заявлениям о произведенных  расходах с приложенными к  ним товарными чеками ,

квитанциями , справками и  иными оправдательными документами .

Расходные документы подписываются  главным бухгалтером , а на ведомостях и

заявлениях обязательна  разрешительная надпись руководителя предприятия .

Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги , гасятся

штампом или надписью «оплачено» .

Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится

кассиром только в день их выписки .

     3.3 Описание  конкретных операций по расчетному  счету и   кассовых операций .

     Выдача заработной  платы .

В соответствии с избранной  на предприятии системой оплаты труда  ведется

первичная документация : табели учета рабочего времени , карточки учета

выработки , наряды , договоры , контракты и другие документы .

В бухгалтерии на основании  первичной документации производится расчет

заработной платы , результаты расчета с указанием сумм произведенных

удержаний  и начислений заносятся в расчетно-     платежную ведомость

[приложение].

По расчетно - платежной  ведомости заработная плата выплачивается  из кассы  .

По истечении трех дней , отведенных для выдачи заработной платы , на общую

сумму выданной заработной платы  выписывается расходный кассовый ордер

[приложение].

Деньги на выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного

счета в банке . Для получения  наличных средств с расчетного счета  в банке

предприятие представляет в  банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы

заявление о бронировании средств .

Одновременно в банк предоставляются  платежные поручения [приложение]:

1) на перечисление налогов  в бюджет

Расчет :

(12500 / 88 ) * 100 = 14205 тыс. руб. - заработная плата без вычета

подоходного налога ;

14205 - 12500 = 1705 тыс. руб. - подоходный  налог .

2) в ПФ (28 % + 1%)

Расчет :

(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб. - начисленная заработная плата  ;

(14348/100) * 28 = 4017 тыс. руб. ;

14348/100 = 143 тыс. руб. ;

4017 + 143 = 4160 тыс. руб. - сумма  подоходного налога .

3) в ФСС (5.4 %)