Бухгалтерский учёт в организации

 

Из таблицы 2.1 видно, что наибольший удельный вес  в структуре товаров и услуг  занимает производство и реализация продукции кухни.  Она составляет в среднем 50% от всех оказываемых  услуг и продаваемых товаров. Причем этот показатель стабилен и  колеблется в исследуемом периоде  в пределах 3%. Основная масса выручки  приходится на блюда вечернего меню. Прибыль от продажи блюд вечернего  меню также выше, т.к. торговая наценка  на них-70%, (на раздаче – 50%). Выручка  от выездной торговли незначительна  и составляет в среднем 3,5-5,5% от общего оборота. Высокий показатель дохода от торговли бара, где продаются  спиртные напитки, сигареты и прочие покупные товары 40% к общему обороту.

Незначительна доля  аренды банкетного зала и оказания прочих услуг (проведения вечеров и  т.д.) – 3-5% от общего оборота. Тенденции  изменений в структуре товаров  и услуг не наблюдается.  В целом  выручка от реализации возросла в  среднем на 90,42%. Деятельность организации  является рентабельной.

Финансовое  состояние организации, его устойчивость во многом зависит от оптимальности  структуры источников капитала (соотношение  собственных и заемных средств), оптимальности структуры активов организации и, в первую очередь, от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов организации. Поэтому необходимо проанализировать структуру источников организации и оценить степень финансовой устойчивости. Для этого рассмотрим следующую таблицу.

Динамика  финансовых коэффициентов организации

 

Коэффициент	Нормальное значение (ограничение)	На конец 2003 г.	На конец 2004 г.	На конец 2005 г.	Отклонения (+,-) 2005г. от 2004 г.
1.Автономии (независимости)  2.Удельный вес заемных  средств в стоимости имущества 3.Задолженности 4.Удельный вес дебиторской  задолженности в стоимости имущества 5.Доля  дебиторской задолженности  в текущих активах 6.Обеспеченности материальных  запасов собственными оборотными  средствами 7.Обеспеченности собственными  оборотными средствами 8.Маневренности 9.Реальной стоимости имущества	≥ 0,5   ≤ 0,4 ≤ 1,0   ≤ 0,4     ≤ 0,7     0,5 – 1   ≥ 0,1 ≥ 0,5 0,5 – 0,6	0,8   0,21 0,27   0,07     0,15   0,61   0,5 0,29 0,78	0,77   0,23 0,31   0,08     0,19   0,64   0,5 0,3 0,81	0,76   0,24 0,32   0,09     0,18   0,64   0,51 0,33 0,82	-0,01   + 0,01 + 0,01   + 0,01     - 0,01   0   - 0,01 + 0,03 + 0,01

 

Коэффициент автономии является важным показателем, характеризующим финансовую устойчивость организации. Чем он выше и чем  ниже удельный вес заемных средств в стоимости имущества, а также коэффициент соотношения заемных и собственных средств, тем устойчивее финансовое состояние организации. Данные таблицы свидетельствуют о незначительном снижении коэффициента автономии, но его значение все же имеет высокое положительное соотношение. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества несколько возрос, но все же не превышает рекомендуемое значение и не является опасным, так как доля дебиторской задолженности в текущих активах составляет менее 70%. Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами указывает на то, что при формировании материальных запасов организация незначительно зависит от внешних источников финансирования. Коэффициент маневренности ниже оптимальных требований, что означает, что собственными средствами организации нельзя маневрировать, то есть большая часть средств находится в собственном капитале. Высокий коэффициент реальной стоимости имущества может служить ориентиром производственного капитала. В целом можно сделать вывод, что финансовая устойчивость организации находится на среднем уровне.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение,  организации, является платежеспособность, то есть возможность наличными денежными  ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Для оценки платежеспособности рассчитаем показатели, приведенные в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Показатели  ликвидности и платежеспособности ООО «Пирс»

 

Показатель	Оптимальное значение	2003 г.	2004 г.	2005г.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) Коэффициент срочной ликвидности	≥ 2 0,8 – 1	2,1 0,34	2,3 0,44	2,1 0,4
Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент общей платежеспособности	0,2 – 0,5   ≥1	0,0012   3,7	0,0003   3,3	0,011   3,1

 

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с кредиторами, но и продажи в случае нужды прочих элементов прочих оборотных средств. Он характеризует ожидаемую платежеспособность организации. По результатам расчетов коэффициент текущей ликвидности снизился, но все же соответствует оптимальному значению. Коэффициент срочной ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Его значение несколько ниже оптимальных требований, так как в ООО «Пирс» имеется большая дебиторская задолженность, в том числе и просроченная. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время и характеризует платежеспособность на дату составления баланса. Чем выше его величина, тем выше гарантия погашения долгов. Он имеет низкое значение. Краткосрочные финансовые обязательства в 2003г. на 0,12%, в 2004г. на 0,03% и в 2005г. на 1,1% обеспеченны абсолютно ликвидными средствами. Это говорит о том, что при налаживании деловых связей с организации будет требоваться предоплата. Коэффициент общей платежеспособности характеризует перспективную платежеспособность, то есть способность погасить всю внешнюю долгосрочную и краткосрочную задолженность за счет собственного капитала. По данным таблицы 2.6 можно сказать, что наблюдается его снижение. Это происходит в результате увеличения доли долгосрочных кредитов и займов.

 

 

3.Организация бухгалтерского  учета в ООО «Пирс»

 

Организация бухгалтерского учета  представлено следующими элементами, которые и будут рассмотрены  в соответствующих подпунктах настоящей  главы:

• Форма бухгалтерского учета, организация документооборота и действующий план счетов
• Учет основных статей бухгалтерского баланса
• Учет основных подразделений организации (на складе, на производстве, в розничной продаже), внутренняя отчетность

 

3.1.Форма бухгалтерского  учета ООО «Пирс», организация документооборота

 

Ведение бухгалтерского учёта в  организации осуществляется бухгалтером  предприятия.

Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных  и отчетных данных в организации  администрацией осуществляется внутрихозяйственный  контроль. Определен и утвержден  график инвентаризации.

В ООО «Пирс» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, программа 1:С Предприятие, версия 7.7.

Документы и документооборот

Основные регистры расположены  в виде окон программы, заполняются  на основании первичных документов, проводки формируются автоматически:

— Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений — форма № В-1;

— Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также  НДС, уплаченного по ценностям, —  форма № В-2;

— Ведомость учета затрат на производство — форма №В-3;

— Ведомость учета денежных средств  и фондов — форма № В-4;

— Ведомость учета расчетов и  прочих операций — форма № В-5;

— Ведомость учета реализации —  форма № В-6 (оплата);

— Ведомость учета расчетов и  прочих операций — форма № В-6 (отгрузка);

— Ведомость учета расчетов с  поставщиками — форма № В-7;

— Ведомость учета оплаты труда  — форма № В-8;

- Оборотно-сальдовые ведомости  формируются автоматически

Первичные документы, подшиваются  и хранятся в соответствующих  папках. Основные первичные документы, их формы, представлены ниже в соответствующих  главах работы. В организации отсутствует  график документооборота. При проверке документов выяснилось, что часто  допускаются ошибки в первичных  документах.

Рабочий план счетов ООО «Пирс»

 

Раздел	Наименование счета	Номер
Основные средства	Основные средства	01
	Амортизация основных средств	02
Производственные запасы	Материалы	10
	НДС по приобретенным ценностям	19
Затраты на производство	Основное производство	20
Готовая продукция	Товары	41
Денежные средства	Расходы на продажу	44
	Касса	50
	Расчетный счет	51
Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	Расчеты по кредитам и займам	66
	Расчеты по налогам и сборам	68
	Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению	69
	Расчеты по оплате труда	70
	Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами	76
Капитал	Уставный капитал	80
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Финансовые результаты	Продажи	90
	Прибыли и убытки	99

 

 

3.2. Учет основных статей  бухгалтерского баланса

 

Учет основных средств

Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств».  Аналитический учет ведется  в инвентарной книге пообъектно. Запись открывается на основании  первичных документов: акта приемки-передачи и др. Акт приемки-передачи вместе с технической документацией  передается бухгалтерию, подписывается  бухгалтером и утверждается руководителем.

При списании основных средств составляется акт списания основных средств (ф. №  ОС-4), который утверждается директором и передается в бухгалтерию.

Инвентаризация основных средств производится 1 раз в год.

Учет труда и расчетов с персоналом

Первичный учет численности персонала  осуществляется на основании документов:

• Приказ о приеме на работу (ф. № Т-1)
• Личная карточка (ф. №Т-2)
• Приказ о предоставлении отпуска (ф. № Т-6)
• Приказ о прекращении трудового договора (при увольнении) (ф. № Т-8), на его основании производится расчет с работником.
• Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-13)
• Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49)

В организации, в зависимости от категории работников, применяются  повременная и сдельная формы  оплаты труда.

Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на счете 70 «Расчеты с  персоналом по оплате»

Начисление заработной платы отражается на следующих счетах:

- счет 20 «Основное производство»  (оплата труда производственных  рабочих-поваров);

- счет 26 «Общехозяйственные расходы» (Оплата труда административно-управленческого  персонала)

- счет 44 «Расходы на продажу» (оплата  труда работников торговли)

Начисленные суммы заработной платы  отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Источником оплаты труда служат также средства ФСС РФ, остающиеся в организации. За счет них производятся выплаты пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие  при рождении ребенка, ежемесячное  пособие на период отпуска по уходу  за ребенком до достижения им полутора лет.