Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

№

Элементы учетной политики предприятия

Вариант выбора

Организационно-технические вопросы

1

Организация учетной работы

Бухгалтер, состоящий в штате  организации

2

Организационная структура бухгалтерии  в зависимости от организационной структуры организации

Централизованная

3

Рабочий план счетов

План счетов в соответствии с  приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н

4

Формы первичных документов

Унифицированные формы документов

Унифицированные формы документов и фор- мы документов, для которых нет унифицированных  форм, разработанные самой организацией в соответствии с общими принципами формирования документов

5

Организация  документооборота

Графики движения документов в организации  и сдачи их в бухгалтерию. Перечни  лиц, имеющих право подписи первичных документов

6

Порядок проведения инвентаризации

Положение о проведении инвентаризаций (количество, сроки, перечни проверяемого имущества и т.п.)

7

Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации

Журнально-ордерная

8

Внутренняя отчетность организации

Ответственными лицами за составление  внутренней отчетности являются сотрудники отдела бухгалтерии. Внутренняя отчетность составляется по мере необходимости.

9

Другие решения, необходимые для  организации и ведения учета

Положения по организации и ведению  учета на разных участках работы бухгалтерии (должностная инструкции) 

Методы ведения учета

1

Способ начисления амортизации  основных средств

Линейный по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;

2

Способ начисления амортизации  нематериальных активов

Линейный по нормам, исходя из срока их полезного использования;

3

Оценка материалов в текущем  учете

По фактической себестоимости  их приобретения (заготовления)

4

Отражение на счетах процесса заготовления материалов

На счете 10

5

Способ оценки материалов, списываемых  в расход

По себестоимости первых по времени  закупок (ФИФО)

6

Оценка товаров при их приобретении (для торговых организаций)

С учетом расходов по заготовке и  доставке товаров

7

Оценка товаров в текущем  учете

По покупным ценам

8

Метод учета затрат на производство

Позаказный

9

Создание резервов за счет издержек производства и обращения

Не производится

10

Отнесение затрат на ремонт основных средств

На счета 20, 23, 25, 26, 44

11

Списание расходов будущих периодов

В течение срока, к которому они  относятся

12

Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им

На счетах 25, 26

13

Порядок списания общехозяйственных  расходов

На счет 20

14

Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им

Пропорционально сумме прямых затрат

15

Оценка незавершенного производства

По прямым статьям расходов

16

Текущий учет готовой продукции

По нормативной (плановой) себестоимости

17

Учет выпуска готовой продукции

Без применения счета 40

18

Оценка себестоимости проданной  продукции, товаров

По нормативной (плановой) себестоимости  и отклонениям фактической себестоимости  от нормативной (плановой)

19

Признание доходов (расходов) по видам  деятельности предметами деятельности

Признание по критериям:

существенности

20

Признание доходов (расходов) от выполне-ния  работ, оказания ус-луг, продажи продук-ции  с длительным цик-лом изготовления

По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции  в целом

21

Учет выполненных работ, оказанных  услуг, продукции с длительным циклом изготовления

Без применения счета 46

22

Создание фондов за счет чистой прибыли

Не производится

23

Создание резервов за счет прибыли

Не производится

24

Порядок учета налога на прибыль

Без применения ПБУ 18/02

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

Д

К

1

2

3

4

01

Основные средства:

7396600

02

Амортизация основных средств

2200000

04

Нематериальные активы

55537

05

Амортизация нематериальных активов

10000

10

Материалы – ткань (для второго  и третьего вариантов)

300000

10

Материалы – топливо

-

10

Материалы – прочие материалы

38000

10-ТЗР

Транспортно-заготовительные расходы  по прочим материалам

2000

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей (для первого варианта)

50000

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

Д

К

20-1

Основное производство – куртки

80000

20-2

Основное производство – комбинезоны

45000

43-1

Готовая продукция – куртки

600000

43-2

Готовая продукция – комбинезоны

400000

44

Расходы на продажу

-

50

Касса

10000

51

Расчетные счета

4906666

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф”

800000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура”

300000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками  – ООО “Рабочий”

400000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками  – ООО “Труд”

200000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и  займам

500000

68-1

Расчеты по налогам и сборам –  по НДС

100000

68-2

Расчеты по налогам и сборам –  по налогу на доходы физических лиц

100000

69-11

Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования

40000

69-12

Расчеты по страховым взносам по обязательному  страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям

8000

69-2

Расчеты по страховым взносам по обязательному  пенсионному страхованию 

224000

69-3

Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования

28800

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

700000

71

Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров  Н.П.

3000

71

Расчеты с подотчетными лицами –  Николаев Д.Р.

2000

76

Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами

22000

80

Уставный капитал

5000000

82

Резервный капитал

402203

83

Добавочный капитал

1000000

84

Нераспределенная прибыль

3003800

ИТОГО

14438803

14438803

Наименование

материала

Единица измерения

Количество

Покупная цена, руб.

Стоимость остатка, руб. (счет 10)

ТЗР (счет 10ТЗР), руб.

Фактическая

себестои-мость, руб.

По покупной

цене

ТЗР по ткани

Ткань

м

5000

50

250000

50000

-

300000

Бензин

л

-

-

-

-

-

-

Прочие

-

-

-

38000

-

2000

40000

Итого

-

-

-

288000

-

52000

340000

Статьи затрат

Куртки (400 шт.)

Комбинезоны (300 шт.)

Материалы

80000

45000

Итого

80000

45000

Статьи затрат

Куртки (500 шт.)

Комбинезоны (500 шт.)

Материалы

60000

75000

Итого

60000

75000

№

оп.

Документ и содержание операции

Корр.

счета

Сумма

Д

К

Вариант 3

1

2

3

4

5

Учет денежных средств и расчетов

1.

Платёжное поручение, выписка банка

Перечислено с расчетного счета:

• налог на доходы физических лиц
• страховой взнос в фонд социального страхования
• страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая
• страховой взнос в Пенсионный фонд
• страховой взнос в фонд медицинского страхования

68-2

69-11

69-12

69-2

69-3

51

51

51

51

51

100 000

40 000

8 000

224 000

28 800

2.

Приходно-кассовый ордер

 Получено с расчетного  счета в кассу для выплаты  заработной платы за декабрь  месяц прошлого года

50

51

700 000

3.

Расчётно-платёжная ведомость

Выдана заработная плата  за декабрь месяц прошлого года

70

50

680000

4.

Реестр депонированных сумм

Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц  прошлого года

70

76

680 000

5.

Расходный кассовый ордер

Сдана на расчетный счет депонированная   заработная плата

51

50

20 000

6.

Выписка с расчётного счёта, приходный  кассовый ордер

Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные    расходы

50

51

8000

7.

Расходный кассовый ордер

Выдано на командировочные  расходы главному технологу Ивановой В.И.

71

50

8000

8.

Авансовый отчёт

Израсходовано Ивановой В.И. на командировку:

• проезд (НДС в билетах не выделен)
• жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения)
• суточные за четыре дня (по норме, установленной организацией)

26

26

26

71

71

71

3000

4000

2800

9.

Приходно-кассовый ордер

Произведен окончательный  расчет по командировке с Ивановой В.И.

71

50

1800

10.

Авансовый отчёт

Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы – кассовый  и товарный чеки

10

71

2500

11.

Авансовый отчёт

Водителем Николаевым Д.Р. приобретен  бензин на АЗС. Оправдательные документы  – кассовый  и товарный чеки

10

71

2300

12.

Приходный и расходный кассовый ордер

Произведен окончательный  расчет с подотчетными лицами:

с Бочаровым Н.П.

с Николаевым Д.Р.

50

71

71

50

500

700

13.

Платёжное поручение и выписка  банка

Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет

68-1

19

100 000

14.

Платёжное поручение и выписка  с расчётного счёта

Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:

ОАО “Триумф”

ОАО “Невская мануфактура”

60

60

51

51

800 000

300 000

15.

Получено на расчетный счет от покупателей  продукции:

ООО “Рабочий”

ООО “Труд”

51

51

62

62

400 000

200 000

Учет материалов

16.

Счёт-фактура

Оприходована поступившая  от ОАО “Триумф” ткань   5000 м.:

цена 55 руб./ м

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

10

19

10

19

60

60

60

60

275 000

49 500

15 000

2 700

17.

Счёт-фактура

Оприходована поступившая  от ОАО “Надежда” ткань   3000 м.:

цена 48 руб./ м

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

10

19

10

19

60

60

60

60

144 000

25 920

10 000

1 800

18.

Счёт-фактура

Оприходована поступившая  от ЗАО “Восход” ткань     4000 м.:

цена 52 руб./ м

НДС

транспортный тариф

НДС по транспортному тарифу

10

19

10

19

60

60

60

60

208 000

37 440

18 000

3 240

19.

Счёт-фактура

Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани  от ЗАО “Восход”:     

 цена услуги

 НДС

10

19

76

76

800

144

20.

Накладная

Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, по-ступившие  от ООО ”Золотая нить“:

цена материалов

НДС

10

19

60

60

7000

1 260

21.

Счёт-фактура

Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и  перевозке прикладных материалов:

цена услуги

НДС

10

19

76

76

900

162

22.

Приходный ордер

Оприходован бензин, поступивший  от нефтебазы №1:

цена                                      

НДС

транспортный тариф 

НДС по транспортному тарифу

10

19

10

19

60

60

60

60

30000

5 400

2500

450

23.

Бухгалтерская справка

Включен в состав налоговых  вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам (указать момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68

19

128 016

24.

Платёжное поручение, выписка с расчётного счёта

Оплачены счета  поставщиков  материалов:

ОАО “Триумф”

ОАО “Надежда”

ЗАО “Восход”

60

60

60

71

71

71

800 000

144 000

208 000

посреднических организаций

ООО ”Золотая нить“

транспортной конторы

нефтебазы №1

76

60

76

60

71

71

71

71

800

7 000

900

32 500

25.

Требование - накладная, расчёты

Отпущены  в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей  одежды:

курток -   8000 м

комбинезонов - 6000м

Отпуск произвести по средней стоимости единицы (расчет стоимости ткани произвести в табл. 11)

20-1

20-2

10

10

457 120

342 840

26.

Требование - накладная, расчёты Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м

(отпуск произвести по средней стоимости единицы (расчет стоимости ткани произвести в табл. 11))

28

10

286

27.

Требование - накладная

Отпущены прикладные материалы  по покупной цене на производство:

курток

комбинезонов

20-1

20-2

10

10

6000

4000

28.

Лимитно - заборная карта

Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех  инструменты по покупным ценам

25

10

3500

29.

Лимитно - заборная карта

Отпущен со склада бензин в  транспортный цех по покупной цене на производственные нужды

23

10

20000

30.

Лимитно - заборная карта

Отпущены со склада  в  транспортный цех разные материалы  по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды

23

10

1600

31.

Лимитно - заборная карта

Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели

26

10

800

32.

Бухгалтерская справка-расчёт Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:

на пошив курток

на пошив комбинезонов

на общепроизводственные расходы

на общехозяйственные  расходы

в транспортный цех

Расчет произвести в табл. 14.

20-1

20-2

25

26

23

10

10

10

10

10

372

248

217

49

99

33.

Бухгалтерская справка-расчёт Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех

Расчет произвести в табл.15

23

10

1660

Учет основных средств и нематериальных активов

34.

Акт, счёт - фактура, счёт

Продана швейная машина (первоначальная стоимость – 600000 руб.; амортизация  – 50000 руб.):

списана амортизация

списана остаточная стоимость  машины

выручка от продажи

НДС по проданной машине

02

91-2

62

91-2

01

01

91-1

68

50 000

550 000

500 000

90 000

35.

Акт, приходный ордер

Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.:

списана амортизация 

оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене

02

10

01

91-1

40 000

300

36.

Акт

Получен от поставщика приобретенный  агрегат для раскроя ткани:

цена агрегата

НДС

затраты на транспортировку

НДС

посреднические услуги

НДС

08

19

08

19

08

19

60

60

76

76

76

76

900 000

162 000

50 000

9 000

9 000

1 620

37.

Акт сдачи приёмки ОС

Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани

01

08

959 000

38.

Платёжное поручение

Оплачены с расчетного счета:                                          счета поставщика агрегата для раскроя  ткани

за транспортировку

за посреднические услуги

60

76

76

51

51

51

900 000

50 000

9 000

39.

Списан в зачет бюджету НДС  по агрегату для раскроя ткани

68

19

172 620

40.

Договор аренды

Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для  хранения готовой продукции по договорной стоимости

001

-

600000

41.

Счёт, счёт - фактура

Начислена арендная плата  за январь:

сумма арендной платы

НДС

26

19

76

76

12000

2 160

42.

Платёжное поручение, выписка

Включен в состав налоговых  вычетов НДС по арендной плате  за склад готовой продукции (указать  момент включения НДС в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68

19

2 160

43.

Платёжное поручение, выписка

Перечислена арендодателю арендная плата  за  январь

76

51

12 000

44.

Счёт, счёт - фактура

Принят от подрядчика текущий  ремонт арендованного склада:

цена ремонта

НДС

26

19

60

60

700

126

45.

Включен в состав налоговых вычетов  НДС по текущему ремонту арендованного  склада (указать момент включения  НДС в состав налоговых вычетов  согласно главе 21 НК РФ)

68

19

126

46.

Акт выполненный работ

Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:

цена ремонта

НДС по ремонту

25

19

60

60

40000

7 200

47.

Включен в состав налоговых вычетов  НДС по текущему ремонту здания пошивочного  цеха (указать момент включения НДС  в состав налоговых вычетов согласно главе 21 НК РФ)

68

19

7 200

48.

Договор о приобретении нематериального  актива

Приобретен патент на новую  технологию пошива рабочей одежды:

цена патента 

НДС

08

19

60

60

110000

19 800

49.

Счёт, платёжное поручение

Оплачено Роспатенту за регистрацию  приобретенного патента

08

60

1100

50.

№ ОС-1

Патент введен в эксплуатацию

04

08

111 100

51.

Включен в состав налоговых вычетов  НДС по патенту (указать момент включения  НДС в состав налоговых вычетов  согласно главе 21 НК РФ)

68

19

19 800

52.

Выписка из расчётного счёта, платёжное  поручение

Оплачено по счету продавца патента

60

51

111 100

53.

Справка - расчёт амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств за январь месяц:

пошивочного цеха

транспортного цеха

управления организации

25

23

26

02

02

02

80000

20000

10000

54.

Справка - расчёт амортизации нематериальных активов

Начислена амортизация нематериальных активов организации

26

05

600

Учет расчетов по оплате труда и  другим выплатам

55.

Ведомость

Начислена и распределена заработная плата:

- производственным рабочим пошивочного  цеха по изготовлению рабочей  одежды:

курток

комбинезонов

исправление брака  по курткам

- рабочим, обслуживающим оборудование  пошивочного цеха, руководителям,  специалистам и младшему обслуживающему  персоналу пошивочного цеха

- персоналу транспортного цеха

- руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу  управления организации

- рабочим, обслуживающим оборудование  пошивочного цеха за отпуск 

- работникам  управления организации за отпуск

Распределение заработной платы  произвести в табл.16

20-1

20-2

28

25

23

26

25

26

70

70

70

70

70

70

70

70

450000

300000

5000

65000

95000

90000

25000

35000

56.

Табель, листки временной нетрудоспособности, расчётные ведомости

Начислены пособия по временной  нетрудоспособности:

работникам пошивочного  цеха

работникам транспортного  цеха

работникам управления

69-1

69-1

69-1

70

70

70

3000

2000

5000

57.

Справка бухгалтерии расчёта дивидендов

Начислены дивиденды работникам организации:

сумма дивидендов

сумма налога на дивиденды

Принять ставку налога на дивиденды  в соответствии с законом

Учредителями организации  являются только российские юрлица и физические лица-резиденты

Дивидендов от других организаций  ЗАО ”Стимул“ не получало

84

70

70

68

300

27

58.

Начислены и распределены страховые  взносы в социальные фонды:

на затраты по изготовлению курток:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный случай)

  в ФМС

  в ПФ

  на затраты по изготовлению  комбинезонов:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный случай)

  в ФМС

  в ПФ

на затраты по исправлению брака:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный случай)

  в ФМС

  в ПФ

20-1

20-1

20-1

20-1

20-2

20-2

20-2

20-2

28

28

28

28

69-11

69-12

69-3

69-2

69-11

69-12

69-3

69-2

69-11

69-12

69-3

69-2

13 050

4 500

9 000

63 000

8 700

3 000

6 000

42 000

145

50

100

700

на общепроизводственные расходы:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный случай)

  в ФМС

  в ПФ

25

25

25

25

69-11

69-12

69-3

69-2

2 610

900

1 800

12 600

  на затраты транспортного  цеха:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный случай)

  в ФМС

  в ПФ

23

23

23

23

69-11

69-12

69-3

69-2

2 755

950

1 900

13 300

на общехозяйственные расходы:

  в ФСС

  в ФСС (несчастный случай)

  в ФМС

  в ПФ

Применить ставки страховых взносов, установленные законом

Распределение страховых  взносов произвести в табл.16

26

26

26

26

69-11

69-12

69-3

69-2

2 610

900

1 800

12 600

59.

Справка бухгалтерии

Удержано из заработной платы  работников:

  налог на доходы  физических лиц

  в возмещение потерь  от брака

70

70

68-2

28

115000

1000

Учет затрат на производство

60.

Расчёт

Распределены и списаны  по назначению затраты транспортного  цеха (табл.17 и 18). Транспортный цех оказал услуги:

пошивочному цеху – 10 000   т/км;

управлению организации  – 5 000 т/км

Количество услуг в  тонно-километрах, оказанных подразделениям организации, установить самостоятельно

25

26

23

23

117 948

39 316

61.

Распределены и списаны общепроизводственные расходы 

(табл.19 и 20):

на куртки

на комбинезоны

на исправление брака

20-1

20-2

28

25

25

25

204 256

143 675

1 328

62.

Определены и списаны  по назначению затраты на исправление брака

20

28

6609

63.

Распределены и списаны общехозяйственные  расходы (табл.21 и 22):

на куртки

на комбинезоны

20

26

220 975

64.

Накладная

Выпущено из производства и принято на склад готовой  продукции по учетной оценке:

курток – 2000 штук                           

комбинезонов – 1800 штук

Порядок определения учетной оценки приведен в пояснениях в табл. 23, 24

43

43

20-1

20-2

1 350 288

897 836

65.

Отражены отклонения фактической  себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):

по курткам (табл.23)

по комбинезонам (табл.24)

Остатки незавершенного производства на конец месяца  приведены в  табл. 5

43

43

20-1

20-2

-122 753

-81 621

Учет продаж продукции

66.

Товарная накладная

Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции:

куртки – 1900 штук

комбинезоны – 1600 штук

Цены на продукцию:

куртка –           1 115руб./ шт.

комбинезон –    822 руб./ шт.

Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 1в  – 20 %;  2в – 30 %; 3в – 40 %.

62

62

90

90

2 118 500

1 315 200

67.

Счёт-фактура

Начислен НДС по отгруженной  продукции:

куртки

комбинезоны

90

90

68

68

381 330

236 736

68.

Накладная за отпуск

Списывается себестоимость  отгруженной продукции по учетным  оценкам (отражается в течение месяца, так как фактическая себестоимость  отгруженной продукции будет  определена только по окончании месяца)

90 
90

43

43

1 282 773

798  076

69.

Расчёт

Списывается отклонение фактической  себестоимости  отгруженной продукции  от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после  окончания месяца и определения  фактической себестоимости отгруженной  продукции) (табл.25):

по проданным курткам

по проданным комбинезонам

90

90

43-1

43-1

-25 655

-15 961

70.

Счёт, счёт-фактура

Приняты услуги рекламной  компании по рекламе продукции организации:

цена услуги

НДС

44

19

76

76

6 000

1 080

71.

Счёт, счёт-фактура

Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции  со склада до станции отправления:

цена услуги

НДС

44

19

76

76

4 000

720

72.

Платёжное поручение

Перечислено с расчетного счета:

рекламной кампании

транспортной организации

76

76

51

51

6 000

4 000

73.

Справка

Списан в зачет бюджету  НДС по рекламе и транспортным услугам

68

19

1 800

74.

Товарная накладная

Отпущена тара для упаковки проданной продукции

44

10

300

75.

Смета

Списаны расходы на продажу  полностью

90

44

10 300

76.

ВРС

Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную  в январе

51

62

3 433 700

Учет финансовых результатов

77.

Договор, расчёт пени

Начислены штрафы на покупателей  продукции за несвоевременную оплату

62

91-1

600

78.

Уведомление из банка

Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных  средств

91-2

66

1900

79.

Справка-расчёт бухгалтерии

Списан финансовый результат  по счету 90

90

99

766 101

80.

Справка-расчёт бухгалтерии

Списан финансовый результат  по счету 91

99

91-9

91 000

81.

Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет)

99

68

153 220