Бухгалтеская отчетность как информационная база анализа финансового состояния организации

     Динамическая  финансовая отчетность (отчет о прибылях и убытках) состоит из двух частей. Первая отражает приток (увеличение) активов и относится к категории доходов; вторая — отток (уменьшение) активов, которые были использованы для получения доходов. Данная часть относится к категории расходов. Прибыль — это та сумма, на которую доходы превышают расходы.

     В международной практике применяют два вида финансовой отчетности: статическую и динамическую.

     Под статической отчетностью понимают бухгалтерский баланс. Он характеризует имущественное и финансово-экономическое состояние предприятия на определенный момент времени.

     Под динамической отчетностью понимают отчет о прибылях и убытках. Он отражает результат проведения совокупности хозяйственных операций за определенный период времени.

     В зарубежных странах применяются две формы бухгалтерского баланса: горизонтальная и вертикальная.

     При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, а пассивы  в правой: при вертикальной —  активы и пассивы в балансе  располагаются последовательно, т.е. сначала актив, затем пассив. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА  БАЛАНСА ОРГАНИЗАЦИИ  (ФОРМА № 1) 

     Одной из важнейших отчетных форм в системе  бухгалтерской отчетности организации  является баланс. В нем на определенную дату отражаются показатели, характеризующие имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату. Он служит основным источником информации для обширного круга пользователей. По данным бухгалтерского баланса собственники, менеджеры и другие лица определяют наличие имущества организации, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и другими.

     Показатели  баланса соответствуют данным Главной  книги, сальдо счетов из которой переносится в него.

     По  своему построению бухгалтерский баланс составляется в виде двухсторонней  таблицы, левая часть которой  называется активом, а правая – пассивом баланса.

     Актив баланса раскрывает предметный состав имущества организации. Под активами обычно понимают ресурсы организации.

    В разделе I «Внеоборотные активы»  показываются данные о затратах инвестиционного  характера, связанных с приобретением  или созданием основных средств, нематериальных активов, других внеоборотных активов.

    Основные  средства, нематериальные активы в  бухгалтерском балансе приводятся по остаточной стоимости (кроме основных средств и нематериальных активов, по которым в соответствии с законодательством  Республики Беларусь амортизация не начисляется).

    Стоимость основных средств и вложений во внеоборотные активы показывается на начало и конец  отчетного года с учетом результатов  переоценки, проведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

      По статье «Основные средства»  (строка 110) приводится стоимость основных средств, за вычетом суммы начисленной амортизации.

    По  статье «Нематериальные активы» (строка 120) показывается стоимость нематериальных активов, за вычетом суммы начисленной амортизации

    По  группе статей «Вложения во внеоборотные активы» (строка 140) показываются затраты, отраженные по счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Из  данных этой статьи по строке 141 «незавершенное строительство» отражаются затраты  по незавершенным объектам строительства, включая новые, приостановленные и находящиеся на консервации.

    В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса приводится информация о  стоимости товарно-материальных ценностей, составе дебиторской задолженности  и финансовых вложений, а также  о денежных средствах организации.

      По строке 211 «сырье, материалы и  другие активы» отражаются остатки  запасов сырья, основных и вспомогательных  материалов, топлива, покупных полуфабрикатов  и комплектующих изделий, запасных  частей, тары и других активов,  учитываемых по счету 10 «Материалы».

    По  строке 215 «готовая продукция и товары для реализации» показываются остатки  готовой продукции и товаров, учитываемых по счетам 40 «Выпуск  продукции, работ, услуг», 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция».

    По  строке 218 «расходы будущих периодов» отражаются суммы расходов будущих периодов, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством Республики Беларусь по счету 97 «Расходы будущих периодов».

      По статье «Налоги по приобретенным  активам» (строка 220) отражаются суммы налога на добавленную стоимость, учитываемые по счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»; суммы акцизов и иные аналогичные налоги.

      По группе статей «Дебиторская  задолженность» (строка 230) приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом.

    По  строке 231 «покупателей и заказчиков»  показывается сумма задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, отраженная по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

      По строке 232 «поставщиков и подрядчиков»  отражается сумма выданных (перечисленных)  авансов (задатка) поставщикам,  подрядчикам, исполнителям, учитываемых по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные».

      По строке 233 «разных дебиторов»  отражается сумма расчетов с  юридическими и физическими лицами, учитываемых по имеющим дебетовое  сальдо аналитическим счетам и субсчетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      По строке 234 «прочая дебиторская  задолженность» отражается задолженность  работников организации по оплате  труда при наличии дебетового  сальдо по счету 70 «Расчеты  по оплате труда», задолженность по расчетам с персоналом, определяемая по сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», суммы переплаты по налогам и сборам, учитываемые по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Отчисления по социальному страхованию и обеспечению».

      По статье «Денежные средства»  (строка 250) показывается остаток  денежных средств организации,  учитываемых по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные  счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

      В разделе III «Капитал и резервы»  бухгалтерского баланса показываются: фонды и резервы организации,  сформированные в прошлые и  отчетные периоды; суммы неиспользованной  прибыли или непокрытого убытка  отчетного года и прошлых лет; доходы будущих периодов; остатки средств целевого финансирования, не использованные на отчетную дату.

    По  статье «Уставный фонд» (строка 410) отражается сумма уставного фонда, учитываемого по счету 80 «Уставный фонд».

      По группе статей «Резервный фонд» (строка 420) приводится информация по резервам, учитываемым на счете 82 «Резервный фонд».

    Из  данных этой строки по строке 421 «резервы, созданные в соответствии с законодательством» отражаются суммы резервов и фондов, образованных организацией в соответствии с законодательством Республики Беларусь, по строке 422 «резервы, созданные в соответствии с учредительными документами» - суммы резервов и фондов, создаваемых организацией в соответствии с решением собственников.

    По  статье «Добавочный фонд» (строка 430) отражаются остатки фондов, учитываемых по счету 83 «Добавочный фонд», в том числе фонда пополнения собственных оборотных средств, образованного за счет чистой прибыли организации.

      По статье «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» (строка 450) показывается сумма прибыли (убытка), не использованной в прошлые и отчетные периоды и учитываемой по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Сумма непокрытого убытка по данной строке показывается со знаком минус.

      По статье «Целевое финансирование» (строка 460) отражаются остатки сумм неиспользованного целевого финансирования, учитываемых на счете 86 «Целевое финансирование».

      По статье «Доходы будущих  периодов» (строка 470) отражаются  суммы, полученные в отчетном  периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством Республики Беларусь на счете 98 «Доходы будущих периодов».

      В разделе IV «Обязательства» приводится  информация об обязательствах организации: кредитах и займах, включая налоговые кредиты, суммах процентов по ним, кредиторской задолженности, суммах резервов предстоящих расходов.

      По статье «Долгосрочные кредиты  и займы» (строка 510) показываются  остатки сумм кредитов и займов, учитываемых по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

      По группе статей «Кредиторская  задолженность» (строка 530) отражается  сумма задолженности организации  перед юридическими и физическими  лицами, а также по расчетам  с работниками организации.

    К пассиву бухгалтерского баланса  прилагается расшифровка показателя строки 530 «на начало отчетного года»  и «на конец отчетного периода»: «долгосрочная кредиторская задолженность» (строка 601) и «краткосрочная кредиторская задолженность» (строка 602).

      По строке 531 «перед поставщиками и подрядчиками» отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, учитываемая по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      По строке 532 «перед покупателями  и заказчиками» приводятся суммы  полученных авансов (задатка), предварительной оплаты, учитываемых по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

      По строке 533 «по оплате труда»  отражаются суммы расчетов с  персоналом, учитываемые по счету  70 «Расчеты по оплате труда».

      По строке 535 «по налогам и сборам» отражаются суммы начисленных налогов, сборов и платежей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь и учитываемых по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

      По строке 536 «по социальному страхованию  и обеспечению» отражаются суммы начисленных платежей (отчислений) на социальное страхование, пенсионное обеспечение, учитываемые по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    По  строке 537 «разных кредиторов» отражаются суммы расчетов, учитываемых по имеющим кредитовое сальдо по аналитическим счетам и субсчетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», включая обязательства по договорам лизинга.

    Данные  о стоимости активов и размере  обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся в бухгалтерском балансе в размере стоимости, указанной в договоре, приемо-сдаточном акте или других первичных учетных документах. Стоимость активов и обязательств, установленная в иностранной валюте, показывается по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату.

    Одной из важнейших отчетных форм в системе  бухгалтерской отчетности организации  является баланс. В нем на определенную дату отражаются показатели, характеризующие  имущественное и финансовое положение  организации на отчетную дату. Он служит основным источником информации для обширного круга пользователей.

    Бухгалтерский баланс состоит из следующих разделов: I «Внеоборотные активы», II «Оборотные активы»,  III «Капитал и резервы», IV «Обязательства».