Бухгалтеская отчетность как информационная база анализа финансового состояния организации

    Справочно из строки 020 «Резервный фонд» по строкам 030 «резервы, созданные в соответствии с законодательством, - всего» и 040 «резервы, созданные в соответствии с учредительными документами, - всего» следует привести информацию о наименовании и размере резервных фондов, созданных в организации: резервный фонд по оплате труда, резерв на покрытие убытков, резервный фонд на выплату дивидендов по привилегированным акциям, другие.

      По статье «Добавочный фонд»  (строка 050) приводится информация  об остатках на начало и  конец года, приросте и уменьшении  добавочного фонда.

    Расшифровка граф 4 и 5 строки 050 данного отчета об увеличении и уменьшении добавочного фонда в разрезе причин, вызвавших изменения величины фонда, приводится в строках 051-057 отчета. Графы 3 «На начало года» и 6 «На конец года» заполняются.

    В графе 5 «Уменьшение» отражается уменьшение добавочного фонда, связанное с направлением средств на покрытие убытков от списания остаточной (недоамортизированной) стоимости основных средств в соответствии с законодательством и в пределах суммы переоценки, начисленной по списанным основным средствам.

      По статье «Прибыль - всего» (строка 060) отражается сумма прибыли организации, которая учитывается по счетам 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    При этом по строкам 061-066 приводится расшифровка  распределения прибыли и остатки нераспределенной прибыли, а также сумма использованной прибыли.

    Перерасход  прибыли отражается по соответствующим  строкам 061-066 со знаком минус.

      По статье «Убыток - всего» (строка 070) отражается сумма полученного  организацией убытка, образованного по счету 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Справочно по группе строк 071-074 «источники покрытия убытков» отчета на конец года отражаются данные о собственных (капитал и  резервы, кроме средств фонда  переоценки активов) и привлеченных (средства учредителей, целевое финансирование, другие) источниках, направленных на покрытие убытков прошлых лет и отчетного года.

  
2.3.2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ДАННЫХ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

      Отчет о движении денежных  средств формируется на основе информации о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

    Сведения  о движении денежных средств организации, представляются в белорусских рублях.

    По  статье «Остаток денежных средств на начало года» (строка 010) приводится сумма  остатков денежных средств, учитываемых  по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» (включая транзитные счета), 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

      По группе статей «Поступило  денежных средств - всего» (строка 020) отчета приводится информация  о всех поступлениях за период  с начала года денежных средств  на счета организации.

      По строке 030 «выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг»  отражаются суммы денежных средств,  фактически поступившие за реализованные  товары, продукцию, работы, услуги.

      По строке 050 «доходы от сдачи  активов в аренду, лизинг» отражаются  суммы поступлений от сдачи основных средств, прав на объекты нематериальных активов, иных активов в аренду, лизинг, временное пользование.

    По  строке 070 «доходы от операций с иностранной  валютой» отражаются средства, полученные организацией от продажи, включая обязательную, иностранной валюты, а также операции по конверсии иностранной валюты.

      По строке 080 «государственная помощь, целевое финансирование» отражаются  фактически полученные организацией  средства бюджета, государственных  бюджетных и внебюджетных фондов, иные целевые поступления, учет которых ведется с использованием счетов 86 «Целевое финансирование» и 98 «Доходы будущих периодов».

      По строке 130 «полученные проценты  от банка, включая проценты  по депозитам» отражаются суммы  процентов по операциям банков с денежными средствами физических и (или) юридических лиц, а также проценты, полученные от размещения средств на депозитных счетах.

      По строке 140 «прочие поступления» отражаются суммы поступлений на денежные счета организации, не нашедшие отражения в строках 030-130 данного отчета, кроме сумм, зачисленных со счетов учета денежных средств организации на ее депозитные счета.

      По группе статей «Направлено  денежных средств - всего» (строка 150) приводится информация о направлениях  использования за отчетный год денежных средств организации.

      По строке 160 «на оплату приобретаемых  активов, работ, услуг» отражаются  денежные средства, включая суммы  полученных кредитов и займов, авансов выданных, фактически перечисленные  за поставку товарно-материальных  ценностей, работ, услуг для производственной и иной деятельности организации, включая обслуживающие производства и хозяйства.

      По строке 200 «расходы от операций  с иностранной валютой» отражаются  расходы организации по продаже,  включая обязательную, иностранной  валюты, а также по конверсии иностранной валюты.

      По строке 210 «использовано средств  государственной помощи и целевого  финансирования» отражаются фактически  оплаченные организацией расходы,  финансируемые из бюджета, государственных  бюджетных и внебюджетных фондов, прочих источников.

      По строке 230 «погашены полученные  кредиты и займы, проценты по  ним» отражаются суммы погашенных  кредитов и займов, а также  уплаченных процентов по этим  кредитам и займам, суммы процентов  по операциям банков с денежными  средствами физических и (или) юридических лиц.

    Суммы уплаченных процентов по кредитам и  займам включаются в графы 4-6 строки 230 в зависимости от целей использования  кредитов и займов.

      По строке 270 «расходы по оплате  труда» отражаются расчеты с  работниками организации по оплате труда, включая выплаты по договорам гражданско-правового характера.

    Суммы данных расходов отражаются по графам 4-6 данного отчета в зависимости  от источника их начисления.

      По строке 280 «расчеты с персоналом»  отражаются расчеты с работниками организации по подотчетным суммам, выданным на хозяйственные нужды, на представительские и командировочные расходы, другие цели.

    По  строке 290 «расчеты по налогам и сборам»  отражаются суммы уплаченных в бюджет налогов и сборов, иных платежей.

    По  строке 300 «прочие выплаты» отражаются суммы оплаченных расходов и выплат с денежных счетов организации, не нашедшие отражения в строках 150-270 данного отчета.

      По статье «Остаток денежных  средств на конец года - всего» (строка 310) отражаются остатки средств по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути», образовавшиеся на отчетную дату.

      Получение денежных средств в  банках или иных кредитных  организациях в кассу организации  для хозяйственных нужд (выплаты заработной платы, командировочных расходов, выдачи подотчетных сумм и других) отражается справочно по строке «поступило в кассу из банка».

    Справочно по строке «сдано в банк из кассы» показываются суммы денежных средств, сданных  организацией в банк или иную кредитную организацию.

2.3.3. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ДАННЫХ ПРИЛОЖЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ 

      Приложение к бухгалтерскому  балансу формируется на основе  информации по составу отдельных  активов и обязательств организации  с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операции с финансовыми активами организации.

      В разделе I «Основные средства и нематериальные активы» приводится состав основных средств и нематериальных активов.

      По группе статей «Основные  средства - всего» (строка 010) отражается движение основных средств.

    Справочно по строке 001 «амортизация основных средств» приводится сумма амортизации, учитываемой по счету 02 «Амортизация основных средств».

    Расшифровка состава основных средств по группам  и видам приводится по строкам 011-019 данного раздела.

      По группе статей «Нематериальные  активы - всего» (строка 020) отражается движение нематериальных активов.

    Справочно по строке 002 «амортизация нематериальных активов» приводится сумма амортизации, учитываемой по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

    Расшифровка состава нематериальных активов  по группам и видам приводится по строкам 021-027 данного раздела.

      По группе статей «Источники  финансирования инвестиционных  расходов» приводится информация  о суммах начисленных, полученных  и использованных в отчетном  году источников воспроизводства  основных средств и нематериальных активов: амортизационные фонды (строка 031), бюджетное финансирование (строка 032).

    В разделе II «Незавершенные вложения во внеоборотные активы» приводится информация по составу счета 07 «Оборудование  к установке» и счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы».

      По группе статей «Незавершенное  строительство - всего» (строка 050) приводится  информация о сумме незавершенных  затрат по строительству (включая  стоимость оборудования, смонтированного  на объектах капитального строительства)  на начало и конец года, включая новое, приостановленное и находящееся на консервации.

    Справочно по строке 056 «сумма переоценки строительства» приводится сумма переоценки, проведенной  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь в отчетном году, по строке «строительство на консервации» - сумма затрат по приостановленному строительству.

    Расшифровка видов строительства приводится по строкам 051-055 данного раздела.

      По группе статей «Прочие инвестиционные  расходы - всего» (строка 060) приводится  информация по счету 07 «Оборудование к установке» и счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» о прочих затратах, осуществленных организацией в отчетном году, за исключением записи по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 07 «Оборудование к установке».

    Расшифровка таких расходов приводится по строкам 061-067 данного раздела.

    При этом по строке 061 «приобретение основных средств» показывается сумма расходов на приобретение (создание) основных средств (включая расходы на реконструкцию, модернизацию и прочие расходы); по строке 062 «приобретение нематериальных активов» - сумма расходов на приобретение (создание) нематериальных активов (включая организационные и прочие расходы).

    В  разделе IV «Финансовые вложения»  приводится информация о  произведенных организацией финансовых вложениях в уставные  фонды других организаций, о ценных бумагах, приобретенных организацией, по их видам и срокам погашения, продажи.

    В разделе V «Дебиторская задолженность» приводится информация о составе  дебиторской задолженности и  ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная). К просроченной дебиторской задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.

      Долгосрочная задолженность по  нашему предприятию отсутствует.

      По группе статей «Краткосрочная  задолженность - всего» (строка 130) приводится  информация о дебиторской задолженности,  подлежащей погашению согласно  заключенному договору менее  чем через 12 месяцев.

    Состав  такой задолженности по видам  приводится по строкам 131-139 графы 3 и 5 данного раздела.

      В разделе VI «Кредиторская задолженность»  приводится информация о составе  кредиторской задолженности и  ее структуре (краткосрочная,  долгосрочная, в том числе просроченная). К просроченной кредиторской  задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.