Бюджетироваеие

• противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом: если достичь поставленных целей слишком легко, то бюджет не имеет стимулирующего эффекта для повышения производительности; если слишком сложно — стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей.

Бюджет предприятия всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом. Правильный выбор продолжительности бюджетного периода является важным фактором эффективности бюджетного планирования предприятия.

Как правило, сводный бюджет организации составляется и утверждается на весь бюджетный период (обычно это один календарный год). Это объясняется тем, что за такой промежуток времени выравниваются сезонные колебания конъюнктуры ( некоторые показатели бюджетов могут устанавливаться на более продолжительный период три-пять лет).

Бюджетный процесс не ограничивается лишь стадией составления сводного бюджета. Вообще процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, включающий три последовательных этапа: этап разработки и проекта сводного бюджета; утверждение проекта бюджета и включение его в структуру научно обоснованного бизнес-плана организации; анализ исполнения бюджета по итогам текущего года.

Бюджетный цикл включает период времени от начала первого этапа до завершения третьего. Бюджетный процесс должен быть непрерывным, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего года. Таким образом, анализ исполнения бюджета — это одновременно и отправная, и завершающая стадия бюджетного цикла.

Мы рассмотрим порядок составления бюджетов на примере хозяйственной деятельности СПК «Путь к новой жизни» Воскресенского района Нижегородской области в 2012 году.

В хозяйстве СПК «Путь к новой жизни» составляются бюджеты с разбивкой по кварталам.

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу предприятия. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж цен на готовую продукцию и т.п.

Так как изучаемое хозяйство специализируется на производстве молока, рассмотрим частный бюджет продаж молока.

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Бюджет продаж молока на 2012 год в СПК «Путь к новой жизни»

На основании заключенных договоров о продаже продукции можно выяснить выполнился ли план по продаже молока на 2012 год.

Таблица 2

Сравнение планируемого бюджета продаж молока с фактическим объёмом продаж в СПК «Путь к новой жизни» за 2012 год

Судя по данным таблицы 2 видно, что существуют отклонения в цене реализации продукции, и, соответственно в выручке и прибыли от продажи молока. Причиной полученного убытка за исследуемый период стали низкие закупочные цены молока, которые не покрывают производственные издержки хозяйства. Повышение фактической себестоимости молока по сравнению с плановой произошло по ряду причин:  увеличились затраты на корма и нефтепродукты, оплату труда с отчислениями работников занимающихся обслуживанием КРС и др.

Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе.

Таблица 3

Формирование бюджета производства молока на 2012 год в СПК «Путь к новой жизни»

Одновременно с бюджетом производства следует составлять бюджет затрат на производство.

Таблица 4

Планируемый бюджет затрат на производство молока на 2012 год в СПК «Путь к новой жизни», тыс. руб.

 

Таблица 5

Сравнение планируемых затрат на производство молока с фактическими затратами в СПК «Путь к новой жизни» за 2012 год, тыс. руб.

В данном случае мы видим, что фактические затраты на производство молока выше плановых, что в конечном итоге привело к увеличению себестоимости продукции и получению хозяйством убытка.