Виды, объекты контроля и их характеристики

Дебет счета № 50 «Касса»

Кредит  счета № 51 «Расчетные счета».

Итоговая  сумма за сентябрь в журнале-ордере № 1 в графе «С кредита счета  № 51 «Расчетные счета» в дебет счета  № 50 «Касса» составила: 927000 руб

III.  В дебетовой ведомости к журналу-ордеру № 1 по счету № 50 «Касса» за сентябрь в графе «С кредита счета № 51 «Расчетные счета» в дебет счета № 50 «Касса» месячный итог старшим бухгалтером Петровой О.И. был умышленно завышен на: 7000 руб. вместо 920000 руб. показан 927000 руб.; В результате сентябрьские месячные итоги граф журнала-ордера № 1 по кредиту счета «Расчетные счета» № 51 и ведомости № 1 по дебету счета № 50 «Касса» с корреспонденцией:

Дебет счета № 50 «Касса»

Кредит счета № 51 «Расчетные счета» стали тождественны.

IV.  Общий итог за сентябрь в ведомости № 1 по дебету счета № 50 «Касса» в графе «Итого по дебету счета № 50 «Касса» зафиксирован: 1257000 руб. вместо 1250000 руб.;

5. В журнале-ордере № 1 по кредиту счета № 50 «Касса» в графе с корреспонденцией:

Дебет счета № 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета № 50 «Касса»  месячная итоговая сумма за сентябрь умышленно  завышена на: 7000 руб. и значится 37000 руб. вместо 30000 руб.;

VI.  Общий итог за сентябрь в журнале ордере № 1 по кредиту счета № 50 «Касса» в графе «Итого по кредиту счета № 50 «Касса» отражено: 1248000 руб. вместо 1241000 руб.;

VII.  В расшифровке счета № 26 «Общехозяйственные расходы» сумма завышения отнесена на статью «Прочие расходы».

VIII.  Остатки денежных средств по счету № 50 «Касса» на начало месяца (на 1 сентября 2012г.) по данным бухгалтерского учета составили: 1400 руб

 

 

 

Задание:

 

I.  По материалам задачи составить промежуточный акт ревизии на выявленный факт злоупотребления со стороны кассира и старшего бухгалтера.

II.  Сущность злоупотребления отразить в выводах к акту. Составить предложения.

III.  Заполнить итоговые строки за сентябрь 2012г., указав действительные и фиктивные суммы, в журнале-ордере № 1 и дебетовой ведомости № 1 по счету № 50 «Касса». Предложенные в задаче (п. VIII) остатки денег на 1 сентября 2012г. позволят студенту определить остаток денег на 1 октября 2012г. Его следует вписать в графу журнала-ордера № 1 «остаток по счету № 50 «Касса». Журнал-ордер и ведомость необходимо приложить к акту ревизии. Этот учетный регистр можно начертить от руки схематично, показав в нем только те графы и строки, которые необходимы для заполнения, исходя из условий задачи (схема журнала-ордера и ведомости по счету № 50 «Касса» прилагается).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение:

ОАО «Газавтоматика»

"31" сентября  2012 г.                                                          г. Калининград

 

Промежуточный акт  ревизии

 

1. Вводная часть

 

  Провести ревизию   отчетов, приходных и расходных   документов, журналов-ордеров  №  1, 2 и ведомость к журналу №  1 по движению товаров за межинвентаризационный  период по состоянию на  31 сентября 2012 года в 13ч.00мин. в присутствии  комиссии:

 

Председатель комиссии ревизор -  Васильков И.П.

Члены комиссии:

-директор завода  Романов  Г.В;

-ст. бухгалтер Петрова  И.В;

-кассир. Семенова И.В.

 

II.  Описательная часть

 

В ходе проверки на заводе ОАО  «Газавтоматика» было установлено  следующее:

Кассир кассы завода Семенова И.В. получила по чеку № 716948 от 20

сентября 2012 г. в коммерческом банке «Европейский» 7000 руб.

Деньги в кассу не внесла и в приход по кассовому отчету не включила.

Старший бухгалтер Петрова И.В ответственная за ведение кассовых операций и операций по расчетному счету, на основе выписки банка за 20 сентября 2012 г. полученные кассиром Семеновой И.В. деньги отразила в журнале-ордере № 2 по кредиту счета № 51: Дт 50 Кт 51 .

Остатки по данным бухгалтерского учета на конец проверяемого периода  не совпадают с данными инвентаризации на 7000 руб., что согласно акта результатов инвентаризации является недостачей.

В дебетовой ведомости  к журналу-ордеру № 1 по счету № 50 «Касса» за сентябрь в графе «С кредита счета № 51 «Расчетный счет»  в дебет счета № 50 «Касса» месячный итог старшим бухгалтером Петровой О.И. был умышленно завышен на 7000 руб.

В журнале-ордере № 1 по кредиту  счета № 50 «Касса» в графе с  корреспонденцией: Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета № 50 «Касса»  месячная итоговая сумма за сентябрь умышленно завышена на: 7000 руб. В расшифровке счета № 26 «Общехозяйственные расходы» сумма завышения отнесена на статью «Прочие расходы», что может повлечь злоупотребление виде хищения денежных средств рабочим персоналом. Материалы инвентаризации прилагаются и проверка документов учета товаров.

 

2. Итоговая часть

 

По данным бухгалтерского учета на 31 сентября 2012 года, сальдо по счету 50  составил 84000 руб. (1400 + 7000) однако в процессе инвентаризации были выявлены следующие нарушения:

- на основе выписки  банка от 20 сентября 21012г. деньги  отражены старшим бухгалтером  по кредиту счета №51 : Дебет 50 кредит 51 на сумму 7000руб.

В результате встречной проверке, было установлено, что кассир Семенова И.В. деньги в кассу не внесла и  в приход по кассовому ордеру не внесла, следовательно, на эту сумму  должны были быть выявлены излишки, однако в процессе проверке была выявлена недостача только на сумму 7000руб.

Отразим результаты инвентаризации в бухгалтерском учете:

1. Д 50 К 51 – с расчетного счета в кассу поступили денежные средства. После оприходования остатки по данным бухгалтерского учета составили , следовательно недостача составляет 7000руб
2. Д 94 К 41 –отражена недостача 7000руб.

По результатам настоящей  ревизии было установлено:

- бухгалтерский учет ведется  не в полном объёме, умышлено  завышаются суммы проводок. На  основании вышеперечисленного рекомендуется  старшему бухгалтеру Петровой  О.И. во избежание злоупотребления  проводить выборочно инвентаризацию  как документально, так и фактически. По сомнительным документам проводить  встречные проверки.

- умышленное злоупотребление  со стороны старшего бухгалтера  Петровой О.И. на сумму 7000руб.

- обнаружена недостача  денежных средств в кассе на сумму 7000руб. На основании материалов инвентаризации должна быть удержана с материально-ответственного лица (кассира Семеновой И.В.) .

- В соответствии со  ст.15.1 Кодекса об административных  правонарушениях РФ за нарушение порядка ведения  кассовых операций наложить штраф  - от сорока тысяч до пятидесяти  тысяч рублей на директора  завода «Газавтоматика».

 

 

Председатель комиссии:

 

Ревизор:    _______________   Васильков И.П..____________________

                        (подпись)                                     (расшифровка подписи)

 

 

Члены комиссии:

 

Директор:  _______________    Романов Г.В.________________________

                         (подпись)                                       (расшифровка подписи)

 

 

 Старший бухгалтер:  ____________ Петровой О.И. ____________________

                                        (подпись)                             (расшифровка подписи)

 

 

 

 

Выводы и предложения:

 

1. Внести в кассу по кассовому отчету денежные средства, полученные по чеку №716948 от 20 сентября 2012г на сумму 7000руб.
2. Проводить проверки расчетов между кассиром и старшим бухгалтером.
3. Недостачу сверх н6орм естественной убыли с материально-ответственного лица.

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема журнала-ордера №1 и  ведомость №1 по счету №50 «Касса»

Сальдо по счету №50

На 01 сентября 2012г

 1400 руб.

Ведомость №1 по дебету счета  №50 «Касса» за сентябрь 2012г с  кредита счетов:				Журнал-ордер №1 по кредиту  счета №50 «Касса» за сентябрь 2012г. В дебет счета:
	Сч.51		Итого по дебету счета №50	Сч.26			Итого по кредиту счета №50
Фактические итоги за сентябрь	920000		1250000	30000			1241000
Завышенные итоги за сентябрь	927000		1257000	37000			1248000
Отклонения	+7000		+7000	+7000			+7000

Сальдо по счету №50

На 1 сентября 2012г

8400 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

1. Старожилова В.В. «Контроль и ревизия» : Методические указания по выполнению контрольных работ. Калининград : БИЭФ 2010г.
2. Старожилова В.В. «Контроль и ревизия» :Курс лекций. Калининград : БИЭФ 2011г.
3. Налоговый Кодекс РФ.
4. Кодекс об административных правонарушениях.
5. Федеральный закон «о бухгалтерском учете».
6. Мельник М.В. «Ревизия и контроль»: учебное пособие: - М.: КНОРУС.