Влияния на финансовое состояние организации

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число= Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов

оборотов Средняя кредиторская задолженность

Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:

Период погашения

кредиторской = Календарные дни периода

задолженности число оборотов

В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 7

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Агро-Инвест» за 2007– 2009г.г.

№ п/п	Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	отклонения (+ ; -)
					2007г. от 2006г.	2009г от 2008г.
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1546698	1579234	160750	32536
2.	Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей	280914	332518,5	532283	51604,5	199764,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	4,9	4,65	2,97	-0,25	-1,68
4.	Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	73	77	121	4	44

 

 

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

 

В = КЗ х Д , где

 

В – период погашения кредиторской задолженности.

КЗ – средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

 

ΔВкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

ΔВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,

ВР1 ВР0

ΔВ = ΔВкз + ΔВвр

Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).

ΔВкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 = 14 день

1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

ΔВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов:

ΔВ = 12 + (-8) = 4 дня

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2007 – 2009г.г.).

ΔВдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 = 45 день

1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

ΔВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

ΔВ = 45 + (-1) = 44 дня

Рассчитаем совокупное влияние факторов:

ΔВ = 47 + (-3) = 44 дня

Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2009 г. по сравнению с 2008 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.

3.3 Пути совершенствования  управления дебиторской задолженностью

 

В процессе анализа и управления дебиторской задолженностью фирма в порядке прогноза должна разработать такую гибкую систему договоров, в которой предусматривались бы либо предоплата продукции (полная или частичная), либо выставление промежуточного счета, либо гибкое ценообразование в зависимости от индекса инфляции, и оценить влияние этих мер на финансовые результаты.

Для предотвращения массовых неплатежей с 1995 г. действует Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)».

В соответствии с этим указом все взаиморасчеты между поставщиками и покупателями должны быть осуществлены в 3-месячный срок со дня фактического получения товаров дебитором. Если образовавшаяся задолженность в этот срок не погашена, то должник обязан добровольно в течение одного месяца перечислить эти суммы в доход государства. В ином случае по истечении месяца данные суммы взыскиваются в федеральный бюджет по решению судебных органов, а у предприятия-кредитора дебиторская задолженность превращается в убыток.

Поскольку дебиторская задолженность неизбежно приводит к возникновению кредиторской задолженности, анализ и поиск путей сокращения первой следует дополнить аналогичным анализом кредиторской задолженности. Неправомерное привлечение в оборот чужих средств, превышающих сумму отвлеченных средств, подрывает финансовую устойчивость предприятия.

При управлении дебиторской задолженностью возможно применение факторинговой операции. Фирма заключает договор с факторинговой компанией о продаже конкретной дебиторской задолженности. В результате фирма получает сумму долга за минусом определенной скидки. Некоторые потери при этом (оплата услуг) компенсируются расширением продаж, притоком денег и ускорением оборачиваемости капитала.

В целях предотвращения убытков в условиях нестабильной экономики и широко практикуемой предоплаты продукции целесообразно проводить контроль за оборачиваемостью средств в этих расчетах. Показатель оборачиваемости свидетельствует о степени возврата задолженности, ее ликвидности.

Рассчитывается оборачиваемость средств в дебиторской задолженности по формуле:

 

К= П : 3,

 

где К- коэффициент оборачиваемости (количество оборотов средств в дебиторской задолженности);

П —объем отгруженной продукции по отпускным ценам;

3 — средняя дебиторская задолженность.

Средняя дебиторская задолженность за 2008г. составил в ООО «Агро-Инвест» 18635 тыс.руб. Объем отгруженной продукции по отпускным ценам 206168 тыс. руб. Подставив значения в формулу определяем, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по Обществу составляет 11,06.

Оборачиваемость средств в дебиторской задолженности может быть представлена в днях (Одн), то есть отражать длительность одного оборота.

 

Тогда Одн = (ЗхД):П.

 

где Д - число дней в периоде.

Подставляя значения, и принимая период обращения равной 365 дней, оборачиваемость средств в дебиторской задолженности составит 33 дня (18635*365/206164).

В результате анализа фактической оборачиваемости средств в дебиторской задолженности предприниматель имеет возможность сравнить полученные данные за определенный период времени с аналогичными показателями других хозяйствующих субъектов, а также с договорными условиями и оценить возможность своевременности платежей и состояния всей дебиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность представляет собой вложение средств с довольно высокой степенью риска, а потому составляет примерно половину оборотных активов, то денежные средства обладают минимальным риском вложений. Их доля в оборотных средствах составляет 2-3%.

В процессе кругооборота оборотные средства неизбежно меняют свою функциональную форму и в сфере обращения, в результате реализации готовой продукции превращаются в денежные средства. Денежные средства в основном хранятся на расчетном (текущем) счете предприятия в банке, так как подавляющая часть расчетов между хозяйствующими субъектами осуществляется в безналичном порядке. В небольших суммах денежные средства находятся в кассе предприятия. Кроме того, денежные средства покупателей могут находиться в аккредитивах и других формах расчетов до момента их окончания.

Таким образом, в состав денежных средств, учитываемых в оборотных активах, включаются: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства, а также краткосрочные финансовые вложения.

Денежные средства - наиболее ликвидные активы и долго не задерживаются на данной стадии кругооборота. Однако в определенном размере они постоянно должны присутствовать в составе оборотных средств, иначе предприятие будет признано неплатежеспособным.

Управление денежными средствами осуществляется с помощью прогнозирования денежного потока, т.е. поступления (притока) и использования (оттока) денежных средств. Определение денежных притоков и оттоков в условиях нестабильности и инфляции может быть весьма приблизительным и только на короткий период времени; месяц, квартал.

Источником информации для определения денежных притоков и оттоков, являются данные бухгалтерского учета, а с учетом исследуемой темы, данные аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» играют важную роль в этом анализе, потому что с одной стороны счет является носителем информации по оттокам, а части взыскания дебиторской задолженности и по притоку.

Для управления дебиторской задолженности предприятиям можно использовать следующие мероприятия:

- Исключение из числа  партнеров предприятия дебиторов  с высоким уровнем риска. Эта  мера приемлема как для развитых  рыночных отношений, так и для  периода становления и развития  рынка.

Для реализации данного метода управления дебиторской задолженностью, руководитель, ответственный за данное мероприятие , должен собрать информацию о клиентах-дебиторах и проанализировать ее , принять решение о предоставлении или об отказе в кредите.

-Периодический пересмотр  предельной суммы кредита. Определение  предельных размеров предоставляемых  кредитов должно исходить из  финансовых возможностей предприятия, прогнозируемого числа получателей  кредита и оценки уровня кредитного  риска. Фиксированный максимальный  предел суммы задолженности может  быть дифференцирован по группам  предстоящих дебиторов, исходя из  финансового состояния отдельных  клиентов.

- Использование возможности  оплаты дебиторской задолженности  векселями, ценными бумагами, поскольку  ожидание оплаты «живыми деньгами»  может обойтись гораздо дороже.

- Формирование принципов  осуществления расчетов предприятия  с контрагентами на предстоящий  период. Эти принципы должны быть  дифференцированы по отношению  к поставщикам сырья и материалов  и покупателям готовой продукции  и определять два основных  направления: формирование приемлемых  форм расчета с контрагентами. При формировании приемлемых  форм расчета следует учитывать, что при покупке продукции  наиболее эффективными являются  расчеты с использованием векселей, а при продаже продукции – расчеты посредством аккредитива.

- Выявление финансовых  возможностей предоставления фирмой  товарного (коммерческого) или потребительского  кредита. Осуществление этих форм  кредита требует наличия у  промышленного предприятия достаточных  резервов высоколиквидных активов  для обеспечения платежеспособности  на случай несвоевременного выполнения  контрагентами принятых на себя  обязательств.

-Определение возможной  суммы оборотных средств, отвлекаемых  в дебиторскую задолженность  по товарному и потребительскому  кредиту, а также по выданным  авансам. Расчет этой суммы должен  основываться на объеме закупки и продажи продукции; сложившейся практике кредитования партнеров, сумме оборотных активов предприятия, в том числе сформированных за счет собственных финансовых средств, формировании необходимого уровня высоколиквидных активов, обеспечивающих постоянную платежеспособность предприятия, правовых условиях дебиторской задолженности и др.

- Формирование условий  обеспечения взыскания дебиторской  задолженности. В процессе формирования  этих условий на фирме должна  быть определена система мер, гарантирующих получение долга. К таким мерам относятся: оформление  товарного кредита обеспеченным  векселем, требование страхования  дебиторами кредитов, предоставляемых  на продолжительный период и  др.

- Формирование системы  штрафных санкций за просрочку  исполнения обязательства контрагентами-дебиторами.

- Определение процедуры  взыскания дебиторской задолженности. Эта процедура должна предусматривать  сроки и форму предварительного  и последующего напоминания контрагентам-дебиторам  о дате платежа, возможность пролонгирования долга, срока и порядка взыскания долг и другие действия.

- использование современных  форм рефинансирования дебиторской  задолженности. Развитие рыночных  отношений и инфраструктуры финансового  рынка РФ позволяют использовать  предприятиям ряд новых форм  управления дебиторской задолженностью –ее рефинансирование, т.е перевод в другие формы оборотных активов предприятия (денежные активы, краткосрочные ценные бумаги). Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности являются факторинг, учет векселей, форфейтинг.

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Дипломная работа на тему «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и анализ их влияния на финансовое состояние организации», выполнена по материалам ООО «Агро-Инвест». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта и экономического анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт ООО «Агро-Инвест» ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта.