Дебиторская задолженность

     Таблица 1

     Характеристика обобщающих показателей деятельности

 

№ п/п	Наименование  показателей	Источники информации	Базисный  период	Отчётный  период	Отчётный  период к базисному, %
1	2	3	4	5	6
1	Балансовая  прибыль	Ф.№2стр.140	22910	10295	45
2	Прибыль от реализации	Ф.№2стр.050	42191	36144	85,7
3	Выручка от реализации (без НДС и акцизов)	Ф.№2 стр.010	432456	511572	118,3
4	Рентабельность  продукции,	(стр.2 /стр.3)*100	9,7	7,06	72,4
5	Среднегодовая численность работников	Ф.№ 5 стр.760	3850	3850	100
6	Среднегодовая производительность труда 1 работника, тыс. руб.	стр.3 / стр.5	112,3	132,8	1,18
7	Среднегодовая стоимость активов	Ф.№ 1 (стр. 700 на начало года + стр. 700 на конец года) / 2	969410	886141	91,4
8	Рентабельность  предприятия, %	(стр. 1 / стр. 7)* 100	2,36	1,16	49,1
9	Дебиторская задолженность на конец года, всего	Ф.№ 5 стр. 21 0 + стр. 220	210283	106792	50,7
10	В том числе просроченная	Ф.№ 5 (стр.21 1+ стр. 221)	-	-	-
11	Удельный  вес просроченной дебиторской задолженности, %	(стр. 10 / стр. 9)*100	-	-	-
12	Кредиторская  задолженность на конец года, всего	Ф.№ 5 (стр.230+ стр.240)	306337	224805	73,3
13	В том числе просроченная	Ф.№ 5 (стр. 231+ стр.241)	-	-	-
14	Удельный  вес просроченной кредиторской задолженности, %	(стр. 13 /стр. 12)* 100	-	-	-
15	Долгосрочные  кредиты банк	Ф.№5 стр. 110	2807	2807	100
16	В том числе не погашенные	Ф.№ 5 стр. 111	-	-	-
17	Краткосрочные кредиты ба	Ф.№5стр 130	22598	30410	134,5
18	В том числе не погашенные	Ф.№5 стр.131	-	-	-

     Вывод: в общем работу предприятия можно считать неэффективной – об этом свидетельствует уменьшение показателей: Прибыль балансовая сократилась на 45%, прибыль от реализации- на 14,34%, среднегодичная численность работников осталась неизменной. Темп роста выручки от реализации опережает темп роста прибыли от реализации. Стоимость активов уменьшилась, следовательно, предприятие не расширяет свою деятельность. 
 
 
 

 

Глава 2. Учет и анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

2.1. Понятие дебиторской  и кредиторской  задолженностей

  Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

  Основными видами расчетов являются продажа за наличный расчет и продажа в кредит. В условиях нестабильной экономики  преобладающей формой расчетов становится предоплата.

  Оплата  за наличный расчет может быть выполнена рублями, с помощью кредитной карточки либо дебитной карточки. Кредитная карточка представляет собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему кода, личной подписи и срока действия карточки. Владелец карточки может совершать покупки в пределах некоторой суммы, оговоренной при выдаче карточки, даже в том случае, если в момент покупки она превышает остаток на его счете. В отличие от кредитной дебитная карточка не позволяет оплачивать покупки при отсутствии средств на счете покупателя.

  Безналичные расчеты выполняются с помощью  платёжных поручений (поручение  хозяйствующего субъекта своему банку  о перечислении указанной суммы  другому хозяйствующему субъекту), платежных требований (требование продавца к покупателю оплатить поставленные ему по договору товары), аккредитивов (поручение банку поставщика, сделанное покупателем через свой банк об оплате счетов поставщика немедленно по получении документов об отгрузке продукции), расчётных чеков (документ, содержащий указание чекодателя банку о выплате означенной суммы предъявителю чека).

  Большое значение имеют отбор потенциальных  покупателей и определение условий  оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев:

соблюдение  платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности и так далее.

Кредиторская  задолженность делится на краткосрочную  или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

• долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;
• долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным  пассивам относятся:

• обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени ( обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их ткущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.
• В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

2.2. . Анализ состава  и структуры дебиторской  и кредиторской  задолженностей.

Рассмотрим  состав и структуру  дебиторской  и кредиторской задолженности 

Таблица 2

Статьи  дебиторской задолженности	Всего на конец периода	В том  числе по срокам образования
		До 1 мес.	От 1 до 2 мес.	6-1 год	Более года
дебиторская задолженность по з/пл
прочая  дебиторская а) переплата финансовыми  органами б) задолженность  подотчётным лицам в) прочие виды задолженности г) в  т. ч. по расчётам с поставщиками	27      18  9				27      18  9
ВСЕГО:	27	------------	---------	---------	27

 

На данном предприятии дебиторская задолженность очень мала. Это обусловлено тем, что почти все сделки проводятся через предварительную оплату. 
 
 

Таблица 2

Показатели	Остатки на		В том  числе по срокам образования
	Начало  года	Конец отчётного  периода	До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	От 3 до 6 мес.	Более 6 мес.
Краткосрочные кредиты банка Краткосрочные займы Кредиторская задолженность За товары и услуги По оплате труда По расчётам по соц. страхованию и обеспечению По платежам в бюджет Прочим кредиторам В том числе  по расчётам с покупателями Просроченная задолженность Всего, В том  числе: По краткосрочным ссудам По краткосрочным займам По расчётам с поставщиками По расчётам с покупателями По платежам в бюджет По оплате труда По соц. страхованию	10895 1937 1373 1246  5299 1040	18098 3851 1582 1723  9558 1384

Из выше указанной таблицы мы видим, что  кредиторская задолженность возросла. 
 

2.3. .Анализ оборачиваемости  дебиторской и  кредиторской задолженности

 

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых  результатов деятельности предприятия. 

Показатели	За  соответствующий  период базового года	Отчётный  период	Изменения
Оборачиваемость дебиторской задолженности период погашения дебиторской задолженности доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации доля сомнительной дебиторской задолженности	596,98  0,6  0,03    0,002  ----------	863,06  0,4  0,01    0,001  ----------	266,08  -0,2  -0,02    -0,001  ----------

 

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

                          Ν 

           К1=           r^р_ср          , где

Ν- выручка  от реализации продукции;

r^р_ср – средняя за период кредиторская задолженность.

             К1(база)=29849/10895=2,7

             К1(отчёт)=33228/18098=1,8

Средний срок оборота кредиторской задолженности:

                     365

         К2=        К1

 К2(база)=365/2,7=135,2

 К2(отчёт)=365/1,8=202,8