Депозитные операции коммерческого банка

Отражение начисленных процентов в бухгалтерском  учете проводится следующим образом (данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года):

Д-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным  с привлечением денежных средств от клиентов»

К-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» (отдельные  лицевые счета «Обязательства банка  по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков») или 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Фактическая уплата банком–заемщиком процентов без нарушения сроков:

В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской  проводкой, указанной выше:

1) если кредиторы  банка ¾ юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:

Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» (отдельные лицевые счета «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»)

К-т расчетные, текущие, корреспондентские счета  кредиторов банка (401–408,30109, 30111, 30112, 30113);

2) если кредиторы банка ¾ юридические лица обслуживаются в других банках:

Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» (отдельные  лицевые счета «Обязательства банка  по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков»)

К-т корреспондентских счетов (30102, 30104,30110, 30114, 30115);

3) если кредиторы  банка ¾ физические лица:

а) зачисление начисленных  процентов на счета по учету депозитов  физических лиц (причисление процентов  к вкладу):

Д-т 47411 «Начисленные проценты по вкладам»

К-т 423 «Депозиты физических лиц» или 426 «Депозиты физических лиц–нерезидентов»;

б) если указанная  выше бухгалтерская проводка сопровождается уплатой наличных денежных средств  через кассу банка или перечислением  денежных средств в другой банк, то дополнительно осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 423 «Депозиты  физических лиц» или 426 «Депозиты физических лиц–нерезидентов»

К-т 20202 «Касса кредитных  организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся  вне помещений банков», при уплате процентов через кассу банка

или

К-т корреспондентских  счетов (30102, 30104, 30110, 30114, 30115) при перечислении процентов в другие банки, где  открыты счета кредиторов банка ¾ физических лиц;

4) и одновременно

Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» (по соответствующим статьям) или 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам» (по соответствующим статьям) или 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам» (по соответствующим статьям)

К-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

На сумму  процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной  выше, или если бухгалтерская проводка, указанная выше, не осуществлялась:

Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» (по соответствующим статьям) или 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам» (по соответствующим статьям) или 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам» (по соответствующим статьям)

К-т расчетные, текущие, корреспондентские счета  кредиторов банка (401–408, 30109, 30111, 30112, 30113)

или

К-т 423 «Депозиты  физических лиц» или 426 «Депозиты физических лиц–нерезидентов»

или

К-т корреспондентских  счетов (30102, 30104, 30110, 30114, 30115).

Уплата процентов  кредиторам банка ¾ физическим лицам наличными денежными средствами через кассу банка или перечислением денежных средств в другой банк сопровождается бухгалтерской проводкой, указанной выше.

Отражение в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных процентов при возврате вкладчикам (юридическим и / или физическим лицам) денежных средств по их требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных соответствующим договором:

В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной выше:

а) на сумму излишне  начисленных процентов:

Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» (отдельные  лицевые счета «Обязательства банка  по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков») или 47411 «Начисленные проценты по вкладам»

К-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным  с привлечением денежных средств  от клиентов»;

б) на сумму фактически уплаченных процентов:

Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов» (отдельные  лицевые счета «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков») или 47411 «Начисленные проценты по вкладам»

К-т расчетные, текущие, корреспондентские счета  кредиторов банка (401–408, 30109, 30111, 30112, 30113)

или

К-т 423 «Депозиты физических лиц» или 426 «Депозиты физических лиц–нерезидентов»

или

К-т корреспондентских  счетов (30102, 30104, 30110, 30114, 30115).

Уплата процентов  кредиторам банка ¾ физическим лицам наличными денежными средствами через кассу банка или перечислением денежных средств в другой банк сопровождается бухгалтерской проводкой, указанной выше;

в) и одновременно:

Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты» (по соответствующим статьям) или  «Проценты, уплаченные юридическим  лицам по привлеченным средствам» (по соответствующим статьям) или 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам» (по соответствующим статьям)

К-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным  с привлечением денежных средств  от клиентов».

Если бухгалтерская проводка, указанная выше, не осуществлялась, то делается бухгалтерская проводка на сумму фактически уплаченных процентов.

Проценты, начисленные по депозитам физических лиц, в установленные договором  для выплаты сроки подлежат отражению  в бухгалтерском учете в следующем порядке:

1) Если депозитным  договором предусмотрено зачисление (причисление) начисленных процентов  во вклад:

На сумму  процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной  выше, или если данная бухгалтерская  проводка не осуществлялась:

Д-т 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»

К-т 423 «Депозиты  физических лиц» или 426 «Депозиты физических лиц–нерезидентов»;

2) Если депозитным  договором не предусмотрено причисление  начисленных процентов к вкладу:

а) в части  сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной выше:

Д-т 47411 «Начисленные проценты по вкладам» (отдельные лицевые  счета «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам  без нарушения сроков»)

К-т 47411 «Начисленные проценты по вкладам» (отдельные лицевые счета «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков»);

б) на сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной  выше, или если данная проводка не осуществлялась:

Д-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным  с привлечением денежных средств  от клиентов»

К-т 47411 «Начисленные проценты по вкладам» (отдельные лицевые  счета «Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам  с нарушением сроков»).

Порядок отражения бухгалтерских проводок по депозитам ФЛ

I ПОРЯДОК  ОТКРЫТИЯ СЧЕТОВ

423 Депозиты  и прочие привлеченные средства  физических лиц

42301 Депозиты  до востребования

42302 Депозиты  на срок до 30 дней

42303 Депозиты  на срок от 31 до 90 дней

42304 Депозиты  на срок от 91 до 180 дней

42305 Депозиты  на срок от 181 дня до 1 года

42306 Депозиты  на срок от 1 года до 3 лет

42307 Депозиты  на срок свыше 3 лет

42308 для расчетов  с использованием банковских  карт

42309 Прочие привлеченные  средства до востребования

42310 Прочие привлеченные  средства на срок до 30 дней

42311 Прочие привлеченные  средства на срок от 31 до 90 дней

42312 Прочие привлеченные  средства на срок от 91 до 180 дней

42313 Прочие привлеченные  средства на срок от 181 дней  до 1 года

42314 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до 3-х лет

42315 Прочие привлеченные  средства на срок свыше 3 лет

426 Депозиты  и прочие привлеченные средства  физических лиц нерезидентов

42601 Депозиты  до востребования

42602 Депозиты  на срок до 30 дней

42603 Депозиты на срок от 31 до 90 дней

42604 Депозиты  на срок от 91 до 180 дней

42605 Депозиты  на срок от 181 дня до 1 года

42606 Депозиты  на срок от 1 года до 3 лет

42607 Депозиты  на срок свыше 3 лет

42608 для расчетов  с использованием банковских  карт

42609 Прочие привлеченные средства до востребования

42610 Прочие привлеченные  средства на срок до 30 дней

42611 Прочие привлеченные  средства на срок от 31 до 90 дней

42612 Прочие привлеченные  средства на срок от 91 до 180-ти  дней

42613 Прочие привлеченные  средства на срок от 181 дней до 1-го года

42614 Прочие привлеченные  средства на срок от 1 года до 3-х лет

42615 Прочие привлеченные  средства на срок свыше 3 лет

Счета вкладов  открывают в разрезе клиентов. Каждый новый вклад — новый  счет.

Для учета процентов  на каждый вклад открывают счет 47411 Начисленные проценты по банковским счетам и

привлеченным  денежным средствам от физических лиц

II ОТРАЖЕНИЕ  ПРИЗНАНИЕ И ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ

Ежемесячно  в последний рабочий день месяца и в дату возврата депозита по всем депозитам выполняется

признание процентов  на расходы Банка.

Депозиты  без капитализации, депозиты с

капитализацией. Признание процентов (в

последний день месяца, либо в дату возврата

депозита)

Дт:70606 Счех расходов Банка

Кт:47411 Счет начисленных  процентов Клиента

Сумма: на сумму  процентов за период присутствия

депозита, либо с даты последнего признания процентов

(расчетная база  – календарный месяц)

Назначение: Признание  процентов по депозитному

договору № ______ от _______

Депозиты  без капитализации. Выплата

процентов (по графику выплаты процентов,

установленномму договором)

Дт:47411 Счет начисленных  процентов Клиента

Кт:40817* 40820* текущий  счет Клиента

Сумма: На сумму  начисленных процентов за период с

последней выплаты  процентов до даты возврата

Назначение: Выплата  процентов по депозитному

договору № ______ от _______

Депозиты  с капитализацией. Выплата

процентов (по графику выплаты процентов,

установленномму договором)

Дт:47411 Счет начисленных процентов Клиента

Кт:423*, 426* Счет учета  депозита Клиента

Сумма: на сумму  признанных процентов за период с

последнего  начисления процентов до текущего

начисления.

Назначение: Выплата  процентов по депозитному

договору № ______ от _______

III ВОЗВРАТ  ДЕПОЗИТА

Выплата депозита выполняется в конце  срока

депозита, либо иные даты, установленные

условиями договора. Депозит может быть

возвращен на расчетный счет Клиента в Банке,

в котором  был депозит либо внешним

переводом в другой Банк.

Дт: 423*, 426* Счет учета депозита Клиента

Кт: 40817* 40820* текущий  счет Клиента

Сумма: На сумму  депозита (Остаток счета учета  депозита

Клиента 42*)

Назначение: Выплата  депозита Клиента _______ по

договору № ______ от _______

IV ПЕРЕСЧЕТ  ПРОЦЕНТОВ ПРИ ДОСРОЧНОМ РАСТОРЖЕНИИ  ДОГОВОРА/УМЕНЬШЕНИИ

ПРОЦЕНТНОЙ  СТАВКИ ПО ДОГОВОРУ

В период проведения операции СПОД.

Проценты, начисленные за прошлый год

Дт: 47411 Счет начисленных  процентов Клиента

Кт: 70601 (символ 17305)

Сумма: разница  между суммой процентов, начисленных

по срочной  ставке и новой ставке (условно, «ставке до

востребования»)

Назначение: Пересчет суммы срочных процентов по

депозитному договору № ______ от _______

в связи с  расторжением договора/ изменением условий

договора

Проценты, начисленные за текущий год Дт: 47411 Счет начисленных процентов Клиента

Кт: 70606 (символ 21303-21314)

Сумма: разница  между суммой процентов, начисленных

по срочной ставке и  новой ставке (условно, «ставке до

востребования»)

Назначение: Пересчет суммы  срочных процентов по

депозитному договору № ______ от _______

в связи с расторжением договора/ изменением условий

договора

V ПРОЛОНГАЦИЯ  ДЕПОЗИТА

В случае, если срок депозитного  счета позволяет учитывать пролонгированный депозит, то проводки по

переносу не формируются.

Например, депозит открыт на срок 40 дней, счет по учету депозита от 31 до 90 дн.

В случае, если срок депозитного  не позволяет учитывать пролонгированный депозит, то формируются

проводки по переносу тела депозита

Пролонгация депозита Дт: 423* , 426*

Кт: 423* , 426*

Назначение: Пролонгация  депозита по депозитному

договору № ______ от _______