Изучение организации бухгалтерского учета денежных средств

Выдачу наличных денег из кассы  оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный  кассовый ордер выписывают в бухгалтерии  на основании заявления получателя, которое визируется руководителем  предприятия. В ордере расписываются  кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в "журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров" (ф. КО-3).

Деньги из кассы выдают также  на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный  кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку "депонировано". На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Аналитический учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все  поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу  же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему  его документу.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся  в 2 экземплярах. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом  кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми  номерами. Подчистки и неоговоренные  исправления в кассовой книге  не допускаются. Сделанные исправления  заверяются подписями кассира, а  также главного бухгалтера предприятия.

Ежедневно в конце рабочего дня  кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и  расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном  кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  предприятия.

Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается  в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных  документов, соответствия записей в  отчете данным приложенных к ним  документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец  рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

Регистром бухгалтерского учета, в  котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся  дебетовые обороты счета 50. Остаток  средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер  подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие  сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер.

Синтетический учет кассовых операций.

ООО "Строительная компания "Исток  Сервис" учитывает денежные средства находящиеся в кассе на счете №50 "касса".

По дебету счета 50 предприятие отражает поступление денежных средств в кассу предприятия, в зависимости от кого было поступление, имеется следующая корреспонденция.

Дт    Кт

50 51 Поступление денег с расчетного счета в кассу предприятия.

50   76 В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50 62 Получены в кассу денежные средства от покупателей.

50 71  Поступили деньги от подотчетных лиц.

50 90   Поступила выручка от продаж. 

50 73 Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости  от того, на какие цели выданы или  израсходованы деньги, имеется следующая  корреспонденция:

Дт Кт

51 50 Сданы деньги в банк на расчетный счет.

60 50 Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.

71 50 Выданы деньги в подотчет.

76 50 Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.

26 50 Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы.

 

 

 

 

 

 

 

         2.2 Учет операций по расчетному счету.

 

Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО "СК "Исток Сервис" открыт обязательный расчетный счет в КБ ЗАО "Балткредобанк". Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений.

 

Документальное оформление.

Регистром бухгалтерского учета, в  котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе  учета, является журнал-ордер №2. В  журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые.

Оборот по кредиту счета из журнала - ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу "оборот по кредиту". Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел "обороты по дебету" в графу "с кредита счета 51 по журналу- ордеру №2-АПК". На последней странице журнала - ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале - ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

Аналитический учет.

Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету за определенное число и  одновременно служит основанием для  бухгалтерских записей. Получив  выписку, следует проверить, все  ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом "погашено". На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Разработку выписок банка осуществляет главный бухгалтер, знающий хорошо специфику предприятия, систему  финансовых расчетов и план счетов. Это логическая квалифицированная  работа и она выполняется только вручную.

Каждая выписка банка, заносится  в журнал-ордер №2 только строго по одной строке.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся квартальные  итоги по строке "Итого". Ежеквартальные данные строки "Итого" из журнала-ордера №2 переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы заносятся в  регистры корреспондирующих счетов по правилу "двойной записи". Этот способ помогает организовать быстрый  поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

Синтетический учет.

Для учета наличия и  движения денежных средств организации, хранящихся в банках, ООО "СК "Исток  Сервис" используют активный счет 51 "Расчетные счета"

По дебету этого счета  отражаются поступления денежных средств, а по кредиту — их списание. Операции по движению денежных средств на счете  организации отражаются в бухгалтерском  учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

В зависимости от источника  поступления денег счет имеет  следующую корреспонденцию.

Дт Кт

51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы.

51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов в погашение долгов.

51 66,67  Кредиты и займы поступили на расчетный счет.

51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей.

51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные  на другие счета или полученные из банка:

Дт Кт

60 51 Денежные средства выплачены поставщикам.

75 51 Выплата дивидендов учредителям.

66,67  51 Возврат заемных средств.

68 51 Перечислены налоги в бюджет.

69 51 Перечисление в фонды социального страхования и обеспечения.

50   51 Выдано по чеку наличными в кассу предприятия.

За 1 квартал 2008 года ООО "СК "Исток Сервис" были проведены следующие операции, которые были отражены в журнале-ордере №2. Также на предприятия поступали денежные средства от покупателей которые были отражены в журнале-ордере №2.

 

 

                2.3 Учет операций на специальных счетах банка.

            Документальное оформление.

Для учета денежных средств, вложенных в аккредитивы и  чековые книжки, в ООО "СК "Исток  Сервис" предназначен счет 55 "Специальные  счета в банках". Соответственно к нему открыты субсчета: 55-1 "Аккредитивы" и 55-2 "Чековые книжки".

В ООО "СК "Исток Сервис" принята следующая последовательность совершения расчетов с помощью аккредитива. В соответствии со сроками, установленными в договоре, ООО "СК "Исток Сервис" открывает аккредитив в пользу поставщика. Для этого ООО "СК "Исток Сервис" подает в банк заявление об открытии аккредитива на определенную сумму. Банк на основании этого заявления снимает деньги с расчетного счета клиента и бронирует их на специальном счете.

1. КБ "Балткредобанк" направляет банку поставщика поручение на открытие аккредитива. 
2. Банк поставщика извещает своего клиента о том, что в его пользу открыт аккредитив.
3. Поставщик отгружает материальные ценности, выполняет работы или оказывает услуги, предусмотренные договором.
4. Одновременно поставщик сдает соответствующий условиям аккредитива комплект документов в свой банк.
5. Банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчетный счет клиента.

         Таким образом, КБ "Балткредобанк" открывает аккредитив. Он называется банком-эмитентом. А банк поставщика исполняет аккредитив — производит расчеты с клиентом, в пользу которого открыт аккредитив, против комплекта документов, перечисленных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Он называется исполняющим банком.

Аккредитив действует  в течение определенного срока, указанного в его условиях. Порядок  расчетов, набор документов, которые  должен представить поставщик, сроки  представления и порядок их оформления, другие условия, необходимые для  получения денег, — все это  устанавливается в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), заключаемом между поставщиком  и покупателем. Аккредитив должен открываться  на условиях, оговоренных в договоре.

В договоре указывается  также наименование банка-эмитента, исполняющего банка и вид аккредитива. Аккредитивы могут быть покрытыми  и непокрытыми. Покрытым называется аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет исполняющему банку денежные средства плательщика, снятые с его расчетного счета, или  предоставленный банком плательщику  кредит. При открытии непокрытого  аккредитива банк-эмитент не перечисляет  исполняющему банку денежные средства, а предоставляет ему право  списать сумму аккредитива со счета банка-эмитента, открытого  им в исполняющем, банке. Такие счета  банки открывают друг для друга  при установлении корреспондентских отношений. Следовательно, непокрытый аккредитив может открываться при наличии между банком-эмитентом и исполняющим банком корреспондентских отношений. Покрытый аккредитив применяется чаще, так как может открываться в любом исполняющем банке.

 

            Аналитический учет.

Аналитический учет по данному счету  ведется в журнале учета прочих банковский документов, куда заноситься Заявления на аккредитив. В данное заявлении указывается кто является Поставщиком, кто Покупателем, также пишется номер договора по которому покупателю отгрузят продукцию, и тем самым поставщик получит денежные средства на свой расчетный счет после отгрузки по средствам аккредитива.