Изучение текущих расчетов организации

Реферат

Курсовая работа содержит: 36 страниц, 4 таблицы, 20, использованных источников.

Ключевые слова и словосочетания: прибыль, рентабельность, доход, максимальная прибыль, фирма, чистая прибыль, нераспределенная прибыль, средний доход.

Объект исследования: ОАО «Биохимик» Цель работы: Изучение текущих расчетов организации.

Методы исследования: изучение теоретических источников, нормативной справочной литературы, бухгалтерской статистической отчетности.

Полученные результаты: исследована производственная деятельность предприятия ОАО «Биохимик».

Область применения: в практике деятельности ОАО «Биохимик».

 

Содержание.

Введение.

Раздел I . организация учета текущих расчетов организаций. 5.

1. Нормативная основа учета текущих расчетов организаций. 5.
2. Синтетический и аналитический учет текущих расчетов организации. 
   Документальное отражение операций по расчетам с подотчетными лицами, с 
   поставщиками и подрядчиками. С покупателями и заказчиками, с прочими 
   дебиторами и кредиторами. 8.

1.2.1.Понятие, сущность и  виды дебиторской задолженности. 8.

1.2.2. Раскрытие понятия  кредиторской задолженности. 12.

1.2.3 Расчеты с подотчетными  лицами. 14.

1.2.4.Расчеты с поставщиками  и подрядчиками. 17.

5. Учет расчетов с работниками по прочим операциям. 18.
6. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 21. 
   1.3. Автоматизация бухгалтерского учета. 24. 
   Раздел II Анализ текущих расчетов 26.

Заключение                                                                                                   . 33.

Список используемой литературы 35.

Приложение 37.

 

Введение

Предприятия постоянно ведут расчеты. В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

 

1. Организация учета текущих расчетов организаций.

1.1. Нормативная основа учета  текущих расчетов организаций.

Бухгалтерский учет - процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации и деятельности предприятия, внешним и внутренним пользователям для принятия решений.

Внутрихозяйственный (управленческий) учет - система обработки и подготовки информации о деятельности предприятия для внутренних пользователей в процессе управления предприятием.

Первичный документ - документ, содержащий сведения о хозяйственной операции и подтверждающей ее осуществление.

Учетная политика - это совокупность принципов, методов и процедур, используемых предприятием для предоставления и составления финансовой отчетности. Предприятие самостоятельно определяет свою учетную политику и выбирает форму бухгалтерского учета с соблюдением принципов соответственно действующему законодательству.

Основными нормативно-правовыми законами являются:

• Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость";
• Закон Российской Федерации "О налогообложении прибыли предприятий";
• Инструкции о применении плана счетов бухгалтерского учета;
• Инструкция о приеме товаров народного потребления №П-6, №П-7;
• Инструкция "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте".

Учет поступления товаров и расчетов с поставщиками согласно с инструкцией о применении плана счетов используется счета класса 2. "Запасы". Счета этого класса предусмотрены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию предметов труда, предназначенных для обработки, переработки, использования в производстве и для хозяйственных потребностей, а также средства труда, которые предприятие включает в состав малоценных и быстроизнашивающихся предметов, и счета класса 3. Средства, расчеты и другие активы. Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валюте в кассах, на расчетных (текущих) валютных и других счетах в банках), денежных документов, краткосрочных векселей полученных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, резерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов.

Инструкция №П-6 "О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству", утвержденная Постановлением Госагротранса при Совете Министров СССР от 15. 06. 65 года, с последующими изменениями и дополнениями.

Инструкция   № П-7   "О  порядке   приемки   продукции   производственно-технического   назначения   и   товаров   народного   потребления   по   качеству", утвержденная Постановлением Госагротранса при Совете Министров СССР от 25. 04.66 года, с последующими изменениями и дополнениями.

Приемка товаров по количеству и качеству в соответствии с инструкциями П-6, П-7, на предприятии осуществляется в основном на складе предприятия торговли. Приемка товаров по количеству - это определение точного количества товара и его соответствия данным, содержащихся в транспортных, сопроводительных и расчетных документах (упаковочные листы, накладные, счета и прочее). Она осуществляется, как правило, путем сплошного подсчета единиц, меры и массы товара в данной партии. Проверка товаров может проводиться и выборочно.

Приемка товаров по качеству - определение их качества по установленному образцу, проверка комплектности (наличия всех предметов, входящих в данный комплект), соответствия тары, упаковки и маркировки установленным требованиям, а также данным сопроводительных документов (сертификат качества, санитарный сертификат, или заверенные нотариально их копии).

Обычно проводиться сплошная проверка качества и комплектности товаров, но и применяют выборочные проверки, если это не нарушает предмета договора.

Согласно стандарту бухгалтерского учета  9 "Запасы" - запасами признаются активы, которые:

• содержаться для дальнейшей продажи при условии обычной хозяйственной 
  деятельности;
• находятся в процессе производства с целью дальнейшей продажи продукта 
  производства;
• содержаться для потребления при производстве продукции, выполнении работ и предоставлении услуг, а также управления предприятием.

Согласно Гражданскому кодексу РФ дебиторами признаются юридические и физические лица, которые в результате прошедших событий ' задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, товарно-материальных ценностей, их эквивалентов и других активов.

 

1.2. Синтетический и аналитический учет текущих расчетов организации. Документальное отражение операций по расчетам с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками. С покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами.

1.2.1.Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности.

Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами. Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской  задолженности при системе  безналичных расчетов представляет

' собой объективный процесс  хозяйственной деятельности предприятия. По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную.

К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил).

Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла

 в результате нарушения расчетной  и финансовой дисциплины, имеющихся  недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).

В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам. Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям. Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

Безнадежные поступления по дебиторской задолженности - это убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается

' не оплаченной  покупателями. На момент реализации  продукции предприятие не располагает  информацией о том, какая часть  счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».

Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией выдан аванс в счет поставки);
2. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);
3. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в случае переплаты в бюджет);
4. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);
5. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации);
6. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае не возврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств);
7. 7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т.п.);
8. 75 «Расчеты с учредителями» (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);
9. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.

В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. Суммы санкций, признанных должником или по которым получены решения суда об их взыскании, коммерческие организации включают в состав внереализационных доходов (п.8 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н). При этом производится запись: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям», К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» (на сумму начисленного штрафа (пени, неустойки)). Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги перед организацией:

1. по которым истек установленный срок исковой давности;
2. по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Срок возникновения сомнительной задолженности, сумма создаваемого резерва свыше 90 дней, полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности от 45 до 90 дней (включительно) 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва, создание резерва на сумму просроченной задолженности отражается записью: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Списание непогашенной задолженности, нереальной для взыскания, за счет созданного резерва отражается записью: Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.Списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. Такой порядок предусмотрен потому, что имущественное положение должника может измениться и организации, возможно, удастся взыскать задолженность. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внере

ализационных расходов. Производится запись: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в текущем отчетном периоде, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода. Если должник погасил задолженность, производятся записи: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» и др. К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и . заказчиками» и др. (отражено полное (частичное) погашение задолженности); Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам», К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» (сумма неиспользованного резерва включена в состав прочих доходов).