Инвентаризация денежных средств в кассе организации

Наиболее значительные работы, выполненные ООО «Котельщик»:

Сызранская ТЭЦ: Строительство ПГУ ТЭЦ-200: изготовление и монтаж металлоконструкций.

ОАО «ТЕВИС»: Модернизация ПНС-1: Монтаж деталей трубопровода.

Реконструкция ТФУ ТоТЭЦ под увеличение тепловых нагрузок;

бойлерные установки турбоагрегатов ст. №3,7,8; монтаж узла переключения сетевых трубопроводов;

Строительство IV тепломагистрали O1220 от ТоТЭЦ в Автозаводском районе г. Тольятти;

Модернизация главного парового коллектора;

Капитальный ремонт тепловых сетей собственных нужд;

Капитальный ремонт паропроводов высокого давления;

Капитальные ремонты энергетических котлов ТП-87;

Ремонт водоводов и золошлакопроводов №3,5,6 ТоТЭЦ.

ТЭЦ ВАЗа:

Монтаж общего напорного коллектора насосов ПСН -3-8 III очередь;

Монтаж бака-аккумулятора подпилочной воды емкостью 10000 м3;

Модернизация сетевых трубопроводов бойлерной установки турбоагрегата ст. №8 ТЭЦ ВАЗа.

 

2.2 Порядок учета  поступлений денежных средств в кассу организации

 

Наличные денежные средства, поступающие в кассу ООО «Котельщик», должны своевременно в день получения наличных денежных средств и в полной сумме приходоваться учитываться в кассе предприятия. Поэтому, чтобы наличные денежные средства считались оприходованными, любое поступление наличных средств в кассу: поступление выручки, внереализационные поступления, поступление денежных средств из банка оформляются (с заполнением всех обязательных реквизитов) приходным кассовым ордером (ф. №КО-1) (Приложение А). Оформив поступление наличной выручки приходным кассовым ордером, делается приходная запись в кассовой книге. (Приложение В)

В приходных ордерах, оформляемых на общую сумму проведенных предприятием кассовых операций (получение наличных из банка по чеку и оприходование их в кассе и т.п.), реквизит «Получено от» не заполняется.

Документы, которые служат основанием для оформления приходных кассовых ордеров.

 

Хозяйственная операция	Основание
Поступление торговой выручки	-
Получение денежных средств из банка	Корешок чека чековой книжки
Оплата покупателем за реализованную ему продукцию	Накладная, акт, счет
Возврат неиспользованных подотчетных сумм (Приложение Г)	Отчет об использовании средств
Погашение недостач по результатам инвентаризации	Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола заседания комиссии
Оприходование излишка средств по результатам инвентаризации кассы	Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола заседания комиссии
Внесение в уставный капитал предприятия наличности	Устав или протокол сборов участников

 

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 года №18 «О порядке хранения и расходования денежных средств» ООО «Котельщик» хранит свои свободные денежные средства в банке. Для расчётов наличными средствами на предприятии создана касса и ведётся кассовая книга учёта прихода и расходования денежных средств по установленной форме.

Приём денежных средств от населения ООО «Котельщик» осуществляет с применением контрольно-кассовой машины.

Кассовые операции в ООО «Котельщик» проводит кассир, с которым заключён договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых ценностей. В соответствии с лимитом кассы, в кассе ООО «Котельщик» можно хранить небольшие денежные суммы, не сдавая их в учреждение банка. Для ООО «Котельщик» лимит кассы на 01.01.2012 года составляет 3000 рублей. Эти средства используются для оплаты командировок, оплаты мелких хозяйственных расходов и выдачи авансов. Превышение лимита кассы допускается лишь в период выплаты заработной платы, но не более трёх рабочих дней. Если по истечении этих трёх дней в кассе остались суммы, превышающие лимит кассы, то они подлежат сдаче в банк. Сдача денег в банк оформляется «Объявлением на взнос наличных». Когда банк принимает денежные средства от предприятия, он выдаёт квитанцию, которая является основанием для списания денег из кассы.

Лимит кассы рассчитывается главным бухгалтером и отправляется в банк, который тоже проводит расчёт, основываясь на расчёте платёжеспособности хозяйства. Сумма, рассчитанная банком не может превышать суму, указанную главным бухгалтером.

Основными источниками поступления денежных средств в кассу ООО «Котельщик» являются:

выручка от оказания услуг и выполнения работ;

возврат подотчётных сумм;

выдача заработной платы работникам организации.

В ООО «Котельщик» с ноября 2012 года в банке заведена картотека, поэтому с этого источника деньги в кассу поступают только на выплату заработной платы после решения суда.

 

2.1 Порядок учета  поступлений денежных средств  в кассу организации (синтетический  и аналитический учет)

 

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Деньги, которые поступают в кассу как выручка за работы и услуги оформляют с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю кассир выдает кассовый чек.

Выписанный приходный ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету счета 50 «Касса».

. Поступление в кассу  наличных денег с расчетного  счета в банке оформляется  записью:

дебет счета 50 «Касса»,

кредит счета 51 «Расчетные счета».

. Излишки денег, выявленные  при инвентаризации, приходуются:

дебет счета 50 «Касса»,

кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

. Возврат неиспользованных  остатков подотчетных сумм:

дебет счета 50 «Касса»,

кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

 Погашение наличными  деньгами задолженности по недостачам, растратам и хищениям:

дебет счета 50 «Касса»,

кредит счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса» по такой схеме:

Д 50 «Касса»

 

Сальдо - остаток денежной наличности в кассе на определенную дату
Поступление денежных средств в кассу
Оборот по дебету (ОД)	Оборот по кредиту (ОК)
Сальдо - конечное =
CК=СН+ОД-ОК

 

Аналитический учет кассовых операций по поступлению денежных средств осуществляется кассиром в кассовой книге. Записи в кассовой книге делают после приема денег на основе приходных ордеров.

Пример. Поступила выручка от заказчика Петрова И.Т. за оказанные ООО «Котельщик» услуги по ремонту электрического котла. Поступление денег в кассу организации кассир оформит приходным ордером (Приложение), отразит операцию в отчете кассира-операциониста и в кассовой книге. В бухгалтерском учете будет оформлена проводка на поступление выручки от заказчика в кассу организации: Д50 К 62.1

Рассмотрим основные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «Котельщик»:

 

Д	К	Сумма	Хозяйственная операция
50	51	100 000	Получены по чеку денежные средства с расчетного счета на выплату заработной платы
50	71	500	Сданы неиспользованные денежные средства, выданные под отчет
50	73	2 000	Внесены в кассу предприятия денежные средства работниками в счет расчетов по прочим операциям (например, в счет погашения суммы подлежащей взысканию с виновного лица за недостачу товарно-материальных ценностей);
50	76	5 000	Получены денежные средства в кассу предприятия от дебиторов в виде штрафов, пеней, неустоек
50	62	15 000	Получены в кассу денежные средства отзаказчиков.
50	60	7 500	Получены от поставщиков денежные средства в кассу (например, возврат излишне выплаченной суммы)
50	70	1 500	Возвращены в кассу суммы излишне выплаченной зарплаты (например, при увольнении работника)
50	91	6 000	Оприходованы в кассу денежные средства, полученные по операциям, связанным с извлечением прочих доходов (например, оприходован излишек денежных средств, выявленный в ходе ревизии кассы)

 

2.2 Порядок учета  расходования денежных средств в кассе организации

 

Счёт 50 «Касса» является активным по отношению к балансу предприятия по кредиту этого счета отражается выдача средств из кассы.

Для выдачи денег из кассы в ООО «Котельщик» применяется расходный кассовый ордер. (Приложение Б). В нём указывается сумма выданных денег, фамилия, имя, отчество получившего денежные средства, на что сумма должна быть израсходована, дата выдачи денежных средств. Исправления в этом документе не допускаются. Выдача денег производится только в день составления расходного кассового ордера.

Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое располагается на обратной стороне ордера. Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Выписанный расходный ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача заработной платы из кассы происходит по платёжным ведомостям, которые заверяет своей подписью руководитель и главный бухгалтер. При получении денег работники ставят в платёжной ведомости свою подпись.

Порядок действий кассира после выплаты заработной платы:

в платёжной ведомости напротив фамилий тех, кто не получил в трёхдневный срок деньги ставится штамп «Депонировано»;

составляется список депонированных сумм;

на титульном листе платёжной ведомости пишется прописью сумма фактически выплаченных по ведомости денег и сумма депонированных средств. После этого ставится печать и подпись.

После проведения всех этих действий платёжную ведомость отдают на проверку в бухгалтерию, которая проверяет наличие подписей, отметок о депонировании, и правильность арифметических операций.

Рассмотрим основные операции, отражаемые по кредиту счета 50 «Касса».

. Выдача заработной платы:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

кредит счета 50 «Касса».

. Недостачи денег, выявленные  при инвентаризации:

дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

кредит счета 50 «Касса».

. Выдача подотчетных сумм:

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

кредит счета 50 «Касса».

. Сдача денег в банк:

дебет счета 51 «Расчетный счет»,

кредит счета 50 «Касса».

. Погашение кредиторской  задолженности наличными деньгами:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 
       дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

кредит счета 50 «Касса».

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса» по такой схеме:

Д 50 «Касса» й

 

Сальдо - остаток денежной наличности в кассе на определенную дату	Выдача денежных средств
Оборот по дебету (ОД)	Оборот по кредиту (ОК)
Сальдо - конечное =
CК=СН+ОД-ОК

 

Аналитический учет кассовых операций осуществляется кассиром в кассовой книге. Записи в кассовой книге делают после выдачи денег на основе расходных ордеров.

Рассмотрим основные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО «Альфастрой», а также по их выбытию:

 

Д	К	Сумма	Хозяйственная операция
51	50	10 000	Сданы в банк по объявлению на взнос наличными денежные средства из кассы
70	50	33 058,52	Выдана заработная плата из кассы работникам организации по платежной ведомости.
76	50	15 000	Выданы депонированные денежные средства
76	50	3 200	Выплачены денежные средства из кассы предприятия по исполнительным листам;
91	50	300	Выплачены денежные средства по прочим операциям, не связанным непосредственно с основной деятельностью (например, сумма штрафа за нарушение условий договора)
71.3	50	20 000	Выдан займ работнику организации

 

 

2.3 Инвентаризация  денежных средств в кассе организации

 

Статья 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» рассматривает проведение инвентаризации имущества, обязательств организации как одно из обязательных условий обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации подлежит утверждению одновременно с принятием учетной политики на следующий финансовый год (или ряд лет). Порядок проведения инвентаризации определяется организацией самостоятельно, за исключением случаев, когда ее проведение является обязательным в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»: