Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №4

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и  структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном  положении и источниках финансирования организации представлены в таблице 8.

                                                                                                                                     Таблица 8

Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации (по данным бухгалтерского баланса)

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темп роста (снижения), %	Структура активов  и пассивов, %
	на 31 декабря 201(Х-1) г.	на 31 декабря 201Х  г.	Изменение (+, -)		на 31 декабря 201(Х-1) г.	на 31 декабря 201Х  г.	Изменение (+, -)
А	1	2	3	4	5	6	7
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы — всего В том числе:	3 679	4 344	665	18,08	28,55	22,94	5,61
1.1. Нематериальные активы
1.2. Основные средства	3 559	3 694	135	3,79	27,62	19,51	8,11
1.3. Долгосрочные вложения в материальные ценности
1.4. Финансовые вложения
1.5. Отложенные налоговые активы
1.6. Прочие внеоборотные активы	120	650	530	441,67	0,93	3,43	-2,5
2. Оборотные активы — всего  В том числе:	9 206	14 591	5 385	58,49	71,45	77,06	-5,61
2.1. Запасы	25	35	10	40	0,19	0,18	0,01
2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		153	153	100	0,00	0,81	-0,81
2.3. Дебиторская задолженность	2 074	2 199	125	6,03	16,10	11,61	4,49
2.4. Финансовые вложения	3 500	1 081	-2 419	-69,11	27,16	5,71	21,45
2.5. Денежные средства	3 580	11 123	7 543	210,70	27,78	58,74	- 30,96
2.6. Прочие оборотные активы	27		-27	-100	0,21	0,00	0,21
Итого активов	12 885	18 935	6 050	46,95	100,00	100,0
П                                                              ПАССИВЫ
1. Капитал  и резервы — всего  В том числе:	6 400	13 308	6 908	107,94	49,67	70,28	-20,61
1.1. Уставный капитал	5 100	5 100	0,00	0,00	39,58	26,93	12,65
1.2. Собственные акции, выкупленные  у акционеров
1.3. Добавочный капитал	100	620	520	520	0,78	3,27	-2,49
1.4. Резервный капитал
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 200	7 588	6 388	532,33	9,31	40,07	-30,76
2. Обязательства — всего  В том числе:		1 305	1 305	0,00	0,00	6,89	-6,89
2.1. Долгосрочные обязательства		1 305	1 305	0,00	0,00	6,89	-6,89
2.1.1. Заемные средства		1 305	1 305	0,00	0,00	6,89	-6,89
2.1.2. Отложенные налоговые обязательства
2.1.3. Прочие долгосрочные обязательства
2.2. Краткосрочные обязательства	6 485	4 322	-2 163	-33,35	50,33	-22,83	27,5
2.2.1. Заемные средства	3 300	600	-2 700	-81,82	25,61	3,17	22,44
2.2.2. Кредиторская задолженность	3 185	3 722	537	16,86	24,72	19,66	5,06
2.2.3. Доходы будущих периодов
2.2.4. Резервы предстоящих расходов
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства
Итого пассивов	12 885	18 935	6 050	46,95	100,00	100,0

 

Общая величина валюты баланса  в 201Х г. по сравнению с 201(Х-1) г. увеличилась  на 6 050 тыс. руб., что составляет 46,95%

Структура активов организации  на 31 декабря 201Х г. характеризуется следующим соотношением: 22,94% внеоборотных активов и 77,06% текущих активов. Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 107,94%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

Рост величины активов  организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей  сумме всех положительно изменившихся статей):

- денежные  средства и денежные эквиваленты  – 7 543 тыс. руб. (88,8%)

- прочие  внеоборотные активы – 530 тыс.  руб. (6,2%)

Одновременно, в пассиве  баланса прирост наблюдается  по строкам:

- нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) –  6 388 тыс. руб. (73%)

- долгосрочные  заемные средства – 1 305 тыс. руб. (14,9%)

- кредиторская  задолженность – 537 тыс. руб. (6,1%)

- добавочный  капитал (без переоценки) – 520 тыс. руб. (5,9%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «краткосрочные финансовые вложения (за исключением  денежных эквивалентов)» в активе и «краткосрочные заемные средства»  в пассиве (- 2 419 тыс. руб. и - 2 700 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал ООО  «Мир» на 31 декабря 201Х г. равнялся 13 308,0 тыс. руб. За анализируемый период (201Х г.) отмечен очень сильный рост собственного капитала организации – на 107,9%.

Стоит отметить, что соблюдается  признак хорошего баланса: доля 2 раздела («Оборотные активы») составляет более 50%, как в 201(Х-1) г., так и в 2010Х  г., более того в течение 201Х г. произошло увеличение доли 5,61%.

В целом можно сказать, что структура активов за анализируемый  период не претерпела существенных изменений, в то время как структура пассивов изменилась значительно. Однако следует  подчеркнуть, что окончательные  выводы относительно рациональности структуры  пассивов анализируемого предприятия  могут быть сделаны на основе комплексного анализа факторов, учитывающих отраслевую специфику, скорость оборота средств, рентабельность и ряд других.

Задание №5

По данным бухгалтерского баланса сгруппировать  активы по степени их ликвидности  и пассивы по срочности их оплаты.(табл.9).В табл. 10 рассчитайте показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозировать ожидаемое состояние платежеспособности .

                                                                                                                                      Таблица 9

Группировка активов  по степени их ликвидности и пассивов по срочности их оплаты

Показатель	Строка баланса	Сумма, тыс. руб.		Изменение (+, -)
		На 31 декабря 201(Х-1) г.	На 31 декабря 201Х  г.
АКТИВЫ
А-1: Наиболее ликвидные активы	1240, 1250	7 080	12 204	5 124
А-2: Быстрореализуемые активы	1230	2 074	2 199	125
А-3: Медленно реализуемые  активы	1210, 1260	52	188	136
А-4: Труднореализуемые активы	1100	3 679	4 344	665
Баланс		12 885	18 935	6 050
ПАССИВЫ
П-1: Наиболее срочные обязательства	1520	3 185	3 722	537
П-2: Краткосрочные обязательства	1510	3 300	600	-2 700
П-3: Долгосрочные обязательства	1 400	0	1 305	1 305
П-4: Собственные средства	1 300	6 400	13 308	6 908
Баланс		12 885	18 935	6 050

 

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных  активов у организации, выполняется  три. Это говорит о том, что  у организации имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П-2). В данном случае это соотношение выполняется – у ООО «Мир» достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных.

                                                                                                    Таблица 10

Расчет основных показателей платежеспособности баланса

Показатель	Нормативное значение	Расчетные данные
		На 31 декабря 201(Х-1) г.	На 31 декабря 201Х  г.	Изменения (+,-)
1.Коэффициент абсолютной  ликвидности	Не менее 0,2	1,09	2,82	1,73
2.Коэффициент критической ликвидности	Не менее 1	1,41	3,33	1,92
3.Коэффициен текущей ликвидности  (покрытия)	Не менее 2	1,42	3,36	1,94
4.Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	Не менее 1	1,07	1,92	0,85

 
На последний день анализируемого периода коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью укладывается в норму (3,36 при нормативном значении 2). При этом за 201Х год коэффициент  текущей ликвидности вырос на 1,94.

Для коэффициента быстрой  ликвидности нормативным значением  является 1. В данном случае его значение составило 3,33. Это свидетельствует  о достаточности у Мир ликвидных  активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной  кредиторской задолженности.

Соответствующим норме оказался коэффициент абсолютной ликвидности (2,82 на конец анализируемого периода при норме 0,2). За последний  год коэффициент вырос на 1,73.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности также соответствует нормативному значению (1,92 при нормативном значении 1). Причем за 201Х год значение данного  коэффициента увеличилось на 0,85.

Поскольку значения всех коэффициентов укладываются в нормативные значения, это говорит  о хорошей платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности  предприятие может погасить в  ближайшее время. Так как полученный результат коэффициента ликвидности  удовлетворяет установленной норме, то следует считать, что данное предприятие  в состоянии погасить достаточную  часть краткосрочной задолженности, как на начало, так и на конец  анализируемого периода.

Коэффициент критической  ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия  при условии своевременных поступлений  средств от дебиторов и заемщиков  по их краткосрочной задолженности. Коэффициент критической ликвидности  характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней  продолжительности одного оборота  краткосрочной дебиторской задолженности. Полученный коэффициент критической  ликвидности также соответствует  норме. Следовательно, суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых  активов у предприятия достаточно для покрытия его краткосрочных  обязательств. И краткосрочная задолженность  будет погашена в полной мере в  течение краткосрочных поступлений  на счета предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации товаров, но и продажи в случае необходимости  прочих элементов материальных оборотных  средств. Коэффициент текущей ликвидности  характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней  продолжительности одного оборота  всех мобильных средств. Он отражает степень общего покрытия всеми оборотными активами организации суммы краткосрочных  обязательств. Величина данного коэффициента на начало периода не удовлетворяет  ограничению, на конец года – превышает  требуемый минимума. С учетом этого, можно сделать вывод о том, что общей суммы оборотных  средств у данного предприятия  достаточно для обеспечения платежеспособности.

Коэффициент восстановления платежеспособности, рассчитанный на 31 декабря 201(Х-1) г. принимает значение больше 1, что свидетельствует о  наличии реальной возможности у  предприятия восстановить свою платежеспособность. Коэффициент утраты платежеспособности, рассчитанный на 31 декабря 201Х г. принимает  значение больше 1, что говорит о  том, что организации в ближайшие 3 месяца не угрожает потеря платежеспособности.

Таким образом, рассчитанные коэффициенты ликвидности  и анализ их динамики показывает, что  значения всех коэффициентов соответствуют  нормативным, а их динамика – положительная, что говорит об укреплении финансового  положения организации.

 

 

 

  Задание №6

По данным отчета о прибылях и убытках провести анализ доходов организации. Рассчитать основные показатели оценки доходов  организации. Расчеты представлены в таблице 11.

                                                                                                                        Таблица 11

                        Анализ динамики доходов организации

Показатель	За 201(Х-1) г., тыс. руб.	За 201Х г., тыс. руб.	Изменение (+, -)
1.Доходы организации –  всего  В том числе:	78 320	5 992 102	5 913 782
1.1 Выручка	78 320	5 895 140	5 816 820
1.2 Проценты к получению	0	0	-
1.3 Доходы от участия  в других организациях	0	0	-
1.4 Прочие доходы	0	96 962	96 962
2.Расходы организации  – всего	56 988	1 571 181	1 514 193
Расчет основных показателей  оценки доходов организации
1.Выручка от продажи  в 1 руб. доходов, руб.	1	0,99	-0,01
2.Доходы на 1 руб. расходов, руб.	1,37	1,41	0,04

 

Согласно  данным таблицы 11 можно наблюдать  увеличение практически всех основных показателей.

Анализ  динамики доходов показывает увеличение доходов на 5 913 782 тыс. руб. по сравнению с 201(Х-1) г., в том числе стоит отметить появление у организации в 201Х г. прочих доходов.

Что касается основных показателей оценки доходов, то показатель выручки от продажи  на 1 руб. доходов незначительно уменьшился, что говорит о том, что у  организации в 201Х г. имелись другие доходы, помимо выручки, однако их доля в общей величине доходов незначительна. Показатель доходов на 1 руб. расходов увеличился на 0,04 пункта. Это говорит  о том, что в соотношении «доходы  – расходы» увеличение доходов превысило  увеличение расходов.