Контрольная работа по "Основы аудита"

реквизиты проверяемого экономического субъекта, а именно:

 а) официальное наименование  и юридический (почтовый) адрес  юридического, лица либо фамилия,  инициалы и адрес физического лица индивидуального предпринимателя;

 б) номер и дата регистрационного  свидетельства;

 в) перечень должностных лиц  (фамилии, инициалы, должность), ответственных  за составление бухгалтерской  отчетности юридического лица;

указание на период времени, к которому относится документация экономического субъекта, проверенная в ходе аудита, дата подписания письменной информации аудитора;

выявленные в ходе аудита существенные нарушения установленного законодательством  Российской Федерации порядка ведения  бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющие или могущие повлиять на ее достоверность;

результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета, составления соответствующей отчетности и состояния системы внутреннего контроля экономического субъекта.

Сведения, содержащиеся в письменной информации аудитора должны быть четкими, краткими, содержательными, без фактических неточностей. В необходимых случаях в письменной информации аудитора должны иметься обоснования количественных расчетов и оценок, ссылки на документы действующего законодательства.

В письменной информации аудитора в обязательном порядке  должно быть указано, какие из сделанных замечаний являются существенными, а какие нет, влияют или не влияют (или могут влиять) перечисленные замечания и недостатки на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.

5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита

Порядок изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля отражен как в Международном  стандарте аудита МСА 400, так и  в российском Федеральном правиле (стандарте) № 8 «Оценка рисков и  внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

Цели и задачи изучения систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля. Аудитору необходимо понимание  систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита.

Система бухгалтерского учета — это упорядоченная  система сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном и (или) количественном выражении об имуществе, обязательствах организаций  их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций и других событий⁵.

Система внутреннего  контроля — это совокупность организационных  мер, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности.

Система внутреннего  контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к функциям системы бухгалтерского учета, она включает: контрольную среду, под которой понимается осведомленность и действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание СВК.

При подготовке к проведению аудита аудитор принимает во внимание предварительную оценку риска средств  контроля (а также оценку неотъемлемого  риска) для того, чтобы определить надлежащий риск необнаружения, который  может быть принят в отношении процесса формирования бухгалтерской отчетности, а также для определения характера, временных рамок и объема процедур по существу для проверки данного процесса.

Средства внутреннего  контроля, имеющие отношение к  системе бухгалтерского учета, содействуют  достижению таких целей, как:

-осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства;

-своевременный учет всех операций и прочих событий в точных величинах, на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными принципами подготовки бухгалтерской отчетности;

-возможность доступа к активам и записям только по разрешению руководства;

-сопоставление учтенных активов с активами, имеющимися в наличии, через разумные промежутки времени и принятие надлежащих мер в отношении любых расхождений.

Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля не могут предоставить руководству  исчерпывающие доказательства достижения поставленных перед такими системами  целей из-за существования таких неотъемлемых ограничений, как⁶:

-обычное требование руководства, согласно которому затраты, связанные с осуществлением внутреннего контроля, не должны быть выше ожидаемых выгод;

-ориентация большей части средств внутреннего контроля на текущие, а не редкие операции;

-потенциальная возможность ошибки вследствие человеческого фактора — по причине небрежности, рассеянности, ошибок в суждении и неправильного понимания инструкций;

-возможность обойти процедуры внутреннего контроля путем сговора представителя руководства или сотрудника с внешними или внутренними по отношению к экономическому субъекту лицами;

-возможность злоупотребления полномочиями по осуществлению внутреннего контроля;

-возможность того, что процедуры могут стать неадекватными вследствие изменения условий, и потому эффективность процедур может ухудшиться.

В процессе получения  представления о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, необходимого для планирования аудиторской  проверки, аудитор приобретает знания о структуре этих систем и их функционировании. Например, аудитор может проводить «сквозной тест, другими словами, проследить несколько операций сквозь всю систему бухгалтерского учета.

Обычно понимание аудитором  систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля приобретается на основе предыдущего опыта работы с субъектом и дополняется:

-запросами к надлежащим представителям руководства, персоналу, выполняющему руководящие и контролирующие функции, и другим сотрудникам на разных уровнях организационной структуры субъекта наряду с использованием документации клиента, такой, как пособия по процедурам, описания служебных обязанностей и блок-схемы;

-изучением документов и записей, создаваемых в рамках средств бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

-наблюдением за деятельностью и операциями субъекта, включая наблюдение за организацией компьютерных операций, характером обработки операций и руководящим составом.

 

 

6. Практическая часть

1. Аудиторская деятельность  – это:

а) деятельность специализированных организаций, направленная на установление данных бухгалтерского учета;

б) предпринимательская  деятельность аудиторов по осуществлению  независимых проверок бухгалтерской  отчетности;

в) деятельность контролирующих служб по проверке бухгалтерского учета и отчетности.

 

2. Основной целью аудиторской  деятельности является:

а) изучение результатов  хозяйственной деятельности  и  выработка предложений по их улучшению;

б) составление бухгалтерской  отчетности , расчетов по налогам;

в) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской ) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

 

3. Обязательный аудит  – это :

а) аудиторская проверка по решению руководства проверяемой  организации;

б) ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности, проводимая в случаях, установленных законодательством РФ;

в) аудит по решению  местных органов власти.

 

4. Инициативный аудит  – это:

1. аудит, проводимый по инициативе государственного органа;
2. аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта;
3. аудит, проводимый по инициативе аудитора.

  

5. Обязательный аудит  может проводиться:

1. аудиторами, имеющими квалификационный аттестат аудитора;
2. аудиторами- предпринимателями без образования юридического лица;

в)   аудиторскими организациями.

  

6. Какой деятельностью,  помимо проведения проверок, могут  заниматься аудиторские фирмы:

1. оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета;
2. оказывать услуги по анализу хозяйственно-финансовой деятельности и консультированию в вопросах законодательства Российской Федерации;
3. оказывать выше перечисленные услуги, а также проводить обучение.

    

7. Каким документом  в настоящее время определены  правовые основы аудиторской  деятельности:

1. Федеральным законом РФ « О бухгалтерском учете»;
2. Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности»;
3. временными правилами аудиторской деятельности в РФ.

 

8. В каких случаях  аннулируется квалификационный  аттестат аудитора:

1. установлен факт отказа в аудиторской проверке;
2. установлен факт работы аудитора без внутренних аудиторских стандартов;
3. установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки.

 

9. Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности  носят:

1. обязательный характер;
2. рекомендательный характер;
3. применяются по усмотрению руководства фирмы.

 

10. Какова правовая  форма договора на проведение  обязательной аудиторской проверки:

а) договор подряда;

б) договор возмездного  оказания услуг;

в) договор на выполнение научно-исследовательских работ.

 

11. В ходе общения  с руководством экономического  субъекта до начала проверки  обсуждаются вопросы:

1. стоимость выдачи аудиторского заключения;
2. получение аудиторских доказательств;
3. возможность сотрудничества в будущем.

 

12. При обязательной аудиторской проверке аудиторская организация должна застраховать:

а) свой профессиональный риск;

б) риск ответственности  за нарушение договора;

в) гражданскую ответственность.

 

13. В общем плане  аудита приводится:

а) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;

б) набор инструкций для аудитора;

в) выводы ,служащие основой  для подготовки аудиторского заключения.

 

14. Каковы основные  этапы проведения аудита:

1. подготовительный этап, планирование, выполнение аудиторских процедур, оформление результатов;
2. планирование, получение доказательств, документирование, обобщение выводов;
3. планирование, сбор данных, завершение аудита.

 

15.Аудитор рассматривает  существенность:

а) как на уровне финансовой (бухгалтерской )отчетности в целом,так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных  операций;

б) на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом;

в) в отношении остатка  средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации.

 

16. Между уровнем существенности  и аудиторским риском существует  зависимость:

а) прямая;

б) обратная;

в) не существует.

 

17. Какой показатель  из нижеперечисленных не используется  для определения уровня существенности:

1. валюта баланса;
2. собственный капитал;
3. среднесписочная численность.

 

18. Форма, содержание  и порядок предоставления аудиторского  заключения определяются:

1. договором между проверяемой и аудиторской организациями;
2. рекомендациями руководителя или Совета директоров, проверяемой организации;
3. федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

 

19. Укажите, какой из  реквизитов должен отражаться  во вводной части аудиторского  заключения:

1. номер, дата выдачи и срок действия лицензии;
2. выявленные существенные отклонения;
3. мнения в отношении достоверности отчетности.

 

20. Причина отказа от  выдачи аудиторского заключения  может быть следующей: