Контрольная работа по «Судебно-бухгалтерской экспертизе»

МОУ ВПО Южно-Уральский профессиональный институт

Кафедра бухгалтерского учета, аудита и налогообложения

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2012

Содержание

 

1.   Исследование расчетных и кредитных операций в судебно-бухгалтерской экспертизе………….…………………………………………….3
2.   Задача № 1………………………………………………………………......12

Список использованной литературы…………………………………….17

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Исследование расчетных и кредитных операций в судебно-бухгалтерской экспертизе

 

 

 Судебно-экономическая экспертиза исследует финансово-хозяйственную деятельность предприятий разных форм собственности, которые допустили неточности в расчетах налогов, убытки, недостачи, кражи ценностей, бесхозяйственность и другие негативные явления, которые стали объектом расследования правоохранительных органов. 

Судебно-экономические экспертиз включают:

• исследования документов бухгалтерского, налогового учета и отчетности;
• исследование документов экономической деятельности предприятий и организаций;
• исследования документов финансово-кредитных операций.

 

 К задачам судебно-экономической (бухгалтерской) экспертизы относится установления:

• документальное обоснование размера недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, периода и места их образования;
• документальное обоснование оформления операций по получению, сохранению, изготовлению, реализации товарно-материальных ценностей, основных средств, предоставления услуг;
• документальное обоснование отображения в учете денежных средств, ценных бумаг;
• документальное обоснование отображения в учете операций по начислению и выплате заработной платы и других выплат;
• документальное обоснование экономических убытков, понесенных предприятием вследствие недобросовестного выполнения договорных обязательств;
• соответствие действующему законодательству отображения в налоговом учете валовых доходов и валовых затрат по финансово-хозяйственным операциям, которые подлежат налогообложению налогом на прибыль;
• соответствие действующему законодательству отображения в налоговом учете налоговых обязательств и налогового кредита по НДС;

 

 Исследование специалиста-экономиста проводится по инициативе предприятий или физических лиц, в случае возникновения необходимости изучения документов бухгалтерского учета и отчетности и установление их соответствия действующему законодательству.

Иногда после документальных проверок налоговых органов у предпринимателей возникают вопросы относительно правомерности доначисления налоговых обязательств и применения штрафных санкций. Одним из способов установления объективной истины является проведение исследования специалиста-экономиста.

Специалист-экономист проводит исследование бухгалтерских документов, отчетности, документов об экономической деятельности и финансово-кредитных операциях и устанавливает соответствие оформления хозяйственных операций требованиям действующего законодательства.

Преимуществом исследования специалиста-экономиста является то, что вопросы, которые выносятся на исследование, формулирует само предприятие. Поэтому, его интересы не останутся без внимания. И в дальнейшем, вывод специалиста-экономиста может быть использован в судебном процессе в качестве доказательства 

  В процессе судебных разбирательств, а также при гражданским и хозяйственных спорах (о размере недополученного дохода (упущенной выгоды), недоплат пенсий и заработной платы, о суммах недостач товарно-материальных ценностей и т.д.) для правильного разрешения дела возникает необходимость в производстве судебно-экономических экспертиз.  
     Экспертная практика показывает, что проведение таких экспертиз способствует объективному расследованию и разрешению дел названных категорий, а наиболее востребованными среди судебных экономических экспертиз являются судебно-бухгалтерская и финансово-экономическая экспертизы, к помощи которых в следственной и судебной работе прибегают наиболее часто. 
     Потребность в производстве судебно-бухгалтерской или финансово-экономической экспертизы возникает при необходимости применения специальных знаний в бухгалтерском учете, финансово-экономическом анализе и контроле:

- для проверки и установления  фактических данных, связанных с  недостачей или излишками товарно-материальных  ценностей (ТМЦ) и денежных средств  и суммой материального ущерба (определение и уточнение размера недостачи, периода и места образования, состав излишков, круг материально ответственных лиц за ценности, оказавшиеся в недостаче);

- для проверки документальной  обоснованности хозяйственных операций  с денежными средствами и ТМЦ  и определения их соответствия требованиям бухгалтерского учета и отчетности, выявления учетных несоответствий, их величины и механизма образования, влияния на показатели финансово-экономической деятельности;

- для исследования финансовых, банковских, кредитных и бухгалтерских операций при проверке обстоятельств, устанавливаемых другими материалами дела, в частности, свидетельскими показаниями, выводами документальных ревизий и проверок;

- при возникновении сомнений  в правильности методов проведения  ревизии, выявлении противоречий ее выводов и материалов дела, или противоречий в выводах нескольких ревизий;

- для установления документальной  обоснованности размеров сумм  по искам, разрешаемым в порядке  гражданского судопроизводства. 
     Для судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертиз характерна общность в объектах исследования: 
- первичные и сводные бухгалтерские документы (приходно-расходные накладные, ордера, отчеты материально ответственных лиц, накопительные и оборотные ведомости);

- учетные регистры (карточки либо книги материального учета, кассовые книги, журналы-ордера, главная книга);

- отчетность (квартальные  и годовые балансы с приложениями, статистические отчеты);

- другие материалы дела (инвентаризационные описи и сличительные  ведомости, расчеты естественных потерь в пределах утвержденных норм, показания свидетелей, подозреваемых, неофициальные записи и др.).

Перечень документов, которые будут подвержены экспертному исследованию, зависит от обстоятельств конкретного дела. В практике экономических экспертиз уже выработаны примерные перечни материалов, которые необходимо изучить эксперту для ответа на поставленные вопросы.  

    В соответствии со своим предметом и объектом судебная финансово-экономическая экспертиза решает следующие группы ситуационных задач:

- исследование динамики  показателей финансового состояния  и финансово-экономической деятельности  хозяйствующего субъекта, в том  числе платежеспособности, финансовой  устойчивости, ликвидности и др.;

- определение наличия  признаков банкротства или срыва возмещения убытков кредитору, а также исследование динамики показателей финансового состояния и платежеспособности организации, находящейся в процедуре экономической несостоятельности (банкротства);

- определение степени  обеспеченности предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление фактов нарушений  порядка формирования и расходования  денежных фондов;

- определение несоответствий  требованиям нормативных правовых  актов и договорным обязательствам при совершении расчетных, хозяйственных, финансовых, кредитных и банковских операций;

- установление обоснованности  предоставления и целевого расходования  кредитов, полноты и своевременности  их возврата;

- определение правильности  применения ревизором методики проведения ревизии расчетных и финансово-кредитных операций. 
     Судебная финансово-экономическая экспертиза решает следующие группы ситуационных задач:

- Определение соответствия  отраженных в бухгалтерском учете  хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности, действующим нормативным актам. 
     К этой группе можно отнести вопросы следующего плана:

- в соответствии ли  с установленными правилами оформлялись  первичные и сводные (группировочные  и накопительные) документы по конкретным хозяйственным операциям;

- какие требования правил  учета и контроля не были  выполнены (например, на складе предприятия) при приеме-сдаче конкретных ТМЦ  в определенном периоде;

- соблюдалась ли установленная  правилами корреспонденция счетов при отражении в учете конкретных хозяйственных операций; 
- какие отклонения от правил допускались при составлении расчетных и платежных ведомостей, калькуляций и других документов бухгалтерского оформления в исследуемый период;

- соблюдалась ли надлежащая методика ведения бухгалтерского учета по исследуемому кругу хозяйственных операций за конкретный период времени;

- соответствовала ли в  рассматриваемый период времени  постановка учета и отчетности  на складе (в цехе и т.д.) требованиям  специальных правил. 
     Выявление учетных несоответствий, их величины и механизма образования, влияния на показатели финансово-хозяйственной деятельности, определение отклонений от правил ведения учета и отчетности. 
     Установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций приема, хранения, реализации ТМЦ и движения денежных средств:

- надлежащим ли образом  оформлено документами отраженное  в бухгалтерском учете списание  данных товаров (например, ввиду  их порчи);

- какие записи в счетных регистрах не подтверждены первичными документами;

- на какую сумму по  конкретным операциям осуществлено  документально неоправданное оприходование  или списание в расход определенного  вида ценностей;

- в каком периоде и  на какую сумму списаны конкретные  ценности без надлежащих документов или по неправильно составленным документам;

- какова сумма документально  неоправданной выдачи денежных  средств из кассы или из  подотчетных сумм в исследуемом  периоде. 
     Установление наличия (отсутствия) недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, периода и места их образования, а также причиненного материального ущерба.

Такие задачи содержат вопросы с формулировкой:

- правильно ли определены  результаты инвентаризации ТМЦ  на … (указать место) в подотчете (указать лицо) по состоянию на ….(указать дату). Какова сумма стоимости недостающих ТМЦ;

- на какую сумму были  неоприходованы (необоснованно списаны) ТМЦ с подотчета (указать лицо) в период …..;

- на какую сумму допущена  недостача ТМЦ, которая скрывалась  их неоприходованием (необоснованным списанием). Установить период образования недостачи, и кто являлся материально ответственным лицом за недостающий ценности в этот период. 
     Выявление обстоятельств, способствовавших образованию материального ущерба, либо препятствовавших его своевременному обнаружению, и разработка мер по их устранению:

- соответствует ли в  данной организации постановка  учета ТМЦ установленному для  этой организации порядку. Если  имелись отступления, то могли  ли они оказать влияние на  образование недостачи (излишков), и как именно;

- какие меры бухгалтерского  и контрольного порядка необходимо  предпринять, чтобы не допустить  в будущем нарушений, способствующих  образованию материального ущерба. 
      Установление документальной обоснованности размера сумм по искам, разрешаемым в ходе гражданского судопроизводства:

- соответствует ли размер  паенакоплений в ЖСК, принадлежащих  истцу, стоимости квартиры, оформленной  им в собственность, и стоимости  квартиры по справке ЖСК, выданной для оформления в собственность;

- имеются ли переплаты  паевых взносов в ЖСК со  стороны истца, если да, то определить  задолженность с учетом инфляции;

- какова стоимость вклада  в имуществе предприятия ... и какова  часть прибыли, причитающаяся истцу при его выходе из состава участников, исходя из стоимости “чистых активов”;

- каков размер недополученных  доходов (упущенной выгоды) истца  за период с … по…. при обычных  условиях осуществления предпринимательской  деятельности с учетом уплаты в доход государства необходимых налогов и сборов, расходов (затрат на оплату труда, амортизацию и т.д.) исходя из средних показателей выручки за период (периоды) работы с … по …. ?

Исследование финансовых, банковских, кредитных и бухгалтерских операций для проверки обстоятельств, устанавливаемых другими материалами дела, в частности, показаниями обвиняемых, потерпевших, свидетелей, а также выводами документальных ревизий и проверок: