Контрольная работа по «Судебно-бухгалтерской экспертизе»

- подтверждаются ли документально  показания К. о том, что при  проведении инвентаризации в описи дописывались товары (указать их наименование) с целью сокрытия недостачи;

- подтверждаются ли документально  выводы ревизии о недостаче  денег в кассе предприятия  по состоянию на...;

- подтверждается ли документами  выводы ревизии о необоснованном списании денег по кассе под видом выплаты заработной платы, выдачи денег под отчет. Каков по документам размер необоснованно списанных сумм. 
     Наиболее часто встречающиеся ошибки при назначении экспертиз:

1. Установление лица, являющегося материально ответственным за недостачу. 
Вопрос выходит за пределы компетенции эксперта-бухгалтера и относится к полномочиям органа, назначившего экспертизу. В компетенцию эксперта судебно-бухгалтерской экспертизы входит установление круга лиц, материально ответственных за находившееся в их подотчете ценности в исследуемый период времени.

2. Вопрос об установлении круга лиц, ответственных за причиненный их действиями ущерб, а также об определении суммы ущерба и размера ответственности лиц носит правовой характер и сопряжен с установлением причинно-следственных связей между действиями лица и наличием ущерба.

3. Вопрос, касающийся установления наличия нарушений требований нормативных правовых актов и должностных инструкций обвиняемым, истцом (ответчиком).

Нарушение предполагает виновное поведение, составляющее неразрывное единство субъективных и объективных моментов в деятельности нарушителя. Вывод о допущенных лицом нарушениях выходит за пределы компетенции эксперта судебной экономической экспертизы, так как установление нарушения означает признание вины нарушителя, сознательного несоблюдения определенных нормативных предписаний. 
     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задача № 1

 

В процессе проверки объектов предпринимательской деятельности сотрудник милиции провел контрольную закупку и выявил факт обмана потребителей, а также признаки подчистки в накладных на товарно-метериальные ценности. В связи, с чем произвел в присутствии понятых изъятие документов на продаваемые материальные ценности.

1. Определить, правомерно ли действие сотрудника милиции.
2. Какими документами необходимо оформить результат изъятие.
3. На какой срок правомерно изъять бухгалтерские и иные документы сотрудниками милиции? 

 

Решение

Наиболее часто в качестве проверяющих выступают сотрудники милиции. Их полномочия при проведении внеплановых проверок торговой деятельности определены пунктом 25 ст. 11 Закона РФ "О милиции" № 1026-1 от 18.04.1991 г., который указывает: "...милиции для выполнения возложенных на нее обязанностей предоставляется право при наличии данных о влекущем уголовную или административную ответственность нарушении законодательства регулирующего финансовую предпринимательскую и торговую деятельность: беспрепятственно входить в помещения, занимаемые предприятиями, учреждениями, организациями, независимо от подчиненности и формы собственности; в производственные помещения, используемые гражданами для занятия индивидуальной иной трудовой деятельностью и другими видами предпринимательства; проводить с участием собственника имущества либо его представителей или уполномоченных им лиц осмотр производственных, складских, торговых и иных служебный помещений, транспортных средств, других мест хранения и использования имущества; изымать необходимые документы на материальные ценности, денежные средства, кредитные и финансовые операции, а также образцы сырья и продукции; опечатывать кассы и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей; проводить контрольные закупки; требовать обязательного проведения проверок, инвентаризаций и ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций; получать от их должностных и материально-ответственных лиц сведения и объяснения по фактам нарушений законодательства; приостанавливать до устранения допущенных нарушений законодательства деятельность предприятий торговли, а равно и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере торговли, а в случаях неисполнения ими законного требования работника милиции о прекращении правонарушения, милиция, в соответствии с пунктом 5 этой же статьи, имеет право на составлении протоколов об административном правонарушении, осуществлять административное задержание и применять другие предусмотренные законодательством об административных правонарушениях меры".

Органы милиции имеют право проверить Вас в следующих случаях:  
при наличии данных о Ваших правонарушениях;  
если сотрудник милиции лично заметил правонарушение (например, невыдачу чека).

В первом случае данные о Ваших нарушениях должны быть официальные (не анонимные). Данные о нарушениях должны быть зарегистрированы в журнале дежурной части РОВД, а заявления и письма в журнале секретариата на основании зарегистрированных фактов нарушений сотрудникам милиции выдаётся направление на проверку конкретной торговой точки (именно, конкретной, т.е. нарушителя) с указанием конкретных мотивов, повлекших за собой проверку. Следовательно, если сотрудник милиции не имеет направления на проведение проверки, то и составленный им протокол не имеет юридической силы.

Во втором случае сотрудник милиции обязан немедленно принять меры к устранению нарушения и для этого ему никакого направления не требуется. Следует иметь в виду, что незаконное вторжение подпадает под действие ст. 286 УК РФ "Превышение должностных полномочий".

Милиция имеет право:

Составить протокол об административном правонарушении, осуществлять административное задержание и применять иные меры, предусмотренные законом.  
Проверять наличие таких документов, как:

паспорта (удостоверения личности):

свидетельство о регистрации предпринимательской деятельности:

лицензии:

патенты или иные правоустанавливающие документы:

сертификаты:

кассовый журнал:

накладные и т.п.

Проверять наличие документов означает, что сотрудники милиции не имеют полномочий давать правовую оценку документам.

Сотрудники милиции должны, по обнаруженным, по их мнению, нарушениям составить акты и передать их в органы, уполномоченные принимать меры по соответствующим нарушениям (налоговую инспекцию, Госсанэпиднадзор и т.д.)

Сотрудники милиции не имеют полномочий:

Изымать необходимые документы на материальные ценности, денежные средства, кредитные и финансовые операции, причём, только в тех случаях, когда сами документы являются объектами правонарушений. Следовательно, изымать свидетельства о регистрации предпринимателя, лицензии, иные правоустанавливающие документы, а также сертификаты соответствия, гигиенические заключения на товар и тому подобные документы сотрудник милиции не имеет права.

Как видите, у милиции много полномочий, и поэтому советуем Вам следующее:  
В процессе общения старайтесь быть немногословными и избегайте конфликта, так как из всех проверяющих органов только милиция имеет право задержать Вас.

 После составления протокола  постарайтесь скорее встретится  с адвокатом или юристом, это  позволит свести к минимуму негативные последствия проверки. Объясняется это тем, что самим протоколом не устанавливается мера ответственности. Её определяет либо руководство милиции, либо административная комиссия, либо суд.

Милиция по Вашей просьбе обязана немедленно предоставить Вам копию протокола. Необходимо знать, что протокол является бланком строгой отчетности и имеет свой учетный номер, копия протокола об административном нарушении немедленно после составления протокола вручается под расписку лицу, совершившему правонарушение (ст. 236-1 КоАП РФ). Если сотрудник милиции откажется представить её Вам, то при подписании протокола:

поставьте прочерки в незаполненных графах;  
письменно укажите на бланке протокола, что сотрудник милиции отказался передать Вам копию протокола, несмотря на Вашу просьбу;  
подпишите "с протоколом не согласен" и поставьте дату под Вашей подписью.

Во время проведения осмотра (досмотра) не препятствуйте действиям сотрудников милиции. Кроме того, предпринимателям необходимо иметь в виду, что КоАП содержит также статью 165. "Злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции или народного дружинника", которая предусматривает штраф 10-15 МРОТ. Предприниматель, если у него нет стопроцентной уверенности в незаконности требований работника милиции, ни в коем случае не может не выполнять их.

Если в отношении Вас применяют административное задержание, не давайте повода к принятию более жёстких мер. Статья 242 КоАП РСФСР устанавливает, что Административное задержание может длиться не более 3-х часов, требуйте составления протокола задержания. Помните, что только на свободе вы можете эффективно защитить свои права.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

Нормативно-правовая документация

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая, вторая и третья.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая, вторая.
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

 

Основная

1. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия. – М.: Книжный мир, 2009. – 197 с.
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА - М, 2009. – 717 с
3. Толкаченко А.А. Правовая (судебная) бухгалтерия. – М.: Омега-Л, 2009. – 216 с.

 

Дополнительная

1. Белов А.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Книжный мир, 2009. – 643 с.
2. Попова Л.В. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Дело и Сервис, 2009. – 192 с.
3. Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2009 – 392 с.