Налоговая отчетность

Специфичные для налогового учета принципы:

- определения цены товара (работ, услуг);

- международного налогообложения;

 -предоставления льгот;

-определение налогооблагаемой  базы и др.

       2.2 Понятие налоговой отчетности

       Налоговая отчетность - это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица или индивидуального предпринимателя перед государством по исчислению и уплате налогов. 

         К налоговой отчетности относятся:

- налоговые декларации, представляемые по окончании  налогового периода;

- расчеты авансовых платежей  по налогам, представляемые по  окончании отчетного периода;

- сведения о среднесписочной  численности работников за предшествующий  календарный год, представляемые  не позднее 20 января текущего  года, а в случае создания (реорганизации)  организации - не позднее 20-го  числа месяца, следующего за месяцем,  в котором организация была  создана (реорганизована);

- другие документы, связанные  с исчислением и уплатой налогов  (пояснения, справки и т.п.), представляемые  по требованиям и запросам  налогового органа или по инициативе  самого налогоплательщика.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

      Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

      Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя (по доверенности), направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам  связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию  о приеме в электронном виде.

      При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.

      Порядок предоставления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.

 

  2.3  Составление налоговой отчетности  

        Для качественного и полного составления налоговой отчетности, правильного расчета всех сумм налогов, подлежащих уплате в результате деятельности юридического лица, необходимо проанализировать всю работу компании за отчетный период (квартал), собрать сведения о полученных ее доходах и убытках, проверить все бухгалтерские проводки, свести активы с пассивами и так далее.

         При составлении налоговой отчетности сначала необходимо собрать все сведения о работе компании за отчетный период, потом проанализировать эти данные, а лишь затем заниматься конкретными расчетами.

         Также при составлении налоговой отчетности следует не забывать и о возможности получить налоговую льготу – например, в том случае, если компания занималась благотворительностью, создавала рабочие места для инвалидов или вела другую деятельность, которая дает право на снижение сумм налогов.

         Таким образом, составление налоговой отчетности требует хорошего знакомства с налоговым законодательством, с актуальными правовыми нормами. Только в этом случае можно гарантировать, что налоговая отчетность будет составлена правильно, что все расчеты будут проведены без ошибок, и что юридическое лицо после составления налоговой отчетности не перечислит в бюджет лишние платежи.

        Конечно, при излишнем перечислении в бюджет налоговых сумм при неверном составлении налоговой отчетности компания может рассчитывать на возврат этих сумм, однако порой такой возврат может затянуться  - или вообще не произойти.

       Налоговая отчетность должна быть составлена и сдана в налоговые органы с определенной периодичностью. В зависимости от этого различают квартальную налоговую отчетность и годовую налоговую отчетность.

        Составление налоговой отчетности – серьезное и ответственное занятие, именно поэтому на его выполнение отводится достаточно много времени. Так, квартальная налоговая отчетность должна быть представлена в течение 30 дней после окончания отчетного квартала, а годовая налоговая отчетность – в течение 90 дней после окончания отчетного года.

         Если же компания не соблюдает сроки представления налоговой отчетности, то государство может расценить такой шаг как уклонение от уплаты налогов, а это правонарушение карается достаточно серьезно. В зависимости от сумм налогов, которые компания должна была заплатить на основании данных своей налоговой отчетности, ее руководство может ожидать штраф как административный, так и уголовная ответственность в виде тюремного заключения. 

        2.4 Формы и  сроки представления налоговой отчетности.

        В соответствии с российским законодательством Субъекты предпринимательской деятельности: Налогоплательщики (Юридические лица, Индивидуальные предприниматели), Страхователи (Работодатели, Плательщики "за себя"), Налоговые агенты обязаны предоставлять отчетность об объектах обложения налогами, сборами, взносами, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о базе обложения, льготах, об исчисленной сумме налога, сбора, взноса и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, сбора, взноса: налоговые декларации, расчеты авансовых платежей, расчеты взносов, отчеты об их использовании, расчеты платежей, сборов в адрес Администраторов этих налогов, сборов, взносов, платежей: ФНС РФ, ПФР, ФСС РФ, Росприроднадзор РФ и др.

        В случае, если физическое или юридическое лицо использует наемный труд, ежеквартально оно дополнительно отчитывается в ФСС и ПФР. Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

      Отправка налоговой отчетности должна быть произведена в строго установленные сроки, даже если отчетность нулевая.

            Кроме того, необходимо предоставлять Бухгалтерскую, Статистическую и прочую отчетность в ФНС РФ  и Росстат.

          Сроки представления отчетности установлены соответствующими статьями Налогового Кодекса РФ:

           Прибыль - налог на прибыль организаций (статья 289, НК РФ). Отчетный период: Налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания периода. Налоговый период: Налоговые декларации (налоговые расчеты) ежегодно не позднее 28 марта года, следующего за периодом. Авансовые платежи по фактически полученной прибыли: налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей (ежемесячно или ежеквартально, не позднее 28 числа, следующего за периодом).

          УСН - Упрощенная система налогообложения (статья 346.23, НК РФ). Налоговый период: Налоговые декларации ежегодно не позднее 31 марта (юридические лица), 30 апреля (индивидуальные предприниматели) года, следующего за периодом.

          ЕНВД - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (статья 346.32, НК РФ). Налоговый период: Налоговые декларации ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего периода.

           НДС - налог на добавленную стоимость (статья 174, НК РФ). Формы налогового учета и отчетности по налогу на добавленную стоимость: Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость; Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза; Счет-фактура; Книга покупок; Книга продаж; Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Налоговый период: Налоговые декларации ежемесячно или ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом.

          НДФЛ - налог на доходы физических лиц (статья 230, НК РФ). Налоговый период: Сведения о доходах физических лиц у Налоговых агентов и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов (2-НДФЛ) ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за периодом.

        Имущество - налог на имущество организаций (статья 386, НК РФ). Отчетный период: Налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания периода. Налоговый период: Налоговые декларации ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за периодом.

        Транспортный налог (статья 363.1, НК РФ). Налоговый период: Налоговые декларации ежегодно не позднее 1 февраля года, следующего за периодом.

       Земельный налог (статья 398, НК РФ). Налоговый период: Налоговые декларации ежегодно не позднее 1 февраля года, следующего за периодом.

       Водный налог (статья 333.15, НК РФ). Налоговый период: Налоговые декларации в срок, установленный для уплаты налога (ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом).

      ПФР - Пенсионный фонд России. Сроки предоставления отчетности установлены соответствующими статьями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" :

ОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (статья 15, 212-ФЗ). Отчетный период: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФОМС (РСВ-1 ПФР) ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за периодом.

      ФСС РФ - Фонд социального страхования России. Сроки предоставления отчетности установлены соответствующими статьями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и Федерального закона от 08.12.2010 № 348-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» :

 ОСС ВН и М - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (статья 15, 212-ФЗ). Отчетный период: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ (4-ФСС РФ) ежеквартально не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за периодом.

ОСС НС и ПЗ - страховые  взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (статья 24, 125-ФЗ). Ежеквартально: Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ (4-ФСС РФ) не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Росприроднадзор РФ - Федеральная Служба по надзору в сфере природопользования России. Сроки предоставления отчетности установлены соответствующими статьями Приказа Ростехнадзора N204 "Об утверждении формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и Порядка заполнения и представления формы Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду":

Загрязнение - плата за негативное воздействие на окружающую среду (п. 3, Приказ N204). Отчетный период: Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.

Статья 71. Порядок составления  и представления налоговой отчетности

1. Налоговая отчетность  составляется налогоплательщиком  либо его представителем, налоговым  агентом самостоятельно в порядке  и по формам, установленным уполномоченным  государственным органом в соответствии  с настоящим Кодексом.

2. Налоговая отчетность  составляется в бумажной или  электронной формах на государственном  языке. При составлении налоговой  отчетности в электронной форме  налогоплательщик, налоговый агент  обязаны по требованию налоговых  органов представлять копии таких  документов в бумажной форме.  Порядок представления налоговой  отчетности в электронной форме  (без дополнительного требования  данной отчетности в бумажной  форме) устанавливается уполномоченным  государственным органом. (ЗРТ от 29.12.10г №665)

3. Налоговая отчетность  должна быть подписана налогоплательщиком, налоговым агентом (руководителем  и главным бухгалтером), а также  заверена печатью налогоплательщика,  налогового агента. При составлении  налоговой отчетности в электронном  виде электронный документ должен  быть заверен электронной подписью  руководителя и главного бухгалтера  и электронной печатью юридического лица. В случае отсутствия либо недееспособности налогоплательщика – физического лица налоговая отчетность подписывается и заверяется его представителем.