Направления совершенствования или проблемы лизинговых операций

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………...3

1. Экономическая сущность и классификация лизинговых операций………….…4
1. Понятие лизинга……………………………………………………………..4
2. Особенности лизинговых операций в России………………………….…8
3. Субъекты и объекты лизинговых отношений………………………...….10
2. Бухгалтерский учет лизинговых операций……………………………………...14
1. Отражение лизинговых операций  в учете лизингодателя……………...14
2. Отражение лизинговых операция  в учете у лизингополучателя……….16
3. Особенности налогообложения лизинговых операций………………….18
3. Направления совершенствования или проблемы лизинговых операций……..19

Заключение……………………………………………………………………………….20

Список  используемой литературы………………………………………………….…..21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Главным звеном финансовой системы страны являются финансы предприятий отраслей народного  хозяйства. Именно в производстве лежит  реальная основа всевозможных экономических  отношений, в основе которых лежат  денежные отношения: финансовые, кредитные и т.п.

     Основным  условием выхода экономики России из кризиса является структурная перестройка  народного хозяйства Россия, что  невозможно без роста инвестиций при повышении эффективности  их использования. Россия остро нуждается в инвестициях. Преобразование сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость внедрения не традиционных для нашей экономики методов обновления материальной базы. Рыночные отношения предполагают оздоровление кредитно-финансовой системы и сокращение государственных инвестиций, появляются всевозможные варианты достижения целей, поставленных различными субъектами экономических отношений.

     По  мнению Министерства экономики РФ, преодолению промышленного спада  может способствовать финансовый лизинг. В данной курсовой работе рассматривается более подробное взаимодействие между потребителем и производителем т.е. арендатором и арендодателем что фактически необходимо для решения промышленного спада экономики. Актуальность данной курсовой работы является ее непосредственная краткость и четкость в приведенной структуре лизинговых взаимоотношений, что характерно влияет на задачу т.е. отражение всех необходимых проводок по заключению и провидению лизинговых операций, а так же всех документов сопутствующих лизинговым сделкам.

     Предметом исследования является учет лизинговых операций. 
 

1. Экономическая сущность и классификация  лизинговых операций

1. Понятие лизинга

     Слово «лизинг» является русской транскрипцией соответствующего термина «lease», что в переводе означает «аренда». Возникает вопрос, зачем появилось слово лизинг, и чем он отличается от аренды, хорошо известной у нас в стране. Под арендой понимается сдача имущества во временное владение и пользование за определенную плату. Одним из инструментов, который широко используется на Западе и служит важным источником новых инвестиций, является финансовая аренда, или финансовый лизинг, или, что не совсем корректно, но короче, – просто лизинг. В финансовом лизинге между производителем имущества и его пользователем возникает финансовый посредник, который берется финансировать сделку. Финансовый лизинг – комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное владение и пользование за определенную плату. Классический лизинг предусматривает участие в нем трех сторон: лизингодателя, лизингополучателя, продавца (поставщика) имущества. Лизинг – вид инвестиционной деятельности, при котором имущество по указанию лизингополучателя приобретается лизинговой компанией и передается во владение и пользование лизингополучателю на основании договора лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

     При операциях лизинга оказываются  разделенными право собственности, которое остается за лизингодателем, и право владения (т.е. право использования  по своему усмотрению), которое переходит  к лизингополучателю – промышленной или торговой организации. Современное российское законодательство позволяет применять к оборудованию, передаваемому в лизинг, ускоренные сроки амортизации и относить лизинговые платежи лизингополучателя на себестоимость продукции, что позволяет сокращать налоговые отчисления и делает лизинг наиболее привлекательным способом приобретения имущества.

     Лизинг  является наиболее выгодным из финансовых инструментов, позволяющих осуществлять крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально-технической  базы любого производства. По сравнению  с другими способами приобретения оборудования (оплата по факту поставки, покупка с отсрочкой оплаты, банковский кредит и т.д.) лизинг имеет ряд  существенных преимуществ:

     - лизинг дает возможность организации-лизингополучателю  расширить или модернизировать  производство и наладить обслуживание  оборудования без крупных единовременных  затрат и необходимости привлечения  заемных средств;

     - смягчается проблема ограниченности  ликвидных средств, затраты на  приобретение оборудования равномерно  распределяются на весь срок  действия договора, высвобождаются  средства для вложения в другие  виды активов;

     - не привлекается заемный капитал,  и в балансе организации поддерживается  оптимальное соотношение собственного  и заемного капиталов.

     Тем самым сохраняется возможность  для получения кредита в банке. Кроме того, организации проще  получить имущество в лизинг, чем  кредит на его приобретение, так  как лизинговое имущество выступает  в качестве обеспечения по договору лизинга. Срок договора лизинга может  составлять до трех лет. И что еще  немаловажно: лизинг позволяет значительно  и, главное, легально минимизировать налогообложение  бизнеса, так как лизинговые платежи  полностью относятся на себестоимость  и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

     Лизинговое  имущество является объектом основных средств, методология его учета  на балансе экономического субъекта соответствует основополагающим принципам  учета основных средств. Однако в  связи с наличием особенностей лизинговых операций их отражение в бухгалтерском  учете субъектов лизингового  договора имеет свою специфику.

     Лизинг  представляет собой инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором  лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное  договором имущество у определенного  продавца и предоставить это имущество  лизингополучателю за плату во временное  пользование с правом последующего выкупа. Объектом лизинга могут быть здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. Регулирование отношений по договору лизинга осуществляется в соответствии с параграфом 6 главы 34 ГК РФ и Федеральным законом от 29.10.98 г. №164-ФЗ (в ред. на 18.07.05 г.) «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон №164-ФЗ). Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

     Субъектами  лизинговой сделки выступают стороны  лизингового договора, имеющие непосредственное отношение к объекту лизинга.

     1. Лизингодатель (арендодатель) – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в собственность имущество. Ими могут выступать:

     - банки и их филиалы, в уставе которых предусмотрен этот вид деятельности;

     - финансовые лизинговые компании;

     - специальная лизинговая  компания, которая в дополнение к финансовому обеспечению сделки берут на себя весь комплект услуг нефинансового характера (содержание и ремонт имущества, консультации по его использованию, замену изношенных частей);

     - Любое предприятие, для которого лизинг является не профилирующей, но не запрещенной уставом сферой предпринимательства, если оно имеет финансовые источники для проведения лизинговых операций. Прежде всего, это страховые компании.

     2. Лизингополучатель  (арендатор) – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок, на определенных условиях, во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

     3. Продавец (поставщик) – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли- продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с договором купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового права отношения.

     Любой из субъектов лизинга может быть как резидентом, так и не резидентов РФ, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Особенности лизинговых операций в России

     В настоящее время в России действует  более двух десятков лизинговых компаний. Первыми были зарегистрированы компании "Росагроснаб" (лизинг отечественной сельскохозяйственной техники) и "Аэролизинг" (лизинг самолетов). Много лизинговых компаний создано банками - "Интеррослизинг" (ОНЭКСИМ-банк), "Балтлиз" (петербургский Промстройбанк), "Лизинг-бизнес" (Мосбизнесбанк), "Инкомлизинг" (Инком-банк), "Межсбер-Юраско Лизинг" (Межэкономсбер-банк) и другие.

     То, что лизинговые фирмы создаются  в России либо при государственной  поддержке (как в случае с "Росагроснабом"), либо при поддержке крупного банковского капитала, вполне понятно. Предмет лизинга - производственное оборудование - дорог, а значит, лизинговым компаниям необходим источник более или менее дешевых финансовых ресурсов. Иногда дуэт "банк - лизинговая компания" превращается в трио за счет присоединения к нему страховой фирмы. А специалисты из компании "Ивановская марка", дочерней фирмы ивановского завода "Автокран", советуют включать в "лизинговый холдинг" еще и какое-нибудь малое предприятие (для ускорения амортизации оборудования), и какое-нибудь предприятие, пользующееся налоговыми льготами (как говорится, для оптимизации финансовых потоков).

     На  российском лизинговом рынке присутствуют следующие группы лизингодателей:

• коммерческие лизинговые компании - дочерние компании крупных банков: РГ-Лизинг (Сбербанк), Промстрой- лизинг (Промстройбанк), Лизингбизнес (Мосбизнесбанк), Инкомлизинг (Инкомбанк);
• коммерческие лизинговые компании, созданные по отраслевому или производственному признаку (Аэролизинг, Лукойл-лизинг);
• полукоммерческие лизинговые компании, созданные при участии государственных или муниципальных органов (Агропромлизинг, Московская лизинговая компания, Ликострой), финансируемые за счет соответствующих бюджетов;
• лизинговые компании, созданные торговыми компаниями, и прочие лизинговые компании, не имеющие связи ни с банковскими, ни с промышленными, ни с государственными ресурсами (Крейт-лизинг, Петролизинг);
• иностранные фирмы - поставщики оборудования, автотранспортных средств и технологий (IVECO, Scania, DAF).

     Лизинговые  компании, созданные банками, ориентируются  на оказание стандартных лизинговых услуг широкому кругу клиентов, что  не исключает, с другой стороны, преимущественного  обслуживания клиентов "собственного" банка. Обычно банки не только финансируют  деятельность дочерних компаний, но и  активно поставляют им клиентов из числа тех, кто обращается напрямую в банк за получением кредита на приобретение основных средств. Естественно, что компании, входящие в структуру крупных банков, и сами являются наиболее крупными на рынке, имеющими большой портфель заказов, схожие с западными, а значит, наиболее современные методы работы, квалифицированный персонал.

     Лизинговые  компании, созданные государственными и муниципальными структурами, жестко ориентированы на осуществление  лизинговых сделок с определенными  типами клиентов. Условия лизинговых сделок, предлагаемые этими компаниями, а они обычно используют льготное бюджетное финансирование, являются более привлекательными для клиентов, по сравнению с условиями, предлагаемыми  коммерческими лизинговыми компаниями, однако доступность их услуг сильно ограничена. Часто перед такими компаниями вопрос эффективности или хотя бы надежности реализуемых лизинговых проектов стоит не так остро, как  для коммерческих лизинговых компаний.