Организация бухгалтерского управленческого учета в ЗАО «Юбилейный» Саргатского района Омской области

 

 

Таблица 4 «Счет 26 "Общехозяйственные расходы" 
корреспондирует со счетами»

 

по дебету

по кредиту

02 Амортизация основных  средств  04 Нематериальные активы  05 Амортизация нематериальных активов  10 Материалы  16 Отклонение в стоимости материальных ценносте  19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям  21 Полуфабрикаты собственного производства  23 Вспомогательные производства  29 Обслуживающие производства и хозяйства  43 Готовая продукция  60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  68 Расчеты по налогам и сборам  69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению  70 Расчеты с персоналом по оплате труда  71 Расчеты с подотчетными лицами  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  79 Внутрихозяйственные расчеты  94 Недостачи и потери от порчи ценностей  96 Резервы предстоящих расходов  97 Расходы будущих периодов

08 Вложения во  внеоборотные активы  10 Материалы  20 Основное производство  23 Вспомогательные производства  28 Брак в производстве  29 Обслуживающие производства и хозяйства  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  79 Внутрихозяйственные расчеты  86 Целевое финансирование  90 Продажи  97 Расходы будущих периодов  99 Прибыли и убытки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиа 5 «Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 
корреспондирует со счетами»

 

по дебету

по кредиту

02 Амортизация основных  средств  04 Нематериальные активы  05 Амортизация нематериальных активов  10 Материалы  11 Животные на выращивании и откорме  16 Отклонение в стоимости материальных ценносте  19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям  23 Вспомогательные производства  25 Общепроизводственные расходы  26 Общехозяйственные расходы  28 Брак в производстве  29 Обслуживающие производства и хозяйства  60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  68 Расчеты по налогам и сборам  69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению  70 Расчеты с персоналом по оплате труда  71 Расчеты с подотчетными лицами  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  79 Внутрихозяйственные расчеты  80 Уставный капитал  91 Прочие доходы и расходы  94 Недостачи и потери от порчи ценностей  96 Резервы предстоящих расходов  97 Расходы будущих периодов

10 Материалы  11 Животные на выращивании и откорме  25 Общепроизводственные расходы  26 Общехозяйственные расходы  29 Обслуживающие производства и хозяйства  40 Выпуск продукции (работ,услуг)  43 Готовая продукция  44 Расходы на продажу  45 Товары отгруженные  73 Расчеты с персоналом по прочим операциям  76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  79 Внутрихозяйственные расчеты  80 Уставный капитал  90 Продажи  91 Прочие доходы и расходы  94 Недостачи и потери от порчи ценностей  96 Резервы предстоящих расходов  97 Расходы будущих периодов  99 Прибыли и убытки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  Г

 

Рис.5- Схематическое изображение документооборота.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  Д

Рис. 6 - Организационная структура предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  Е

Приказ

о принятии учетной политики на предприятии

ЗАО «Юбилейный» 
Приказ N 012 от 31 декабря 2009 г.

Приказываю:

Руководствуясь Законом РФ от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года N 34н, начиная с 1 января 2010 года применять следующую учетную политику предприятия:

1. При оценке статей бухгалтерской  отчетности обеспечить соблюдение  допущений и требований, предусмотренных  Положением по бухгалтерскому  учету "Учетная политика предприятия", утвержденным приказом Минфина  РФ от 9 декабря 1998 года N 60н.

2. Отражение фактов хозяйственной  деятельности производить с использованием  принципа временной определенности, который подразумевает, что факты  хозяйственной деятельности относятся  к тому отчетному периоду, в  котором они имели место, независимо  от фактического времени поступления  или выплаты денежных средств,  связанных с этими фактами.

3. Бухгалтерский учет в 2010 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н.

4. Приобретение и заготовление  материалов в бухгалтерском учете  отражать с применением счета  10 "Материалы", на котором формируется  фактическая себестоимость материалов  и отражается их движение.

5. При отпуске материально-производственных  запасов в производство и ином  выбытии, их оценка производится  организацией (кроме товаров, учитываемых  по продажной (розничной) стоимости)  по себестоимости первых по  времени приобретения материально-производственных  запасов (метод ФИФО).

6. При выборе в случае отпуска  МПЗ в производство и ином  выбытии метода оценки "по средней  себестоимости" или "ФИФО", применяется способ оценки:

- исходя из среднемесячной фактической  себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются  количество и стоимость материалов  на начало месяца и все поступления  за месяц (отчетный период);

- путем определения фактической  себестоимости материала в момент  его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней  оценки включаются количество  и стоимость материалов на  начало месяца и все поступления  до момента отпуска.

7. При начислении амортизации  объектов основных средств в  бухгалтерском учете применять  линейный способ.

8. Ко вновь приобретенным основным  средствам применять Классификацию  основных средств, включаемых  в амортизационные группы, утвержденную  Постановлением Правительства РФ "О Классификации основных  средств, включаемых в амортизационные  группы" от 1 января 2002 года N 1. По  предметам, приобретенным до 2002 года, начислять амортизацию в порядке,  предусмотренном Постановлением  Совета Министров СССР от 22 октября  1990 года N 1072 "О единых нормах  амортизационных отчислений на  полное восстановление основных  фондов народного хозяйства СССР". В том случае, если предмет  невозможно отнести ни к одной  из амортизационных групп, организация  вправе самостоятельно определить  срок его полезного использования.

9. В случае наличия у одного  объекта основных средств нескольких  частей, сроки полезного использования  которых существенно отличаются, каждую такую часть учитывать  как самостоятельный инвентарный  объект. При этом уровень существенности  определять в размере не менее  30% от средневзвешенного срока  использования всех составных  частей.

10. Активы, в отношении которых  выполняются условия, служащие  основанием для принятия их  к бухгалтерскому учету в качестве  объектов основных средств, стоимостью  не более 20000 рублей за единицу отражать в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

11. Затраты по ремонту основных  средств включать в себестоимость  продукции (работ, услуг) отчетного  периода.

12. Амортизацию нематериальных  активов производить линейным  способом.

13. Амортизационные отчисления  по нематериальным активам отражать  в бухгалтерском учете путем  накопления соответствующих сумм  на отдельном счете (05 - "Амортизация  нематериальных активов").

14. Специальный инструмент, специальные  приспособления, специальное оборудование  и специальную одежду учитывать  в составе средств в обороте.

15. Единовременное списание стоимости  специальной одежды, срок эксплуатации  которой согласно нормам выдачи  не превышает 12 месяцев, производить  в момент передачи (отпуска) сотрудникам.

16. Товары, приобретенные для продажи  в розничной торговле, учитывать  по стоимости их приобретения.

17. Затраты по заготовке и  доставке товаров до центральных  складов (баз), производимые до  момента их передачи в продажу,  включать в состав расходов  на продажу.

18. При продаже (отпуске) товаров  их стоимость (в разрезе той  либо иной группы) списывать по  себестоимости первых по времени  приобретения материально-производственных  запасов (метод ФИФО).

29. Коммерческие и управленческие  расходы признавать в себестоимости  проданных продукции, товаров,  работ, услуг полностью в отчетном  году их признания в качестве  расходов по обычным видам  деятельности.

20. Незавершенное производство  в массовом и серийном производстве  отражать в бухгалтерском балансе  по фактической производственной  себестоимости.

21. Бухгалтерский учет выпуска  готовой продукции (работ, услуг)  осуществлять без применения  счета 40 "Выпуск продукции (работ,  услуг)".

22. Готовую продукцию отражать  в бухгалтерском балансе по  фактической производственной себестоимости.

23. Отгруженные товары, сданные  работы и оказанные услуги  отражать в бухгалтерском балансе  по фактической полной себестоимости. 

24. Управленческие расходы, учитываемые  по дебету счета 26 "Общехозяйственные  расходы", по окончании отчетного  периода не распределять между  объектами калькулирования и  в качестве условно-постоянных  списывать непосредственно в  дебет счета 90 "Реализация продукции  (работ, услуг)".

25. Поступления, получение которых  связано с деятельностью по  предоставлению за плату во  временное владение и (или)  пользование активов признавать  прочими доходами.

26. В отчетном году не создавать  резервы сомнительных долгов  по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию,  товары, работы и услуги.

27. Затраты, произведенные в отчетном  периоде, но относящиеся к следующим  отчетным периодам, отражать в  бухгалтерском балансе отдельной  статьей как расходы будущих  периодов и списывать равномерно  в течение периода, к которому  они относятся.

29. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженных в иностранной валюте, в рубли производить на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

30. Бухгалтерский учет осуществлять бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

31. Установить срок отчетности по суммам, выданным в подотчет - один год с момента выдачи.

32. Предусмотреть внесение изменений в учетную политику в случае внесения изменений в законодательство РФ.

33. Предусмотреть возможность внесения уточнений в учетную политику в связи с появлением хозяйственных операций, отражение которых в бухгалтерском учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на организацию.

34. Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

 

Директор ЗАО «Юбилейный»                                      Б.Ф. Ситников