Организация и порядок ведения учета трудовых затрат

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

- долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются  на срок не менее 5 лет и в  течение этих 5 лет не предусматривают  страховых выплат, в т.ч. в виде  рент и (или) аннуитетов (за исключением  страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;

- негосударственного пенсионного  обеспечения при условии применения  пенсионной схемы, предусматривающей  учет пенсионных взносов на  именных счетах участников негосударственных  пенсионных фондов, и (или) добровольного  пенсионного страхования при  достижении участником и (или) застрахованным  лицом пенсионных оснований, предусмотренных  законодательством РФ, дающих право  на установление пенсии по  государственному пенсионному обеспечению  и (или) трудовой пенсии, и в течение  периода действия пенсионных  оснований. При этом договоры  негосударственного пенсионного  обеспечения должны предусматривать  выплату пенсий до исчерпания  средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти  лет, а договоры добровольного  пенсионного страхования - выплату  пенсий пожизненно;

- добровольного личного страхования  работников, заключаемым на срок  не менее 1 года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников;

- добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на  случай наступления смерти застрахованного  лица или утраты застрахованным  лицом трудоспособности в связи  с исполнением им трудовых  обязанностей.

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.

18) суммы, начисленные в размере  тарифной ставки или оклада (при  выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными  договорами, за дни нахождения  в пути от места нахождения  организации (пункта сбора) к месту  работы и обратно, предусмотренные  графиком работы на вахте, а  также за дни задержки работников  в пути по метеорологическим  условиям;

19) суммы, начисленные за выполненную  работу физическим лицам, привлеченным  для работы у налогоплательщика  согласно специальным договорам  на предоставление рабочей силы  с государственными организациями;

20) в случаях, предусмотренных законодательством  РФ, начисления по основному месту  работы рабочим, руководителям или  специалистам налогоплательщика  во время их обучения с отрывом  от работы в системе повышения  квалификации или переподготовки  кадров;

21) расходы на оплату труда  работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые  после каждого дня сдачи крови;

22) расходы на оплату труда  работников, не состоящих в штате  организации-налогоплательщика, за  выполнение ими работ по заключенным  договорам гражданско-правового  характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

23) расходы в виде отчислений  в резерв на предстоящую оплату  отпусков работникам и (или) в  резерв на выплату ежегодного  вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии  со ст. 324.1 НК РФ;

24) другие виды расходов, произведенных  в пользу работника, предусмотренных  трудовым договором и (или) коллективным  договором.

Трудовой кодекс носит понятийный характер. В нем даны основные определения, которые непосредственно связаны с оплатой и нормированием труда.

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов организаций» ПБУ 10/99 при формировании расходов по обычным видам деятельности устанавливает следующую их группировку:

1. Материальные затраты. В составе  материальных затрат отражается 2. стоимость покупных материалов, сырья, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива и энергии, запасных частей, работ и услуг, выполненных сторонними  организациями, плата за воду, потери  от недостач материальных ресурсов  в пределах норм естественной  убыли;

2. Затраты на оплату труда. Сюда  включается основная и дополнительная  заработная плата, оплата работ  по договорам подряда и трудовым  соглашениям.

3. Отчисления на социальные нужды. Здесь отражаются отчисления  по установленным нормам от  расходов на оплату труда.

4. Амортизация. Здесь отражается  амортизация как собственных, так  и арендованных основных средств.

5. Прочие затраты. В данном элементе  отражаются платежи по страхованию  имущества предприятия, арендная  плата, амортизация нематериальных  активов, командировочные расходы  и т.д. Такая классификация необходима  на макроуровневом управлении  и для расчета валового внутреннего  продукта

По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с настоящей Инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Для учета трудовых затрат предназначены такие счета:

Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

- по выпуску промышленной и  сельскохозяйственной продукции;

- по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских  работ;

- по оказанию услуг организаций  транспорта и связи;

- по выполнению научно-исследовательских  и конструкторских работ;

Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

- обслуживание различными видами  энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

- транспортное обслуживание;

- ремонт основных средств;

- изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных  материалов (в основном в строительных  организациях);

- возведение (временных) нетитульных  сооружений;

- добычу камня, гравия, песка и  других нерудных материалов;

- лесозаготовки, лесопиление;

- засолку, сушку и консервирование  сельскохозяйственных продуктов  и т.д.

Счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:

- по содержанию и эксплуатации  машин и оборудования;

- амортизационные отчисления и  затраты на ремонт основных  средств и иного имущества, используемого  в производстве;

- расходы по страхованию указанного  имущества;

- расходы на отопление, освещение  и содержание помещений;

- арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые  в производстве;

- оплата труда работников, занятых  обслуживанием производства;

- другие аналогичные по назначению  расходы.

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:

- административно-управленческие  расходы;

- содержание общехозяйственного  персонала, не связанного с производственным  процессом;

- амортизационные отчисления и  расходы на ремонт основных  средств управленческого и общехозяйственного  назначения;

- арендная плата за помещения  общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и  т.п. услуг;

- другие аналогичные по назначению  управленческие расходы.

Счет 28 "Брак в производстве" предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.

Счет 44 "Расходы на продажу" предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

 

Системы и формы оплаты труда, виды заработной платы

Оплата труда - это система отношений, связанных с установлением и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, локальными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

Запрещается какая-либо дискриминация при установлении и изменении размеров заработной платы и других условий оплаты труда, например, в зависимости от пола, возраста, расы, национальности, отношения к религии, принадлежности к общественным объединениям

Используемые для расчета заработной платы формы и системы оплаты труда подразделяются на тарифные, бестарифные и смешанные.

От того какая форма оплаты труда используется на предприятии, зависит структура заработной платы: преобладает ли в ней условно-постоянная часть или переменная. Соответственно и разным будет влияние и материального поощрения на показатель деятельности отдельного работника или коллектива.

Формы оплаты труда в зависимости от количества труда и времени делятся на две основные группы: сдельная и повременная.

 

Системы тарифной оплаты труда

Сдельная Повременная