Организация, оформление и учет операций с драгоценными металами

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 5

1. Теоретические аспекты оформления и учета операций с

драгоценными  металлами 6

1. Учет операций с драгоценными металлами 7
2. Нормативно-правовое регулирование деятельности банков с

драгоценными металлами 8

3. Особенности деятельности банков на рынке драгоценных

металлов 11

2. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с драгоценными

металлами  11

1. Общие положения и счета для учета операций  11
2. Перечень типовых проводок при совершении операций 14
3. Практическая часть по моделированию условной практической ситуации 16
1. Моделирование условной практической ситуации 16
2. Последовательность выполнения операций 16
3. Отражение выполненных операций в бухгалтерском учете 18

Заключение 19

Список использованных источников 20

Приложения 21

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Целю  выполнения курсовой работы является тема:»Организация, оформление и учет сделок совершаемых банкам драгоценными металлами».  В последнее время наметилась мировая тенденция по усилению роли драгоценных металлов как относительно надежного средства накопления, рост их производства и потребления внутри страны, постепенная либерализация внутреннего рынка позволяют прогнозировать усиление интереса к данному направлению финансовой деятельности, как со стороны российского банковского сектора, так и со стороны государства.

Рынок драгоценных  металлов и драгоценных камней можно определить как сферу экономических отношений между участниками сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями и ценными бумагами, котируемыми в золоте.

В России он начал формироваться в 90-х годах. Деятельность банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней приобретает все большую активность, что свидетельствует об актуальности в нынешний момент исследования данной работы.

Целью курсовой работы является изучение оформления и учета операций коммерческих банков с драгоценными металлами.

Для достижения цели работы были поставлены следующие  задачи:

• Выявить особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков с драгоценными металлами;
• Определить роль коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней;
• Изучить учет драгоценных металлов в Банке России;

Объектом  исследования являются банковские операции с драгоценными металлами.

Предметом – методы учета банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

 

1.ТЕОРЕТИЧИСКИЕ АСПЕКТЫ ОПЕРАЦИЙ

С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛАМИ

1. Учет операций с драгоценными металлами

К основным операциям коммерческого  банка с драгоценными металлами  и драгоценными камнями относятся:

• операции по покупке и продаже драгоценных металлов и драгоценных камней;
• операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов;
• операции по хранению и перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней;
• операции по предоставлению кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных металлов и драгоценных камней;
• экспортные операции.

С 1 января 2007 года драгоценные металлы в  физической форме и средства в  драгоценных металлах на обезличенных металлических счетах и в депозитах, размещенные в кредитных организациях — нерезидентах, отражаются по учетной  цене и переоцениваются в соответствии с нормативными актами Банка России. Коммерческий банк осуществляет расчет учетных цен исходя из действующих на момент расчета значений фиксинга на драгоценные металлы на Лондонском рынке наличного металла, уменьшенных на дисконт, равный среднему значению расходов по поставке на международный рынок для каждого вида драгоценных металлов. Эти расходы представляют собой расходы по таможенному оформлению драгоценных металлов, их перевозке и страхованию. Значения фиксинга на драгоценные металлы, номинированные в долларах США, пересчитываются в рубли по официальному курсу доллара США к российскому рублю, действующему на день, следующий за днем установления учетных цен

 

 

2. Нормативно-правовое регулирование деятельности банков с драгоценными металлами

 

Правовое  регулирование банковской деятельности осуществляется в соответствии с  Конституцией Российской Федерации, Федеральным  законом от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 16 июля 2012 года № 385-П, Положением о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. № 383-П и другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.

Согласно  этим документам коммерческие банки  России имеют право осуществлять операции с драгоценными металлами  и драгоценными камнями при условии  наличия у них лицензии или  разрешения па совершение операций с  драгоценными металлами, выданных ЦБ РФ.

В Федеральном  законе «О банках и банковской деятельности» определено, что банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

В отношении  драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется специальное регулирование Федеральным законом от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изм. и доп. Вступившими в силу 01.01.2013 г.) . В соответствии с законом драгоценными металлами являются золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находить в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и других изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

Слитки  драгоценных металлов – стандартные  или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным  стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным  стандартам, принятым в Лондонской Ассоциации участников рынка драгоценных  металлов (LBMA) и участниками Лондонского  рынка платины и палладия (LPPM) (стандарт Lo№do№ good delivery). В соответствии с международной практикой проведения операций с драгоценными металлами операции с золотом совершаются в количественных единицах чистой массы металла, операции с серебром, платиной и палладием – в количественных единицах лигатурной массы (фактической массы сплава, содержащего драгоценный металл) металла.

Операции с золотом совершаются  в количественных единицах чистой массы  металла, операции с серебром, платиной и другими драгоценными металлами - в единицах лигатурной массы металла. Химическая, чистота металла определяется его пробой, т.е. числом долей химически  чистого металла в лигатурной массе, например, проба «четыре девятки» - 0,9999% примесей в 100% лигатуры.

 

3. Особенности деятельности банков на рынке драгоценных металлов

 

Деятельность коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и  драгоценных камней активизировалась относительно недавно. Целью деятельности коммерческих банков на рынке драгоценных  металлов является привлечения капиталов  для развития золотодобывающей отрасли  и создания нового банковского рынка.

В последние годы, как в России, так и за рубежом эксперты отмечают наличие двух, на первый взгляд взаимоисключаемых тенденций: универсализации и специализации банковской деятельности, подчеркивая, что со специализацией банков усиливаются тенденции к универсализации. Традиционно занимавшиеся в большей степени теми или иными операциями коммерческие банки вторгаются в смежные сферы деятельности. Следовательно, вид коммерческого банка (универсальный, отраслевой, специального назначения, региональный и т.п.) определяется наряду с содержанием его операций степенью развития экономики страны, кредитных отношений, денежного и финансового рынков.

В настоящее время коммерческие банки большинства западных стран  выполняют различные операции для  удовлетворения финансовых потребностей всех типов клиентов от мелкого вкладчика  до крупной компании. Крупные банки  осуществляют для своих клиентов сотни видов операций и услуг. Благодаря этому коммерческие банки  постоянно и неразрывно связаны  практически со всеми звеньями воспроизводственного процесса [17, c.432]. Это в равной степени относится к деятельности банков на рынке драгоценных металлов.

Если рассматривать деятельность коммерческого банка на рынке  золота, то определяющим фактором для  проведения операций с золотом, является не их непосредственная близость к  добывающим предприятиям, а общее  финансовое положение банка, и территориальный  аспект здесь влияет скорее с точки  зрения общего экономического состояния  региона.

Рентабельными для банков являются операции со значительными объемами золота – от 2-3 т и выше, причем именно такого золота, добыча которого предварительно банками финансируется [13 ,c. 432].

Деятельность коммерческих банков на рынке драгоценных металлов связана  с рядом проблем, возникающих  на этом сегменте рынка. Одна из них  низкая рентабельность вложений в совместные с золотодобытчиками предприятий по добыче и аффинажу шлихового золота по сравнению с традиционными банковскими операциями. Появилась новая услуга – покупка населением слитков золота. Банки готовы предоставить эту услугу, и если бы поправки к закону об НДС были бы приняты, ликвидность рынка мерных слитков могла бы существенно возрасти.

Законодательно  определены следующие виды операций и сделок с драгоценными металлами, которые банки имеют право  осуществлять с драгоценными металлами:

• Покупка и продажа драгоценных металлов, как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);
• Привлечение драгоценных металлов во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц;
• Размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах;
• Предоставление и получение кредитов в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;
• Оказание услуг по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

 

2. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ  УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

2.1  Основная характеристика счетов для учета операций с драгоценными металлами

Бухгалтерский учет банковских операций осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», именуемые в дальнейшем План счетов кредитных организаций

Счет № 203 «Драгоценные металлы»

На счете № 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета № 20302, № 20303, № 20305, № 20308, № 20311, № 20312, № 20315 - № 20320 активные, счета № 20309, № 20310, № 20313, № 20314 и № 20321 пассивные.

Операции  с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные  организации, имеющие лицензию или  разрешение Банка России на осуществление  операций с ними.

Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.

Операции  с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации  и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения  операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами  ведется по видам драгоценных  металлов (золото, платина, серебро  и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы  металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета: № 20302 «Золото»

№ 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)»