Организация, оформление и учет операций с драгоценными металами

Назначение  счетов - учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также  переданных на хранение в другие кредитные  организации.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных  металлов, приобретенных кредитной  организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические  счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета  клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в  драгоценных металлах, в корреспонденции  с этими счетами, а также суммы  положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции  со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту  счетов отражаются стоимость драгоценных  металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов - не кредитных организаций, и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом  учете ведутся также отдельные  лицевые счета по хранилищам, в  которых находятся слитки драгоценных  металлов.

Счет № 20305 «Драгоценные металлы в пути»

На счете  № 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

Счет № 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях»

Назначение  счета - учет драгоценных металлов в  монетах и памятных медалях.

Операции  по учету драгоценных металлов в  монетах и памятных медалях совершаются  на основании нормативных актов  Банка России.

Счета: № 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»

№ 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах»

№ 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)»

№ 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)»

№ 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах»

№ 20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах»

№ 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях»

№ 20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах»

№ 20317 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами»

№ 20318 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»

№ 20319 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами»

№ 20320 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»

№ 20321 «Резервы на возможные потери»

Назначение  счетов - учет операций по счетам № 20309 - № 20321 в соответствии с нормативными актами Банка России.

 

 

 

2.2. Перечень типовых проводок при  совершении расчетных операций

 

Проводки  по учёту депозитных операций в драгоценных металлах:

2.2.1»На металлический депозитный  счет банка зачислена стоимость  металлов в безналичной форме,  привлеченных по депозитным договорам»

Дт 30116 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в драгоценных металлах

Кт 20313 Депозитные счета кредитных организаций  в драгоценных металлах

2.2.2 »В учете отражен возврат банком владельцам драг металлов в безналичной форме по окончании сроков депозитных вкладов»

Дт 20313 Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах

Кт 30116 Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах

2.2.3 «Учтена стоимость драгметалла, поступившего на «НОСТРО»-счет банка в безналичной форме по окончании срока депозитного договора»

Дт 30118 Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах

Кт 20316 Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях

2.2.4 «Учтена стоимость драгметалла, возвращенного на «ЛОРО»-счет банка в безналичной форме по окончании срока депозитного договора»

Дт 20313 Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах

Кт 30116 Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях

2.2.5 «Учтена списанная со счета банка-корреспондента стоимость драгметалла, перечисленного на его корреспондентские счета в других банках в безналичной форме»

Дт 47422 Обязательства по прочим операциям

 

Проводки  по учету сделок покупки драгоценных  металлов за рубли (поставка драгметалла  на дату валютирования после закрытия внебалансовых счетов) приведены  ниже.

2.2.6 «Учтена сумма требования  по получению драгметаллов и  суммы обязательств по уплате  рублей за данный драгметалл  по наличным сделкам»

Дт 47408 Расчеты  по конверсионным операциям и  срочным сделкам

Кт 47407 Расчеты  по конверсионным операциям и  срочным сделкам

2.2.7 «Отражена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы требования в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы при увеличении учетных цен»

Дт 47408 Расчеты  по конверсионным операциям и  срочным сделкам

Кт 61308 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

 

Проводки  по учету сделок продажи драгоценных  металлов за рубли (поставка драгметалла  на дату валютирования после закрытия внебалансовых счетов) приведены  ниже.

2.2.8 «Учтена сумма обязательства по продаже драгметаллов и суммы требований по получении рублей за данный драгметалл по наличным сделкам»

Дт 47408 Расчеты  по конверсионным операциям и  срочным сделкам

Кт 47407 Расчеты  по конверсионным операциям и  срочным сделкам

2.2.9 «Списана со счетов по учету драгметаллов сумма исполненного обязательства по продаже драгоценных металлов»

Дт 47407 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

Кт 20302 Золото

 

 

 

3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО МОДЕЛИРОВАНИЮ УСЛОВНОЙ ПРАКТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ
1. Моделирование условной практической ситуации

  3 марта 2013 года в ОАО Банк «Уралсиб» обратилось ООО «Золото +» с          заявлением об открытии металлического счета.

20 марта 2013 г. ООО «Золото+» передает в ОАО «Уралсиб» поручение на прием 1000 г. золота по цене 1380 р. за грамм.

30 марта 2013 г. ООО «Золото+» продает ОАО «Уралсиб» 500 г. Золота по цене 1390 р. за грамм.

Реквизиты ООО «Золото+»:

Ул. Московская, г. Москва, Россия, 119055, ИНН 7701256632, р/сч20202020202020202020 в ОАО Банк «Уралсиб» БИК 044525787

 

3.2. Последовательность выполнения  операций

3 сентября 2012 года в ОАО Банк «Уралсиб» обратилось ООО «Золото +» с заявлением об открытии металлического счета (Приложение 1) и предоставлен необходимый пакет документов:

1) Заявление  на открытие обезличенного металлического  Счета, подписанное руководителем,  главным бухгалтером и скрепленное  печатью Клиента.

2) Нотариально  заверенную копию лицензии на  совершение банковских операций (для кредитных организаций).

3) Нотариально  заверенные (либо заверенные регистрирующим  органом) копии Учредительных  документов (в соответствии со  ст. 52 ГК РФ).

4) Нотариально  заверенную копию свидетельства  о государственной регистрации.

5) Нотариально  заверенную копию информационного  письма Госкомстата России с  присвоенными Клиенту кодами  по общероссийским классификаторам,  подтверждающими постановку на учет в Едином государственном регистре предприятий и организаций (ЕГРПО).

6) Нотариально  заверенную копию Свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе.

7) Нотариально  заверенную карточку с образцами  подписей и оттиска печати.

8) Нотариально  заверенные копии писем территориального  учреждения Банка России, подтверждающие  согласование лиц, указанных в  карточке с образцами подписей  и оттиска печати (для кредитных  организаций).

9) Протокол/решение  полномочного органа об избрании/ назначении руководителя организации.

10) Приказы  на должностных лиц, внесенных  в карточку с образцами подписей  и оттиска печати.

11) Анкета  Клиента (по форме, предусмотренной  Указанием Банка России от 28.11.01 г. 137-Т)

12) Нотариально  заверенную копию Свидетельства  о внесении записи в Единый  государственный реестр юридических  лиц (для юридических лиц, зарегистрированных  до 01.07.2002г.).

4 сентября 2012 года был заключен договор об обслуживании и открытии обезличенного металлического счета

20 сентября 2012 г. ООО «Золото+» передает в ОАО «Уралсиб» поручение на прием 1000 г. золота по цене 1380 р. за грамм.

30 сентября 2012 г. ООО «Золото+» продает ОАО «Уралсиб» 500 г. Золота по цене 1390 р. за грамм

 

 

 

 

 

 

3.3.Отражение выполненных операций в бухгалтерском учете

 

Поступление драг металлов на обезличенный металлический  счет в рублях 20 сентября 2012 г.

3.3.1 «Учтена сумма требования по получению драгметаллов и суммы обязательств по уплате  рублей за данный драгметалл по наличным сделкам»

Дт 4740881000000000787 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

Кт 4740781000000000787 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

Сумма 1 380 000

3.3.2 «Отражена сумма исполненного обязательства по уплате рублей за приобретенные драгоценные металлы»

Дт 4740781000000000787 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

Кт 3010281000000000111 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Сумма 1 380 000

3.3.3 «На счетах по учету драгметаллов  отражена поставка драгоценного  металла»

Дт 20302А9800000000787 Золото

Кт 47408810000000000787 Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам

Сумма 1 380 000

30 сентября 2012 г. ООО «Золото+» продает ОАО «Уралсиб» 500 г. Золота по цене 1390 р. за грамм.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЯ

 

 В  результате работы  можно сказать, что в России на сегодня сформировался новый рынок драгоценных металлов. Начал более активно формироваться на только первичный, но и «вторичных» рынок обращения лицензий на добычу золота. За последние два года изменилась мотивация участия банков на рынке золота.

В отношении  драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется специальное регулирование Федеральным законом от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (с изм. и доп.) . В соответствии с законом драгоценными металлами являются золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находить в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и других изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

Если  рассматривать деятельность коммерческого  банка на рынке золота, то определяющим фактором для проведения операций с  золотом, является не их непосредственная близость к добывающим предприятиям, а общее финансовое положение  банка, и территориальный аспект здесь влияет скорее с точки зрения общего экономического состояния региона.

Драгоценные металлы отражаются по учетной цене и переоцениваются по мере установления учетных цен на драгоценные металлы  в соответствии с нормативными актами Банка России. Банк России осуществляет расчет учетных цен исходя из действующих на момент расчета значений фиксинга на драгоценные металлы на Лондонском рынке наличного металла, уменьшенных на дисконт, равный среднему значению расходов по поставке на международный рынок для каждого вида драгоценных металлов

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] : [принят Государственной Думой ФС РФ от 26.01.1996 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.02.2008] // Консультант Плюс: справ. правовая  система. – Законодательство
2. О банках и банковской деятельности [Электронный ресурс]: [Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 ред. от 08.04.2008] // Консультант Плюс: справ. правовая  система. – Законодательство
3. О Центральном Банке Российской Федерации [Электронный ресурс]: [Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ] // Консультант Плюс: справ. правовая  система. – Законодательство
4. О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой от 21 ноября 2003 одобрен Советом Федерации 26 ноября 2003   №173-ФЗ. ред. от 14.03.13]  // Консультант Плюс: справ. правовая  система. – Законодательство
5. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организация расположенных на территории РФ [Электронный ресурс]: [утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П] // Консультант Плюс: справ. правовая  система. – Законодательство