Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Декабря 2013 в 05:59, контрольная работа
Существует следующие принципы бухучета: начисление; непрерывность; понятность; значимость; существенность; достоверность; объективность и беспристрастность; нейтральность; осмотрительность; завершенность; сопоставимость; последовательность; единое денежное измерение.
Начисление является одним из основных принципов бухгалтерского учета, на базе которого составляются финансовые отчеты. Он гласит, что все доходы и расходы должны учитываться (отражаться) по мере завершения хозяйственной операции, а не тогда, когда произойдет оплата. То есть, если денежные средства заработаны, это нужно отразить в финансовом отчете, не дожидаясь момента их поступления.
1 Теоретическая часть……………………………………………...3
1.1 Основополагающие принципы бухгалтерского учета ……..…..……..3
1.2 Влияние хозяйственных операций на итог баланса …………………..6
2 Практическая часть……………………………………………..10
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………….19
Продолжение таблицы 1
1 |
2 |
84 «Нераспределённая прибыль» |
617 000 |
83 «Добавочный капитал» |
309 200 |
97 «Расходы будущих периодов» |
48 000 |
Итого |
13 032 240 |
После этого построим таблицу 2, в которой будут указаны все операции за период.
Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 2013 г.
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
4 |
Принят к оплате счёт поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе: – сырьё и материалы по учётным ценам – транспортно-заготовительные расходы (отклонения) – НДС (18%). |
10/1 10/2 19 |
60 60 60 |
247 800
200 000 10 000 37 800 |
Поступили на склад материалы от подотчётных лиц: – по учётным ценам – транспортно-заготовительные расходы |
10/1 10/2 |
71 71 |
1 100 1 000 100 |
Принят к вычету из бюджета НДС по поступившим материалам |
68 |
19 |
37 800 |
Отпущены со склада сырьё и материалы по учётным ценам: – на производство продукции А – на производство продукции Б – на цеховые нужды – на нужды аппарата управления |
20/1 20/2 25 26 |
10/1 10/1 10/1 10/1 |
352 680 128 000 192 000 2 680 30 000 |
Списаны транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к израсходованному сырью и материалам: – на производство продукции А – на производство продукции Б – на цеховые нужды – на общехозяйственные расходы |
20/1 20/2 25 26 |
10/2 10/2 10/2 10/2 |
16 858,10
6118,40 9177,60 128,10 1434 |
Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчётного счёта на командировочные расходы |
50 |
51 |
67 000 |
Выданы наличные деньги из кассы под отчёт на командировочные расходы |
71 |
50 |
67 000 |
Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за июль, в том числе: – рабочим за изготовление продукции А – рабочим за изготовление продукции Б – рабочим и служащим производственных цехов – работникам аппарата управления |
20/1 20/2 25 26 |
70 70 70 70 |
262 400
59 200 54 400 66 000 82 800 |
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
Начислены взносы во внебюджетные фонды на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование от заработной платы за июль (в установленном размере): – рабочих за изготовление продукции А – рабочих за изготовление продукции Б – рабочих и служащих производственных цехов – работников аппарата управления |
20/1 20/2 25 26 |
69 69 69 69 |
78 720
17 760 16 320 19 800 24 840 |
Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам: – налога на доходы физических лиц – алиментов |
70 70 |
68 76 |
46 912
34 112 12 800 |
Перечислена с расчётного счёта задолженность: – поставщикам – бюджету – внебюджетным фондам – банку в погашение краткосрочного кредита |
60 68 69 66 |
51 51 51 51 |
573 672 211 040 146 152 128 480 88 000 |
Акцептованы и оплачены счета ОАО «ДальЭнерго» и МУП «Горводоканал» за электроэнергию и воду потреблённые: – производственными цехами – на общехозяйственные нужды |
60
25 26 |
51
60 60 |
109 200
49 200 60 000 |
Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых: – в основных цехах – в общехозяйственных службах |
25 26 |
02 02 |
16 800 14 800 |
Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами |
26 |
05 |
2 400 |
Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчётного счёта для выдачи заработной платы работникам за июнь 201_ г |
50 |
51 |
161 600 |
Выплачена заработная плата работникам организации за июнь |
70 |
50 |
161 600 |
Принят и утверждён авансовый отчёт работника аппарата управления, прибывшего из командировки |
26 |
71 |
66 300 |
Распределены пропорционально основной заработной плате и списаны общепроизводственные расходы: – на производство продукции А – на производство продукции Б |
20/1 20/2 |
25 25 |
154 608,10
80 566,28 74 041, 82 |
Распределены пропорционально основной заработной плате и списаны общехозяйственные расходы: – на производство продукции А – на производство продукции Б |
20/1 20/2 |
26 26 |
282 574,00
147 249,31 135 324,69 |
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости: – продукция А – 200 шт.; – продукция Б – 300 шт. |
43/1 43/2 |
20/1 20/2 |
1 660 158,10
648 894 1 011 264,1 |
Учредителями внесены основные средства в счёт вклада в уставный капитал: – основные средства оприходованы – основные средства введены в эксплуатацию |
08 01 |
75 08 |
56 000
56 000 56 000 |
Продолжение таблицы 2
1 |
2 |
3 |
4 |
Отгружена покупателям готовая продукция по ценам реализации (в т.ч. НДС – 18%): |
62 |
90 |
1 652 000 252 000 |
Принят к оплате счёт за доставку готовой продукции до станции отправления (в т.ч. НДС – 18%) – стоимость доставки – НДС |
44 19 |
60 60 |
11 800
10 000 1 800 |
Списана фактическая себестоимость проданной продукции: – продукция А – 150 шт.; – продукция Б – 200 шт. |
90 90 |
43/1 43/2 |
1 160 846,57 486 670,5 674 176,07 |
Поступили на расчётный счёт: – выручка за отгруженную продукцию – задолженность разных организаций-дебиторов |
51 51 |
62 76 |
1 758 440 1 668 800 89 640 |
Списаны расходы, связанные с продажей продукции (полностью) |
90 |
44 |
10 000 |
Начислена задолженность бюджету по НДС с выручки |
90 |
68 |
252 000 |
Перечислена бюджету задолженность по НДС |
68 |
51 |
214 200 |
Списан финансовый результат от реализации готовой продукции |
90 |
99 |
229 153,43 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
45 830.68 |
ИТОГО |
9 937 452,98 |
Расчет недостающих сумм произведем в таблицах.
Таблица 3 – Расчёт распределения транспортно-заготовительных расходов по материалам за июль 2013 г.
Показатели |
Материалы по учётным ценам |
ТЗР |
Остаток на начало месяца |
1 738 760 |
82 560 |
Поступило за месяц |
201 000 |
10 100 |
Средний процент ТЗР |
4,78% | |
Израсходовано: |
||
а) на производство продукции А |
128 000 |
6 118,40 |
б) на производство продукции Б |
192 000 |
9 177,60 |
в) на общепроизводственные нужды |
2 680 |
128,10 |
г) на общехозяйственные нужды |
30 000 |
1434 |
Всего израсходовано |
352 680 |
16 858,10 |
Остаток на конец месяца |
1 587 080 |
75 801,90 |
Таблица 4 – Ведомость распределения
общехозяйственных расходов за июль 2013г.
Вид продукции |
Заработная плата производственных рабочих |
Соотношение, % |
Общепроиз- водственные расходы |
Общехозяй- ственные расходы |
Продукция А |
59 200 |
52,11 |
80 566,28 |
147 249,31 |
Продукция Б |
54 400 |
47,89 |
74 041,82 |
135 324,69 |
Итого |
113 600 |
100 |
154 608,10 |
282 574 |
Таблица 5 – Расчёт
фактической себестоимости
Статья затрат |
Незавершённое производство на начало месяца |
Затраты за месяц |
Фактическая производственная себестоимость |
Сальдо на начало месяца |
610 000 |
||
Материалы |
128 000 |
||
ТЗР |
6 118,40 |
||
Заработная плата |
59 200 |
||
Взносы во внебюджетные фонды |
17 760 |
||
Общепроизводственные расходы |
79 169,73 |
||
Общехозяйственные расходы |
147 249,31 |
||
Итого |
438 894 |
648 894 | |
Сальдо на конец месяца |
400 000 |
Таблица 6 – Расчёт
фактической себестоимости
Статья затрат |
Незавершённое производство на начало месяца |
Затраты за месяц |
Фактическая производственная себестоимость |
Сальдо на начало месяца |
830 000 |
||
Материалы |
192 000 |
||
ТЗР |
9 177,60 |
||
Заработная плата |
54 400 |
||
Взносы во внебюджетные фонды |
|
16 320 |
|
Общепроизводственные расходы |
74 041,82 |
||
Общехозяйственные расходы |
135 324,69 |
||
Итого |
481 264,1 |
1 011 264,1 | |
Сальдо на конец месяца |
300 000 |
Далее откроем счета бухгалтерского учета, начальные остатки разнесем на основании таблицы 1, а обороты на основании таблицы 2. После этого выведем сальдо на конец.
Таблица 7 – Счета бухгалтерского учета
01 - ОС |
02 - Амортизация ОС |
04 - НМА |
||||||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||||||||
Сн)478 360 |
Сн) 44 200 |
Сн) 279 200 |
||||||||||||
08) 56 000 |
25) 16 800 |
|||||||||||||
26) 14 800 |
||||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||
Об) 56 000 |
Об) 0 |
Об) 0 |
Об) 31 600 |
Об) 0 |
Об) 0 |
|||||||||
Ск) 534 360 |
Ск) 75 800 |
Ск) 279 200 |
||||||||||||
05 – Амортизация НМА |
08 – Вложения во внеоборотные активы |
10 - Материалы |
|||||||||||||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||||||||||
Сн) 37 600 |
Сн) 448 000 |
Сн) 1 821 320 |
|||||||||||||
26) 2 400 |
75) 56 000 |
01) 56 000 |
60) 210 000 |
20) 320 000 |
|||||||||||
71) 1 100 |
25) 2 680 |
||||||||||||||
|
|
|
|
26) 30 000 |
|||||||||||
20) 15 296 |
|||||||||||||||
25) 128,1 |
|||||||||||||||
26) 1 434 | |||||||||||||||
Об) 0 |
Об) 2 400 |
Об) 56 000 |
Об) 56 000 |
Об) 211 100 |
Об) 369538,1 | ||||||||||
Ск) 40 000 |
Ск) 448 000 |
Ск) 1 662 881,9 |
|||||||||||||