Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

Следовательно, дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» составляет 7 580 руб. (9 096 руб. – 1 516 руб.(758 руб.* 2 мес.)). Этот показатель отражается по строке 145 «Отложенные налоговые активы» баланса.

   По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» ставится прочерк.

   По строке 190 «Итого по разделу I» отражается стоимость всех внеоборотных активов организации: 104 700 руб. + 290 100 руб. + 7 580 руб. = 402 380 руб.

Затем заполняется раздел II «Оборотные активы».

   По строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается дебетовое сальдо по счету 10 «Материалы» в сумме 304 630 руб. (261 030 руб. + 16 800 руб. +26 800 руб.).

   По строке 212 «животные на выращивании и откорме» ставится прочерк.

   По строке 213 «затраты в незавершенном производстве» отражается дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство» в сумме 130 325 руб.

   По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» отражается дебетовое сальдо по счету 43 «Готовая продукция» в сумме 177 000 руб.

   По строке 215 «товары отгруженные» ставится прочерк.

По строке 216 «Расходы будущих периодов» отражается сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» в сумме 18 000 руб.

   По строке 217 «Прочие запасы и затраты» ставится прочерк.

   Таким образом, строка 210 «Запасы» отражает стоимость материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве ООО «Дубок»:

304 630 руб. + 130 325 руб. + 177 000 руб. + 18 000 руб. = 629 955 руб.

   Дебетовый остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отсутствует, поэтому по строке 220 баланса ставится прочерк.

   Долгосрочная дебиторская задолженность в организации отсутствует, в строке 230 баланса также ставится прочерк.

   Краткосрочная дебиторская задолженность на конец отчетного периода складывается из суммы выданных поставщикам авансов (дебетовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») – 107 050 руб., и не оплаченной покупателями продукции (дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») - 686 690 руб.

   Показатель по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) составляет 793 740 руб. (107 050 руб. + 686 690 руб.).

   Расшифровка дебиторской задолженности покупателей отдельно указывается по строке 241 «в том числе покупатели и заказчики» в сумме 686 690 руб.

   Краткосрочные финансовые вложения у ООО «Дубок» отсутствуют, поэтому по строке 250 баланса ставится прочерк.

   Показатель строки 260 «Денежные средства» организации равняется сумме остатка денежных средств на расчетном счете и в кассе – 1 564 080 руб. (1 530 490 руб. + 33 590 руб.).

   Прочие оборотные активы отсутствуют, поэтому пор строке 270 баланса ставится прочерк.

   Сумма показателей раздела II «Оборотные активы» отражается по строке 290 «Итого по разделу II»:

629 955 руб. + 793 740 руб. + 1 564 080 руб. = 2 987 775 руб.

   Теперь определим общую величину актива баланса, которая равняется сумме внеоборотных и оборотных активов: 402 380 руб. + 2 987 775 руб. = 3 390 155 руб. Эта величина отражается по строке 300 «БАЛАНС».

   Затем заполняется раздел «Пассив», подраздел III «Капитал и резервы».

   По строке 410 «Уставный капитал» отражается величина уставного капитала ООО «Дубок» (кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал») в сумме 100 000 руб.

   Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» в организации отсутствует, поэтому строка 411 пассива баланса не заполняется.

   По строке 420 «Добавочный капитал» отражается величина кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал» - 173 300 руб.

   Величина резервного капитала ООО «Дубок» согласно учредительным документам составляет 13 100 руб. Общества с ограниченной ответственностью имеют право создавать резервный фонд, если это предусмотрено учредительными документами, но не обязаны это делать (ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Поэтому величина резервного капитала отражается по строке 430 и 432 пассива баланса.

   По состоянию на 31 декабря 2008 г. нераспределенная прибыль ООО «Дубок» (кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») составила 1 607 203 руб. Данный показатель отражается по строке 470 пассива баланса.

   Итоговая величина раздела III «Капитал и резервы» отражается по строке 490 в сумме 1 893 603 руб. (100 000 руб. + 173 300 руб. + 13 100 руб. + 1 607 203 руб.).

   Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют, поэтому раздел IV «Долгосрочные обязательства» не заполняется, в строках 510, 515, 520, 590 ставятся прочерки.

Затем заполняется раздел V «Краткосрочные обязательства».

   В 2008 году ООО «Дубок» взял и погасил краткосрочный кредит на сумму 3 500 000 руб., сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитами займам» отсутствует, следовательно, в строке 610 «Займы и кредиты» ставится прочерк.

   По строке 621 «поставщики и подрядчики» отражается кредитовый остаток по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 446 630 руб.

   По строке 622 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы (кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») в сумме 320 780 руб.

   По строке 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма не перечисленных в бюджет взносов на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части расчетов с ФСС и ПФР по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и на обязательное пенсионное страхование) в сумме 42 272 руб.

   По строке 624 «задолженность по налогам и сборам» отражается сумма не перечисленного в бюджет налога на имущество, НДС, налога на прибыль и ЕСН (кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в части начисления ЕСН) в сумме 481 265 руб. (431 947 руб.+49 318 руб.).

   По строке 625 «Прочие кредиторы» отражается сумма перечисленного аванса покупателями и прочими дебиторами (кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в сумме 179 405 руб. (38 100 руб. + 141 305 руб.)

  Таким образом, величина кредиторской задолженности, отражаемой по строке 620 равна:

446 630 руб. + 320 780 руб. + 42 272 руб. + 481 265 руб. + 179 405 руб. = 1 470 352 руб.

Задолженность перед учредителями по выплате доходов отсутствует, поэтому в строке 630 пассива баланса ставится прочерк.

   По строке 640 «Доходы будущих периодов» отражается величина остатка по счету 98 «Доходы будущих периодов» в сумме 26 200 руб.

   В 2008 году резерв предстоящих расходов не создавался, поэтому по строке 650 пассива баланса ставится прочерк.

   Прочие краткосрочные обязательства в организации отсутствуют, в строке 660 также ставится прочерк.

   Таким образом, строка 690 «Итого по разделу V» равняется сумме всех краткосрочных обязательств организации:

1 470 352 руб. + 26 200 руб. = 1 496 552 руб.

   Теперь определим общую величину пассива баланса, которая равняется сумме III и V раздела баланса: 1 893 603 руб. + 1 496 552руб. = 3 390 155руб. Эта величина отражается по строке 700 «БАЛАНС» и равна показателю строки 300 актива баланса.

   Кроме того, часть ценностей ООО «Дубок» числится на забалансовых счетах и отражается в балансе в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

   На забалансовом счете 010 отражена стоимость арендованных основных средств в сумме 35 000 руб. Данная величина отражается по строке 910 «Арендованные основные средства».

   В 2008 г. организация приняла на ответственное хранение товарно-материальные ценности в сумме 28 000 руб. По строке 920 отражается сальдо по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

   По строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» отражена сумма списанной на прочие расходы дебиторской задолженности покупателей с истекшим сроком исковой давности в размере 70 000 руб. В 2008 году задолженность не была погашена, поэтому ООО «Дубок» продолжает ее учитывать на забалансовом счете.

В приложении 7 приведен образец заполнения формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ООО «Дубок».

Отчет о прибылях и убытках

   Выручка от реализации продукции собственного производство ООО «Дубок» за 2008 г. составила 19 609 890 руб.(Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка») , в том числе НДС 2 991 400 руб. (Дт 90 «Продажи», субсчет «НДС» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Показатель строки 010 формы № 2 составит 16 618 490 руб. (19 609 890 руб. – 2 991 400 руб.).

   Себестоимость, реализованной продукции составила 12 310 035 руб.(Дт 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» Кт 43 «Готовая продукция»). Показатель отражается по строка 020 в круглых скобках.

   Таким образом, валовая прибыль (строка 029) составила 4 308 455 руб. (16 618 490 руб. – 12 310 035 руб.)

   В соответствии с учетной политикой коммерческие и управленческие расходы ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи».

   По строке 030 отражается кредитовый оборот по счету 44 «Расходы на продажу» - 1 140 900 руб.

   По строке 040 отражается кредитовый оборот по счету 26 «Общехозяйственные расходы» - 1 382 700 руб.

   Финансовый результат от продажи продукции (строка 050) составил    1 784 855 руб. (4 308 455 руб. – 1 140 900 руб. – 1 382 700 руб.).

   Доходы, связанные с получением процентов в ООО «Дубок» отсутствуют, соответственно по строке 060 ставится прочерк.

   В течение года в ООО «Дубок» были начислены проценты по кредиту, сумма которых составила 11 220 руб. Данная величина отражается по строке 070 в круглых скобках.

   Доходы от участия в других организациях отсутствуют строкf 080 не заполняются.

   В отчетном периоде организация ликвидировала объект в ходе его физического износа, в результате чего был получен убыток в сумме 42 900 руб. и оприходованы материалы в сумме 5 000 руб. Прочие доходы организации за 2008 г. составили 5 000 руб. и отражаются по строке 090 «Прочие доходы».

   За 2008 год налог на имущество составил 6 200 руб. Штрафы, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров составили 5 900 руб. В рамках благотворительной деятельности было перечислено 10 000 руб.

   Таким образом, прочие расходы (строка 100) составили 65 000 руб.(42 900 руб. + 6 200 руб. + 5 900 руб. +10 000 руб.).   Данный показатель равняется обороту по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за минусом начисленных процентов по кредиту.

   Дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» составило 7 580 руб. данный показатель отражается по строке 141.

   Отложенные налоговые обязательства отсутствуют.

   За отчетный период текущий налог на прибыль составил 418 852 руб. (1 713 635 руб.*24% + 7 580 руб.).

   Чистая прибыль отчетного периода составила 1 287 203 руб. (1 713 635 руб. -7 580 руб. – 418 852 руб.).

   Показатели графы 4 «За аналогичный период предыдущего года» переносятся аналогичные данные из формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» за 2007 г. Все показатели отражены в форме в тысячах рублей.

   В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» ООО «Дубок» отразило отдельные виды прочих доходов и расходов.

В Приложении 8 приведен образец заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Дубок».

Заключение

Подведем итоги выполненной работы.

              Мы проанализировали нормативно-законодательную базу бухгалтерской (финансовой) отчетности в России, определив главные документы регулирования бухгалтерской отчетности. Это Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

              Определили основные требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности, этапы ее составления. Выделили годовую и промежуточную отчетности, проанализировали их.

              Изучили состав бухгалтерской отчетности и основные правила ее представления и утверждения. Раскрыли состав и содержание форм БФО, порядок их формирования (в Приложениях 1-5), а также особенности процедуры предоставления БФО и сроки ее сдачи.

В практической части на примере предприятия «Дубок» научились составлять бухгалтерскую бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, получили навыки заполнения этих форм.

В целом проблема формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрыта, выделены ее основные аспекты, необходимые для самостоятельного заполнения форм. Благодаря различным источникам и постоянным ссылкам на нормативные документы можно говорить об объективности информации в данной курсовой работе.

В Приложениях помимо указанных в работе материалов размещены основные нормативные документы законодательного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в России.

Список использованных источников

1.      О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. От 28 марта 2002 г. № 32-ФЗ).