Отчет о прибылях и убытках

К доходам от участия в других организациях относятся (п. 7 ПБУ 9/99):

- суммы распределенной в пользу организации части прибыли (дивидендов);

- стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации.

8. Проценты к получению - по данной строке отражается информация о доходах организации в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами (п. 18 ПБУ 9/99).

К процентам, подлежащим к получению организацией, относятся (п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов):

- проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;

- проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);

- проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;

- проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации.

9. Проценты к уплате - по данной строке отражается информация о прочих расходах организации в виде начисленных к уплате процентов (п. 21 ПБУ 10/99, п. 17 ПБУ 15/2008).

К процентам, подлежащим уплате организацией, относятся (п. п. 1, 3, 7, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. 11 ПБУ 10/99):

- проценты, уплачиваемые по всем видам заемных обязательств организации (в том числе по товарным и коммерческим кредитам, облигационным и вексельным займам), помимо той их части, которая в соответствии с правилами бухгалтерского учета включается в стоимость инвестиционного актива;

- дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям.

Проценты равномерно признаются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся (п. п. 6, 8, 15, 16 ПБУ 15/2008).

10. Прочие доходы - здесь показываются все виды прочих доходов организации (их перечень приведен в ПБУ 9/99) без НДС и акцизов, за исключением доходов от участия в уставных капиталах других организаций и процентов к получению.

 В состав прочих доходов согласно ПБУ 9/99 входят:

 поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации

 поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности

 прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

 поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

 активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

 поступления в возмещение причиненных организации убытков;

 прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

 суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

 курсовые разницы;

 сумма дооценки активов;

 прочие доходы (например, излишки имущества, чрезвычайные доходы, остатки оценочных резервов).

Сумма НДС к уплате по реализованному и арендованному имуществу не подлежит включению в состав прочих доходов.

11. Прочие расходы – отражаются все виды прочих расходов организации (их перечень приведен в ПБУ 10/99), за исключением процентов к уплате.

Согласно ПБУ 10/99 прочими расходами организации являются:

1) расходы, связанные с предоставлением активов организации за плату во временное пользование;

2) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

3) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

4) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

5) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другие);

6) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

7) сумма уценки активов;

8) возмещение причиненных организацией убытков;

9) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

10) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

11) отрицательные курсовые разницы;

12) прочие расходы (например, расходы по уплате налогов за счет финансовых результатов (транспортный налог), чрезвычайные расходы, расходы на благотворительность).

12. Прибыль (убыток) до налогообложения -по данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации).

Определяется по формуле: Прибыль (убыток) от продаж + Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению – Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы.

13. Текущий налог на прибыль.

По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 24 ПБУ 18/02).

14. Изменение отложенных налоговых обязательств. - приводят разницу между оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если кредитовый оборот (где отражают начисление обязательств) превышает дебетовый (тут показывают списание или погашение), то результат уменьшит прибыль (увеличит убыток). В противном случае прибыль будет увеличена (убыток уменьшен).

15. Изменение отложенных налоговых активов.

По этой строке отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы Положительная разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения, отрицательная – вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения.

16. Прочее – по данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.

По строке 2460 "Прочее" Отчета о прибылях и убытках могут отражаться:

- налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы (Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215, от 25.06.2008 N 07-05-09/3);

- штрафные санкции и пени, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов);

- сумма налога на прибыль, доначисленная (начисленная к уменьшению) в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода (п. 22 ПБУ 18/02);

- иные аналогичные обязательные платежи;

- сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02);

- сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02);

- разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

17. Чистая прибыль (убыток). По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (п. 23 ПБУ 4/99).

Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о прибылях и убытках:

Строка "Прибыль (убыток) до налогообложения" – «Текущий налог на прибыль»  +/- "Изменение отложенных налоговых обязательств +/- «Изменение отложенных налоговых  активов» - «Прочее».

В новой форме отчета о прибылях и убытках убрана таблица - расшифровка отдельных прибылей и убытков, вся информация расшифровывается в Пояснениях.

 

2.Финансово-экономическая характеристика КФХ «Наталья»

 

• 2.1. Организационно – экономическая  характеристика КФХ "Наталья"

 

Правовые основы деятельности КФХ "Наталья" регулируются Уставом предприятия, принятом на общем собрании акционеров 26 февраля 1999 г.

КФХ "Наталья" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество на его самостоятельном балансе. КФХ "Наталья" вправе открывать банковские счета, оно осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности. Общество самостоятельно устанавливает цены на реализованную продукцию, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

КФХ "Наталья" несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью является ревизионная комиссия.

Уставной капитал составляет 362 тыс. руб.

Общество обязано вести бухучет в порядке, установленном настоящим Федеральным Законом. Общество обязано предоставлять государственным органам информацию, предусмотренную постановлением Госкомитета РФ. Общество вправе не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну.

КФХ "Наталья" несет ответственность за достоверность предоставленной отчетности. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухучета в Обществе, своевременное представления ежегодного отчета и других документов несет исполнительный орган Общества.

Основной задачей КФХ "Наталья" является развитие сельскохозяйственного производства для удовлетворения нужд жителей района и области в производимой продукции, переработке и хранении её.

КФХ "Наталья" имеет расчетные и другие счета, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Целью общества является извлечение прибыли. Основными видами деятельности общества являются:

• отрасль животноводства.
• отрасль растениеводства, которая является ведущей.

Для правильной и объективной оценки деятельности предприятия необходимо рассмотреть финансовые результаты деятельности КФХ "Наталья" Эти данные рассмотрим в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Финансовые показатели деятельности КФХ "Наталья" за период 2010– 2012 г.г.

Показатели	Г   О   Д   Ы			2012 г. в % к 2010 г.
	2010	2011	2012
1	2	3	4	5
1.Выручка от реализации всего, тыс.руб., в т.ч. растениеводства животноводства	150445   28772 102205	156170   6134 126029	245867   36778 180622	201,8   127,8 171,2
2.Себестоимость продукции, всего, тыс.руб., в т.ч. растениеводства животноводства	119736     24747 79411	126647     9049 102520	230722     30295 171828	192,7     122,4 216,3
3.Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.	+27735	+27461	+11835	42,6
4. Проценты к уплате	-2182	-2747	-2378	108,9
5. Прочие доходы, тыс.руб.	-	9528	28717	-
6. Прочие расходы, тыс.руб.	7584	2231	905	11,9
7. Чистая прибыль, тыс.руб.	37278	32012	36937	99,0
8.Уровень рентабельности продаж, %	25,2	20,4	15,1	-
9.Окупаемость затрат, тыс. руб.	1,26	1,18	1,07	-

 

На основании полученных данных в таблице 3 можно сделать следующие выводы.

В процентном соотношении увеличение выручки составило 101,8%, как и было выше сказано, население больше доверяет местным товаропроизводителям, а также КФХ "Наталья" осваивает новые виды продукции, которые приходятся по душе потребителям.