Отчет о производственной практике на предприятии ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит»

Таким образом, в отчетном году производство товарной продукции выросло на 0,132 млн тонн (на 8%). Это связано с ростом спроса на продукцию. Так, динамика внутреннего российского потребления строительной арматуры в 2012 г. превзошла ожидания участников рынка. В строительной отрасли сохранилась высокая деловая активность. Потребление арматурного проката по итогам 2012 г. выросло на 19% к уровню 2011 г. и составило 7,8 млн. тонн. Динамика цен на катанку в низкоуглеродистом сегменте формировалась при заметном росте внутреннего потребления в 2012 г. на уровне 11%.

В ходе проверки операций по реализации аудиторы «ПвК Аудит» убедились, что:

- отраженные  в бухгалтерском учете операции  по отгрузке готовой продукции  действительно имели место в  течение отчетного периода (для  этого анализируются договоры  с покупателями, и определяется  момент перехода права собственности  на продукцию);

- реализованная  продукция отражена в учете  и отчетности в правильной  оценке и в соответствующем отчетном периоде (проверяются акты сверок за год, накладные и счета-фактуры);

- метод  признания доходов применяется  в соответствии с принятой  учетной политикой;

- расходы  обоснованно отнесены к коммерческим и управленческим;

- операции  по формированию финансовых результатов  от обычных видов деятельности  и прочих операций отражены  в бухгалтерском учете в соответствии  с нормативными актами, регламентирующими  порядок ведения бухгалтерского  учета в Российской Федерации;

- вся существенная  информация о финансовых результатах  от обычных видов деятельности  и прочих операций раскрыта  в отчетности.

По результатам  проверки нарушений не установлено.

 

 

 

8. Аудит операций с денежными средствами

Основная  цель проверки – законность, достоверность  и хозяйственная целесообразность совершенных операций на счетах, отражающих движение денежных средств.

8.1. Аудит кассовых операций

К основным этапам проверки кассовых операций относятся:

- инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе и соответствие его учетным данным по кассовой книге;

- проверка  по ПКО и РКО полноты и  своевременности оприходования  и списания наличных денег  по кассовой книге;

- проверка  наличия оправдательных документов  к ПКО и РКО, на основании  которых они оформлены;

- проверка  законности совершенных хозяйственных  операций;

- проверка  фактического наличия других  ценностей, хранящихся в кассе  (ценных бумаг, ценных подарков);

- проверка  итогов в кассовой книге и  других учетных регистрах (журналах-ордерах,  ведомостях);

- проверка  наличия письменного договора  с кассиром о полной материальной  ответственности.

В ходе аудита кассы не было выявлено нарушений  действующего законодательства.

8.2. Аудит банковских операций

Среди основных этапов проверки банковских операций по расчетным, текущим и валютным счетам можно выделить следующие:

- проверка  фактического количественного наличия  открытых счетов в банках;

- законность  и необходимость их открытия, в каких банках они открыты;

- все ли  суммы, приведенные в выписках  банка, подтверждаются наличием  правильно оформленных оправдательных  документов к указанным в них  суммам;

- проверка  своевременности зачисления и  списания денежных средств по  счетам в банке.

Источники информации:

- выписки  банков по соответствующим счетам  с приложенными к ним документами,  послужившими основанием для  совершения приходно-расходных операций (копии платежных поручений, требований, мемориальных ордеров; корешки  денежных и расчетных чеков);

- учетные  регистры по счетам 51, 52 и 55;

- балансы  и другие документы и учетные регистры, в которых отражаются операции, связанные с использованием денежных средств.

В ходе проверки банковских операций нарушения не обнаружены.

8.3. Аудит краткосрочных финансовых вложений

При проведении аудита краткосрочных финансовых вложений аудиторы «ПвК Аудит» главным образом проверяют правильность оценки стоимости финансовых вложений. Если ценные бумаги широко котируются на фондовом рынке, то их стоимость легко найти в информационных базах, если нет – то аудиторы прибегают к помощи оценщиков из отдела бизнес-консалтинга.

При проверке выданных займов тщательно изучаются  договоры и акты сверки с контрагентами, а при аудите акций – договоры депозитария.

По результатам  аудиторской проверки краткосрочных  финансовых вложений нарушений не установлено.

 

 

 

9. Анализ бухгалтерского баланса

9.1. Оценка имущественного положения

Бухгалтерский баланс представлен в Приложении 1.

Оценка  имущественного положения предприятия предполагает изучение изменений в объеме, составе, структуре, динамики имущества по данным актива баланса (см. таблицу 11); анализ финансовых коэффициентов, характеризующих имущественное положение организации (см. таблицу 12).

Таблица 11

Аналитическая характеристика имущества в разрезе  внеоборотных и оборотных активов

За отчетный год стоимость имущества организации сократилась на 3132143 тыс. руб. (на 7,5 %): за счет снижения сумм внеоборотных активов на 1817341 тыс. руб. (6 %) и оборотных активов – на 1314802 тыс. руб. (11,3%). При этом удельный вес внеоборотных активов в имуществе увеличился, а оборотных активов уменьшился на 1,2%, что свидетельствует о некотором снижении мобильности имущества. Эти изменения обусловлены опережающим темпом роста внеоборотных активов по отношению к темпу роста оборотных активов.

 

Таблица 12

Основные  финансовые коэффициенты оценки имущественного положения

Наименование финансового коэффициента	Расчетные значения
	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изме-нение
Динамика имущества	0,925	0,722	-0,203
Доля внеоборотных активов в имуществе	0,723	0,734	0,012
Доля оборотных активов в имуществе	0,277	0,266	-0,012
Доля денежных средств и финансовых вложений в оборотных активах	0,036	0,026	-0,011
Доля запасов в оборотных активах	0,499	0,625	0,126
Доля дебиторской задолженности  в оборотных активах	0,456	0,347	-0,109
Доля основных средств во внеоборотных активах	0,881	0,874	-0,007
Доля нематериальных активов во внеоборотных активах	0,000	0,000	0,000
Доля финансовых вложений во внеоборотных активах	0,006	0,006	0,000
Доля отложенных налоговых активов  во внеоборотных активах	0,101	0,109	0,008

Темп роста стоимости имущества в отчетном году (0,722) отстал от темпа роста ее имущества в прошлом (0,925) на 0,203, что в целом может рассматриваться как негативное явление, свидетельствующее о снижении экономического потенциала НСММЗ.

Снижение  доли денежных средств и финансовых вложений в оборотных активах  на 0,011 является признаком снижения степени ликвидности, а значит, ей можно дать отрицательную оценку.

9.2. Оценка финансовой устойчивости

Анализ  финансовой устойчивости коммерческой организации начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики ее капитала в разрезе двух его  основных составляющих: заемного капитала и собственного капитала.

Таблица 13

Анализ  капитала в разрезе его основных составляющих

Таким образом, за отчетный год общая величина капитала сократилась на 3132334 тыс. руб. (на 7,5%) за счет уменьшения собственного капитала на 1687553 тыс. руб. и заемного капитала на 1444781 тыс. руб. При этом удельный вес собственных средств снизился, а заемных средств возрос на 6,3%, что является следствием опережающего темпа роста заемного капитала по отношению к темпу роста собственного. Как на начало, так и на конец отчетного года в капитале наибольший удельный вес приходился на заемный капитал, что является признаком финансовой неустойчивости. Однако, темп роста собственного капитала превосходит темп роста всего капитала, что говорит об увеличении финансовой устойчивости.

Следующим этапом проанализирован объем, состав, структура и динамика заемного капитала предприятия.

Таблица 14

Анализ  заемного капитала

Таким образом, за отчетный год общая величина заемного капитала сократилась на 1687553 тыс. руб. (на 3%) за счет сокращения сумм долгосрочных обязательств на 1466088 тыс. руб. и краткосрочных обязательств на 221465 тыс. руб. (на 0,4%). Величина долгосрочных обязательств снизилась за счет сокращения заемных средств на 1532209 тыс. руб. и возрастания ОНА и прочих обязательств на 49389 тыс. руб. и 16732 тыс. руб. соответственно. Снижение краткосрочных обязательств вызвано сокращением кредиторской задолженности на 486622 тыс. руб. и возрастанием заемных средств на 255849 тыс. руб. и оценочных обязательств на 9308 тыс. руб.

Следующим этапом проанализирован в динамике объем, состав, структура и динамика собственного капитала предприятия.

Таблица 15

Анализ  собственного капитала

Таким образом, за отчетный год общая величина собственного капитала снизилась на 1444781 тыс. руб. (на 10,7%) за счет сокращения сумм резервного капитала на 50000 тыс. руб. и нераспределенной прибыли на 1394781 тыс. руб. Величина уставного капитала осталась прежней – 1000000 тыс. руб.

Далее обратимся  к расчету и оценке величины собственного оборотного капитала (СОК) 2 способами.

Первый  способ основан на предположении, что  источниками являются собственный  капитал, долгосрочные обязательства  и краткосрочные обязательства:

СОК=ОбА-КО-ДО=СК-ВА,        (10.1)

Второй  способ базируется на предположении, что  источниками являются собственный  капитал и краткосрочные обязательства:

СОК=ОбА-КО=СК+ДО-ВА.        (10.2)

 

Таблица 16

Анализ  собственного оборотного капитала

Показатель	На начало 2012 г., тыс. р.	На конец 2012 г., тыс. р.	Изменение, тыс. р.
1. Собственный капитал	-13516749	-14961530	-1444781
2. Долгосрочные обязательства	2018053	551965	-1466088
3. Внеоборотные активы	30246215	28428674	-1817541
4. СОК (I способ)	-43762964	-43390204	372760
5. СОК (II способ)	-41744911	-42838239	-1093328

У предприятия недостаточно собственных средств для покрытия внеоборотных и оборотных активов, а следовательно, источником финансирования последних выступают краткосрочные обязательства.

Затем был  определен тип финансовой устойчивости предприятия. Для этого были рассчитаны и проанализированы абсолютные показатели финансовой устойчивости, которые характеризуют степень обеспеченности запасов источниками их формирования (см. таблицу 17).

Таблица 17

Анализ  абсолютных показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение
1	2	3	4
1. Излишек или недостаток собственных  источников формирования запасов,  тыс. р.	-49556629	-49822790	-266161

 

Окончание таблицы 17

1	2	3	4
2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, тыс. р.	-47796093	-49594463	-1798370
3. Излишек или недостаток общей   величины источников формирования  запасов, тыс. р.	2850725	1308204	-1542521
Тип финансовой устойчивости	Относительная финансовая неустойчивость	Относительная финансовая неустойчивость

Таким образом, в отношении оценки степени обеспеченности запасов источниками формирования предприятие характеризуется относительной  финансовой неустойчивостью как  на начало, так и на конец 2012 года. При этом к концу года наметилось ухудшение абсолютных показателей.

Завершающим этапом оценки финансовой устойчивости коммерческой организации является расчет и анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) финансовой устойчивости, которые иногда называют коэффициентами рыночной устойчивости предприятия.

Расчет  финансовых коэффициентов оценки финансовой устойчивости и их изменения представлен в таблице 18.

Таблица 18

Финансовые коэффициенты оценки финансовой устойчивости