Отчет о производственной практике на предприятии ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит»

Рентабельность активов возросла на 25,7%. Это значит, что с каждого рубля, вложенного в активы, в отчетном году коммерческая организация стала зарабатывать на 25,7 коп. чистой прибыли больше.

Рентабельность  заемного капитала увеличилась на 23,4 %, т.е. с каждого рубля заемного капитала предприятие стало получать на 20,9 коп. чистого убытка меньше.

Рентабельность  оборотных активов выросла на 37,7%, т.е. с каждого рубля, вложенного в оборотные активы, предприятие стало зарабатывать на 37,7 коп. прибыли от продаж больше.

Рентабельность  внеоборотных активов возросла на 42,1%. Это значит, что в 2012 г. с каждого рубля, вложенного в внеоборотные активы, предприятие стало зарабатывать на 42,1 коп. чистой прибыли меньше, чем в 2011 г.

 

 

11. Анализ отчета о движении денежных средств

Анализ отчета о движении денежных средств (см. Приложение 3) предполагает изучение денежных потоков предприятия. Он начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики результативного чистого денежного потока (РЧДП).

Таблица 31

Анализ  результативного чистого денежного потока

Таким образом, в отчетном году как и в прошлом году РЧДП остался отрицательным, однако возрос на 350398 тыс. руб., что может рассматриваться в качестве позитивного явления. Это произошло за счет увеличения отрицательного чистого денежного потока от текущей деятельности на 2952566 тыс. руб., снижения положительного чистого денежного потока от инвестиционной деятельности на 853611 тыс. руб. и увеличения отрицательного чистого денежного потока от финансовой деятельности на 1748557 тыс. руб.

В отчетном году абсолютная величина чистого денежного  потока от текущей деятельности (18847670 тыс. руб.) не превосходит чистый денежный поток от инвестиционной деятельности (2646529 тыс. руб.), что может привести в будущем к неплатежеспособности НСММЗ.

 

 

 

 

Таблица 32

Анализ  чистого денежного потока от текущей деятельности

За отчетный период чистый денежный поток от текущей  деятельности увеличился на 2952566 тыс. руб. и стал положительным. Это вызвано снижением денежного притока на 489972 тыс. руб. (на 1,3%) и снижением денежного оттока на 3442538 тыс. руб. (на 9,2%). При этом основной удельный вес в денежном притоке как на начало, так и на конец года составляет приток от продажи ТРУП, а в денежном оттоке – поставщикам за сырье, материалы, работы и услуги. Структура притоков за отчетный период изменилась не значительно.

 

 

 

Таблица 33

Анализ  чистого денежного потока от инвестиционной деятельности

За отчетный период чистый денежный поток от инвестиционной деятельности уменьшился на 853611 тыс. руб. за счет снижения денежного притока на 378913 тыс. руб. (на 10,2%) и увеличением денежного оттока на 474698 тыс. руб. (на 200,8%).

Структура денежных притоков от инвестиционной деятельности значительно изменилась: если в 2011 г. основные поступления (98,3%) были связаны с возвратом предоставленных займов и продажей долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), то в 2012 г. – 41,8% было связано с продажей внеоборотных активов, 36,1% – с возвратом предоставленных займов и продажей долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) и 17,4% – с дивидендами, процентами по долговым финансовым вложениям и аналогичными поступлений от долевого участия в других организациях.

Структура денежных оттоков от инвестиционной деятельности за отчетный период изменилась не значительно.

Таблица 34

Анализ чистого денежного потока от финансовой деятельности

Таким образом, в 2012 году по сравнению 2011 годом чистый денежный поток от финансовой деятельности уменьшился на 1748557 тыс. руб. за счет снижения денежного притока на 3695900 тыс. руб. (на 83,7%) и сокращением денежного оттока на 1947243 тыс. руб. (на 26,5%).

Структура денежных притоков и оттоков от финансовой деятельности практически не изменилась. Притоки денежных средств связаны прежде всего с получением кредитов и займов, а оттоки – с их возвратом.

 

 

12. Сравнение финансовых показателей ОАО «НСММЗ» с предприятиями черной металлургии

В ходе практики был проведен сравнительный анализ ОАО «НСММЗ» с аналогичными предприятиями черной металлургии¹. Результаты представлены ниже в таблице 35 и рисунках 3 и 4.

Таблица 35

Анализ финансовых показателей предприятий черной металлургии в 2012 году

Рис. 3. Показатели фондоотдачи и выручки на 1 сотрудника в черной металлургии в 2012 г.

 

Рис. 4. Выручка и прибыль от продаж в черной металлургии в 2012 г.

Таким образом, в 2012 году показатели выручки, прибыли от продаж и рентабельности продаж НСММЗ близки к средним значениям. Выручка в расчете на 1 сотрудника и доля кредитов в пассивах значительно превосходят показатели аналогичных предприятий. А фондоотдача основных средств НСММЗ уступает другим предприятиям черной металлургии и среднему значению по выборке, что рассматривается как негативное явление.

 

 

 

 

Заключение

С 22 июля по 25 августа 2013 года пройдена производственная практика в ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит».

В ходе практики были приобретены практические навыки в области экономического анализа и аудита с применением современной компьютерной техники:

- проведен комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности клиента ОАО «Нижнесергинский метизно-металлургический завод»;

- проанализированы полученные данные НСММЗ в сравнении с финансовыми показателями аналогичных предприятий черной и цветной металлургии;

- изучен порядок составления отчета аудитора;

- рассмотрена  специфическая программная оболочка ведения аудита компании ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит».

По результатам  проверки клиента ОАО «НСММЗ»  аудитор ЗАО «ПвК Аудит» дал положительное заключение, отрывок из которого представлен в Приложении 4.

На основании  комплексного экономического анализа  хозяйственной деятельности предприятия  можно сделать следующие выводы:

Во-первых, изменения за указанный период в  отношении производственных ресурсов можно охарактеризовать как положительные.

Структура основных фондов является рациональной для промышленного предприятия. Повышение фондоотдачи ОС свидетельствует о росте эффективности их использования.

Материалоотдача за отчетный период по сравнению с прошлым годом также увеличилась, что говорит о повышении эффективности использования материальных ресурсов.

Структура персонала в целом улучшилась (произошло увеличение доли промышленно-производственного персонала). Более того, среднегодовая выработка продукции одним работником возросла, что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов.

Во-вторых, анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности выявил ряд положительных тенденций: убыток до налогообложения и чистый убыток сократились.

В-третьих, по результатам комплексной оценки финансового состояния можно сделать обобщающий вывод:

• структура имущества предприятия на начало и на конец отчетного года рациональная;

• степень финансовой устойчивости как на начало, так и на конец отчетного года неудовлетворительная;

• степень платежеспособности на начало и на конец отчетного года неудовлетворительная;

• степень ликвидности предприятия как на начало, так и на конец отчетного года неудовлетворительная, а степень ликвидности баланса удовлетворительная;

• уровень финансового риска, связанного с финансово-хозяйственной деятельностью организации, высокий;

• степень интенсивности использования ресурсов на начало и на конец отчетного года низкая с наметившейся тенденцией ее повышения;

• степень эффективности деятельности низкая с наметившейся тенденцией ее повышения.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Бухгалтерский баланс ОАО «Нижнесергинский метизно-металлургический завод» на 31 декабря 2012 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Отчет о финансовых результатах ОАО «Нижнесергинский метизно-металлургический завод» за 2012 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Отчет о движении денежных средств ОАО «Нижнесергинский метизно-металлургический завод» за 2012 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Отрывок из аудиторского заключения

 

¹ В выборку вошли предприятия из черной и цветной металлургии (Амурметалл) со схожим производственным процессом и выручкой в диапазоне от 12 млн руб. до 113 млн руб.