Отчет по практике ЗАО «ВТБ 24»

Введение.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. [1]

Кредитная организация разрабатывает  и утверждает учетную политику в  соответствии с настоящими Правилами  и иными нормативными актами Банка  России.

Подлежат обязательному утверждению  руководителем кредитной организации:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, и форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;
• порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);
• порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;
• порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
• порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
• лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;
• способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;
• порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
• порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
• порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс и оборотная ведомость. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящих Правил;
• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. [2]

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или  уполномоченных им должностных лиц  расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются  недействительными и не должны приниматься  к исполнению.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется  в валюте Российской Федерации.

 Учет имущества других юридических  лиц, находящегося у кредитной  организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

Бухгалтерский учет ведется кредитной  организацией непрерывно с момента  ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Кредитная организация ведет бухгалтерский  учет имущества, банковских и хозяйственных  операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению  на счетах бухгалтерского учета без  каких-либо пропусков или изъятий.

 В бухгалтерском учете кредитных  организаций текущие внутрибанковские  операции и операции по учету  затрат капитального характера  (далее - капитальные вложения) учитываются  раздельно.[8, 10-15]

В экономической литературе анализ классифицируется по различным признакам. Эти признаки целесообразно использовать и при классификации видов анализа банковской деятельности.

Учитывая периодичность проведения анализ финансовой устойчивости может  классифицироваться как ежедневный; еженедельный; месячный; квартальный; летний. В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ банковской деятельности подразделяется на два вида: 1) полный, когда изучаются все аспекты деятельности банка, то есть внешние и внутренние его связи, 2) тематический, когда рассматривается только узкий круг вопросов, позволяет выявить возможности улучшения отдельных направлений деятельности коммерческого банка.

За субъектами (пользователями) различают  анализ: внутренний, т.е. для внутреннего  пользования (результаты анализа представляют собой коммерческую и банковскую тайну) и внешний, который проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами государственного надзора, акционерами, инвесторами и аудиторами. По охватом объектов, которые исследуются, различают следующие виды анализа: 1) сплошная, когда исследуются все объекты для определения всестороннего финансового состояния банка; 2) выборочный, когда выбирается один или несколько объектов исследования для их дальнейшего глубокого анализа.

В зависимости от цели и характера  анализа различают такие его виды:

1. Предварительный - проводится  до осуществления какой-либо операции  для обоснования управленческих  решений и плановых задач, прогнозирования  и оценки ожидаемого выполнения  плана, предупреждения нежелательных  результатов, а также для оценки состояния счетов с целью выявления возможности осуществления коммерческим банком новых финансовых операций.

2. Оперативный - проводится сразу  после определенной операции  или в случае изменения ситуации  за короткий промежуток времени  (сутки, декаду и т.д.); осуществляется в процессе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности, нормы обязательного резервирования и других показателей.

3. Итоговый (заключительный) - проводится  за определенный отчетный период  времени (месяц, квартал, полугодие, год). Его ценность заключается в том, что деятельность банка изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным соответствующего периода; этот вид анализа применяется для определения эффективности деятельности коммерческого банка за отчетный период, оценки его финансового состояния, а также выявление резервов повышения доходности.

4. Перспективный - применяется для  прогнозирования основных финансовых  показателей (капитала, валюты баланса,  объему кредитно-инвестиционного  портфеля и т.д.) и результатов финансовой деятельности.

В зависимости от объекта исследования анализ банковской деятельности подразделяется на следующие виды:

1. Функциональный - дает возможность  выявить специализацию деятельности  коммерческого банка, его место  в системе распределения банковских услуг, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами системы, а также оценить эффективность и целесообразность функций, выполняемых банком. В результате такого анализа выявляются возможности повышения прибыльности и ликвидности банковских операций благодаря исключению неэффективных (одновременно выясняется степень надежности и конкурентоспособности банка.

2. Структурный проводится по  видам банковских операций и  позволяет определить состав  и удельный вес экономических  контрагентов по активным и пассивными операциями, а также структуру доходов, расходов и прибыли банка.

3. Операционные-стоимостный - благодаря  этому анализу расширяется представление  о прибыльность банка, стоимость  и рентабельность (или убыточность)  конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и разработать основные направления депозитные-кредитной политики за каждым контрагентом с целью максимизации прибыли.

Макроэкономический анализ банка  как одного из участников финансового рынка дает возможность определить масштабность активно-пассивных операций и банковского дохода конкретного банка в общем объеме банковской системы страны, а также уровень участия коммерческого банка или группы банков в формировании денежной массы, распределении банковских услуг, региональном распределении кредитных ресурсов. Анализ масштабности активно-пассивных операций осуществляется через сравнение масштабов конкретных видов операций со средними или абсолютными (максимальными и минимальными) значениями аналогичных показателей по банковской системе в целом. [13, 21-24]

Целью практики является закрепление  теоретических знаний в области  экономического анализа хозяйственной деятельности ВТБ банка и выработка практических навыков по:

• Формированию цели и задач анализа хозяйственной деятельности Банка, в целом, и отдельных ее навыков;
• Логическому обоснованию выбора аналитических показателей, описывающих хозяйственную деятельность или отдельные элементы;
• Выбору методов и приемов анализа, необходимых для достижения япоставленной цели;
• Сбору, формированию и проверке информации, используемой в процессе проведения анализа;
• Проведению расчетов выбранных показателей и правильной интерпретации полученных результатов;
• Написанию экономически грамотного отчета по результатам проведенного анализа.