Оформление результатов аудита

- правильность и полноту  данных, отраженных в заключении  и отчете аудитора, о выявленных им существенных искажениях бухгалтерской отчетности;

- несоблюдение конфиденциальности  коммерческой информации экономического  субъекта, выразившееся в разглашении  сведений о выявленных искажениях  бухгалтерской отчетности третьим лицам (за исключением случаев, прямо предусмотренных действующим законодательством).

Персонал проверяемого экономического субъекта, в том числе  его руководство, несет ответственность  за:

- возникновение преднамеренных  и непреднамеренных искажений  бухгалтерской отчетности;

- непринятие мер по  предупреждению возникновения подобных  искажений;

- неустранение или  несвоевременное их устранение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И  РЕКОМЕНДАЦИИ

После проведения всех необходимых  процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. Кроме того, они должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективное аудиторское заключение.

Руководитель проверки должен убедиться в том, что:

- план и программа  аудита полностью выполнены, на  программе аудита стоят пометки,  обозначения, подписи, подтверждающие  ее завершение;

- размер аудиторской  выборки определен правильно;

- сделанные выводы  соответствуют полученным результатам аудиторских процедур;

- оформление рабочих  документов соответствует федеральным  правилам (стандартам) аудиторской  деятельности и внутренним стандартам  аудиторских организаций и аудиторов;

- обнаруженные искажения  бухгалтерской отчетности не превышают по отдельности или в совокупности установленного аудиторской организацией уровня существенности;

- аудиторский файл (комплект  рабочих документов аудита) содержит  достаточное количество аудиторских  доказательств, необходимых для  обоснования сделанных выводов;

- аудиторская проверка  в целом проведена в соответствии  с требованиями внутренних стандартов  аудиторской организации.

Цель проверки состоит  в установлении того, что все пункты общего плана и программы аудита выполнены, а по итогам проведения аудиторских процедур рядовые исполнители сделали правильные выводы.

 

 

 

II.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Таблица 1 – Таблица  расхождений выписок банка с  данными приложенных документов

Выписка банка					Приложенные документы				Расхождения
Дата	№	Сумма оборота		Остаток	Дата	№	Наименование операции	Сумма
		Дт	Кт
01.09	-		22414	97216	01.09	95	Выручка сдана от реализации продукции	22414	Нет номера документа в выписке  по р/счету
04.09	-		15105	106711	04.09	98	Выручка сдана от реализации продукции	15105	Нет номера документа в выписке по р/счету
05.09	-	6780		99931	05.09	185	Получено в кассу по чеку № 545380	6780	Нет номера документа в выписке  по р/счету
06.09	277		17500	118132	06.09	100	Выручка от реализации продукции сдана	17500	Номер документа в выписке по р/счету не совпадает с номером приложенного документа
07.09	-	8000		110132	07.09	187	Получено в кассу по чеку № 545381	8000	Нет номера документа в выписке  по р/счету
08.09	280		15611	125743	08.09	104	Выручка от реализации продукции сдана	15611	Номер документа в выписке по р/счету не совпадает с номером приложенного документа
08.09	35		30000	155743	08.09	280	От ООО «Темп» за продукцию по договору № 31 от 05.06.2010 г.	30000	Номер документа в выписке по р/счету не совпадает с номером  приложенного документа
11.09	-		7311	157957	11.09	106	Выручка от реализации продукции сдана	7311	Нет номера документа в выписке  по р/счету, не верно рассчитан остаток. Остаток должен быть 157954 руб.
12.09	-	9100		148854	12.09	193	Получено в кассу по чеку № 545382	9100	Нет номера документа в выписке по р/счету
12.09	-	13320		121734	12.09	196	Получено в кассу по чеку  № 545383	13320	Нет номера документа в выписке  по р/счету
14.09	283	5210		148234	14.09	307	ООО «Вера» за периодическую литературу по счету № 31 от 06.09.2010 г.	5210	Номер документа в выписке по р/счету не совпадает с номером приложенного документа
14.09	-	11500		136734	14.09	198	Получено в кассу по чеку № 545384	11500	Нет номера документа в выписке  по р/счету
14.09	97		5000	141734	14.09	112	Выручка сдана от реализации продукции	5000	Номер документа в выписке по р/счету не совпадает с номером  приложенного документа
19.09	-	20000		148209	19.09	205	Получено в кассу по чеку  № 545385	20000	Нет номера документа в выписке  по р/счету
19.09	291		18750	166959	19.09	118	Выручка от реализации продукции сдана	18750	Номер документа в выписке по р/счету не совпадает с номером  приложенного документа
21.09	285	3000		179459	21.09	285	ОАО «Сибтех» за ремонт оборудования	3100	Не совпадает сумма в выписке  по расчетному счету с суммой в  приложенном документе  и, следовательно, искажен остаток  на р/счете. Остаток должен быть 179359 руб.
22.09				179459					Не  верный остаток. Остаток должен быть 179359 руб.
25.09	-		32400	211859	25.09	-	От покупателей по договорам  № 25 от 03.08.2010, № 36 от 05.08.2010	32400	Не  верный остаток. Остаток должен быть 211759 руб.
25.09	-	15600		196259	25.09	-	ГНИ № 1 по ЦАО г. Омска перечислены  налоговые платежи по НДС	15600	Не  верный остаток. Остаток должен быть 196159 руб.
26.09	-		16650	212909	26.09	123	Выручка от реализации продукции сдана	16650	Нет номера документа в выписке  по р/счету. Не верный остаток. Остаток должен быть  212809 руб.
27.09	-		20150	233059	27.09	124	Выручка от реализации продукции сдана  на р/счет	20150	Нет номера документа в выписке  по р/счету. Не верный остаток. Остаток должен быть  232959 руб.
27.09	290	25600		207459	27.09	290	ОАО «Компас» за материалы разные	25600	Не верный остаток. Остаток должен быть  207359 руб.
28.09	296	15500		191959	28.09	296	ОАО «Парус» перечислено за материалы по договору № 8 от 02.08.2010 г.	15500	Не верный остаток. Остаток должен быть  191859 руб.
29.09	-	15420		176539	29.09	220	Получено в кассу по чеку № 545387	15420	Нет номера документа в выписке  по р/счету. Не верный остаток. Остаток должен быть 176439 руб.
29.09	288	21501		155038	29.09	288	Оплачено по договору	21501	Не верный остаток. Остаток должен быть 154938 руб.
29.09	289	30140		124898	29.09	289	Оплачено по договору	30140	Не верный остаток. Остаток должен быть 124798 руб.

 

Таблица 2 – Таблица  проверки правильности бухгалтерских записей операций по движению денежных средств на расчетном счете

№  п/п	Дата	№ документа	Наименование предприятия, организации; краткое содержание документа	Сумма, руб.	Корреспон-денция счетов	Корреспон-денция счетов
1.	01.09	273	ГНИ № 1 по ЦАО г. Омска перечислен НДФЛ с работников предприятия	1340	Дт 68	Кт 51
2.	01.09	95	Выручка сдана от реализации продукции	22414	Дт 50	Кт 90
3.	04.09	274	ООО «Интерфейс» за оформление рекламы	5610	Дт 60	Кт 51
4.	04.09	98	Выручка сдана от реализации продукции	15105	Дт 50	Кт 90
5.	06.09	276	Депонирована зарплата	701	Дт 50	Кт 90
6.	06.09	100	Выручка от реализации продукции сдана	17500	Дт 50	Кт 90
7.	08.09	104	Выручка от реализации продукции сдана	15611	Дт 50	Кт 90
8.	11.09	106	Выручка от реализации продукции сдана	7311	Дт 50	Кт 90
9.	12.09	-	Оптовой базе №2 за материалы разные по  счет-фактуре № 111 от 12.08.2010 г.	13800	Дт 60	Кт 51
10.	14.09	307	ООО «Вера» за периодическую литературу по счету № 31 от 06.09.2010 года	5210	Дт 26	Кт 51
11.	14.09	112	Выручка сдана от реализации продукции	5000	Дт 50	Кт 90
12.	18.09	284	МТ «Полис» оплата услуг междугородней  телефонной связи, счета от 05.09.2010 г. № 059713,  № 059714	525	Дт 26	Кт 51
13.	18.09	-	От покупателей по договору № 35 от 12.07.2010, № 36 от 14.07.2010 г.	27000	Дт 51	Кт 62
14.	19.09	118	Выручка от реализации сдана	18750	Дт 50	Кт 90
15.	20.09	75	От покупателей по договорам  № 37 от 19.08.2010, № 38 от 23.08.2010 г.	15500	Дт 51	Кт 62
16.	21.09	285	ОАО «Сибтех» за ремонт оборудования	3100	Дт 25	Кт 51
17.	25.09	-	ГНИ № 1 по ЦАО г. Омска перечислены  налоговые платежи по НДС	15600	Дт 68	Кт 51
18.	25.09	-	От покупателей по договорам  № 25 от 03.08.2010, № 36 от 05.08.2010 г.	32400	Дт 51	Кт 62
19.	26.09	123	Выручка от реализации продукции сдана	16650	Дт 50	Кт 90
20.	27.09	290	ОАО «Компас» за материалы разные	25600	Дт 76	Кт 51
21.	27.09	124	Выручка от реализации продукции сдана  на р/счет	20150	Дт 50	Кт 90
22.	28.09	296	ОАО «Парус» перечислено за материалы  по договору № 8 от 02.08.2010 г,	15500	Дт 20	Кт 51
23.	29.09	288	Оплачено по договору	21501	Дт 60	Кт 51
24.	29.09	289	Оплачено по договору	30140	Дт 60	Кт 51

 

Акт (справка), составленная по полученным результатам проверки правильности ведения операций на расчетном  счете

  В результате проверки операций на расчетном счете ООО «Магнат» за сентябрь 2010 года были выявлены нарушения в методологии ведения бухгалтерского учета, в оформлении документов.

1. В документе 273 от 01.09.2010 г. не указан период, за который перечисляют «Налог на доходы физических лиц» с работников предприятия.
2. В документах 95, 98, 100, 104, 106, 112, 118, 123 не верная формулировка в назначении платежа, должно быть: «На расчетный счет сдана выручка от реализации продукции», а так же искажена корреспонденция счетов. Корреспонденция счетов по методологии бухгалтерского учета должна быть следующей: Дт 51 Кт 90.
3. В документе 274 от 04.09.2010 г.  в назначении платежа: ««ООО «Интерфейс» за оформление рекламы» нет данных договора или счета, по которому производится оплата за услуги. А так же целесообразнее было бы указать в корреспонденции Дт 76 Кт 51 счетов (вместо Дт 60 Кт 51).
4. В документе 276 от 06.09.2010 г. не указано, чья именно зарплата была депонирована, а так же за какой период была зарплата. Не корректно указана корреспонденция счетов, должны быть проводки Дт 51 кт 50.
5. В документе от 12.09.2010 года в кратком содержании документа логичнее было бы указать номер договора, счета или товарной накладной, по которой производится оплата за материалы, а не указывать в назначении платежа счет-фактуру (счет-фактура нужна для вычета по НДС), так же не указан номер документа.
6. В документе 307 от 14.09.2010 г. корреспонденция счетов по методологии бухгалтерского учета должна быть следующей: Дт 60 Кт 51.
7. В документе 284 от 18.09.2010 г. корреспонденция счетов по методологии бухгалтерского учета должна быть следующей: Дт 76 Кт 51.
8. В документе от 18.09.2010 г. в кратком содержании документа нет наименования организации и нет номера документа, то есть эту хозяйственную операцию нет возможности отразить на счетах бухгалтерского учета.
9. В документе 75 от 20.09.2010 г. в кратком содержании документа нет наименования организации, то есть эту хозяйственную операцию нет возможности отразить на счетах бухгалтерского учета.
10. В документе 285 от 21.09.2010 г. ООО «Магнат» платит организации   

 ОАО «Сибтех»  за ремонт оборудования, опять  не указан договор или 

 счет, по  которому производится оплата. Так  же корреспонденция счетов 

 Дт 25 Кт 51 является  некорректной. Целесообразнее сделать  в начале 

 проводку  Дт 76 Кт 51, а затем отражать затраты  на ремонт оборудования 

 на двадцатых  счетах.

11. В платежном поручении от 25.09.2010 года отражена оплата налога на   

 добавленную  стоимость в ГНИ № 1 по ЦАО  г. Омска и не указан 

 период, за  который платится налог. Так же нет номера платежного

 поручения.

12. В платежном поручении от 25.09.2010 г. «От покупателей по договорам

 № 25 от 03.08.2010, № 36 от 05.08.2010 г.» нет наименования 

 организации  и нет номера документа, следовательно,  этот документ не 

 найдет свое  отражение в бухгалтерском учете  организации.

13. В документе 290 от 27.09.2010 г. в содержании документа не отразили   

 документ, по  которому оплачивают поставщику  за материалы, то есть 

 это должен  был быть либо договор, либо  счет или товарная накладная. 

 Так же  ОАО «Компас» является поставщиком  материалов, поэтому 

 правильнее  было бы указать проводку Дт 60 Кт 51 (при выполнении 

 услуг корректна  бы была проводка Дт 76 Кт 51).

14. В документе 296 от 28.09.2010 г. нашло свое отражение перечисление за 

 материалы  ОАО «Парус», поэтому, как и  в случае, с поставщиком 

 материалов  ОАО «Компас» корректнее отразить  в учете по дебету счета 

60 в корреспонденции  со счетом 51 (Дт 60 Кт 51).

15. В документах 288 и 289 от 29.09.2010 г. не указан ни поставщики

 товаров  (работ, услуг), ни номера оправдательных  документов, поэтому 

 отразить  эти операции в учете не  представляется возможным.

16. Вследствие искажения выписки по расчетному счету от 21.09.2010 года,

 (в выписке была отражена сумма 3000 руб., тогда как в платежном

 поручении № 285 ООО «Магнат» заплатил ОАО «Сибтех» 3100 руб.),

 это отражено  в Таблице 1 (Таблица расхождений  выписок банка с