Оценка финансового состояния предприятия

Вариант 8

Введение

 

Основной целью выполнения данной курсовой работы является практическое изучение анализа финансового состояния  предприятия на основе его отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 1

1. Метод бухгалтерского учета и его основные элементы

 

Метод бухгалтерского учета

Основными этапами учетного процесса, которые обеспечивают изучение объектов бухгалтерского учета, являются: наблюдение, стоимостное измерение, регистрация и обобщение (рис. 1). Для их осуществления используется система определенных приемов, или  способов, которая составляет метод  бухгалтерского учета. Выделяют следующие  элементы метода бухгалтерского учета:

• документирование;

• инвентаризация;

• оценка и калькуляция;

• счета бухгалтерского учета и двойная запись;

• бухгалтерский баланс и отчетность. 

 

 

 

Рис. 1. Взаимосвязь  этапов учетного процесса и метода бухгалтерского учета

 

2. Принцип двойной записи

 

Двойная запись – способ ведения бухучета, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается, по крайней мере, на двух счетах, обеспечивая общий баланс.

Каждый учетный  счет (регистр) состоит из двух частей:

• дебета (левая сторона) счета;
• кредита (правая сторона).

Основным принципом учета  при этом является выполнение в любой  момент времени равенства (уравнения  баланса):

Активы = Пассивы (причем последние есть «Обязательства + Капитал»).

Активы – отражают информацию (состав и стоимость) имущества и имущественных прав организации на определенную дату.

Пассивы – указывают на источники возникновения активов.

Для этого каждая двойная  запись – проводка изменяет обе  его части, обязательно сохраняя баланс. Увеличение активов отражается в дебете счетов, увеличение пассивов в их кредите.

Действует закон  сохранения:

• сумма дебетов всех счетов всегда равна сумме их кредитов (обеспечивая нулевое общее сальдо).

Главное, метод  двойной записи позволяет:

• отследить источники получения и направления расходования средств;
• расходование денежных средств (отражаемое по кредиту счета «Денежные средства») сопровождается сокращением кредиторской задолженности (в дебете счета «Кредиторская задолженность»),увеличением сумм выданных авансов (в дебете счета «Авансы выданные»);
• позволяет через Бухгалтерский баланс показать сводное финансовое положение организации.

Любая хозяйственная операция, независимо от своей сути и направленности, вызывает изменения сальдо как минимум  по двум счетам бухгалтерского учета.

Поэтому сумма  этой хозяйственной операции отражается одновременно на двух счетах:

• по дебету одного счета
• по кредиту другого счета.

Такой принцип  отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете получил  название «двойная запись». Иначе говоря, двойная запись – это способ регистрации хозяйственных операций одновременно на двух разных, но экономически взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета в равных суммах.

 

3. Учет процесса реализации

 

Учет процесса реализации с НДС

Реализация продукции  которая осуществляется за безналичный  расчет проходит в два этапа, и  в соответствии с нормативными документами  должны осуществляться в следующей  последовательности (сначала товар - потом деньги):

1) отгрузка реализованных товаров и предъявление счета на сумму выручки покупателю, что оформляется проводкой Д62К90 - эту опера-цию называют отражениям выручки от реализации;

2) поступление денежных  средств от покупателя на расчетный  счет, что оформляется проводкой Д51К 62.

По правилам бухгалтерского и налогового учета в процессе реализации происходит переход права  собственности на товары от поставщика к покупате-лю в момент передачи товара вместе с расчетными документами. 
Таким образом выручка от реализации товара признается на дату отгруз-ки. Такой метод учета реализации называется методом начисления. 
Если предприятие требует частичную или полную предоплату (сначала деньги - потом товар), то операции по реализации оформляются более сложно с учетом авансовых платежей.

Учет операции по реализации ведется на счете 90, но этот счет использу-ется также для формирования накопительных данных к отчету о прибылях и убытках. Для этих случаев предусматривается следующая структура счета:

Схема счета 90 "Продажи"

Д	К
90-2 "Себестоимость"  90-3 "НДС"  90-4 "Акцизы"  90-5 "Таможня"  90-6 "Прочие расходы"  90-7 "Коммерческие расходы"  90-8 "Управленческие расходы"  90-9 "Прибыль от продаж	90-1 "Выручка от продажи"   90-9 "Убыток от продажи"

Схема счета 91 "Прочие доходы и расходы"

К	Д
91-2 "Прочие расходы"  91-9 "Сальдо прочих доходов и расхо-дов" (в виде прибыли)	91-1 "Прочие доходы"  91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" (в виде убытков)

 

 

4. Экономико-математические методы анализа

 

В настоящие время в анализе хозяйственной деятельности организаций все большее применение находят математические методы исследования. Это способствует совершенствованию экономического анализа, его углублению и повышению его действенности.

В результате использования математических методов достигается более полное изучение влияния отдельных факторов на обобщающие экономические показатели деятельности организаций, уменьшение сроков осуществления анализа, повышается точность осуществления экономических расчетов, решаются многомерные аналитические задачи, которые не могут быть выполнены традиционными методами. В процессе использования экономико-математических методов в экономическом анализе осуществляется построение и изучение экономико-математических моделей, описывающих влияние отдельных факторов на обобщающие экономические показатели деятельности организаций.

Различают четыре основных вида экономико-математических моделей, используемых при анализе влияния отдельных факторов:

• аддитивные модели;
• мультипликативные модели;
• кратные модели;
• смешанные модели.

Аддитивные модели могут быть определены как алгебраическая сумма отдельных показателей. Такие модели могут быть охарактеризованы с помощью следующей формулы:

Примером аддитивной модели является баланс товарной продукции.

Мультипликативные модели могут быть определены как произведение отдельных факторов.

Одним из примеров подобной модели может  быть двухфакторная модель, выражающая зависимость между объемом выпуска продукции, количеством единиц используемого оборудования и выработкой продукции в расчете на одну единицу оборудования:

П = К В,

• П — объем выпуска продукции;
• К — количество единиц оборудования;
• В — выработка продукции на единицу оборудования.

Кратные модели — это соотношение отдельных факторов. Они характеризуются такой формулой:

ОП = x/y

Здесь ОП представляет собой обобщающий экономический показатель, который находится под влиянием отдельных факторов x и y. Примером кратной модели может служить формула, выражающая зависимость между продолжительностью оборота оборотных активов в днях, средней величиной этих активов за данный период и однодневным объемом продаж:

П = ОА/ОП,

• П — продолжительность оборота;
• ОА — средняя величина оборотных активов;
• ОП — однодневный объем продаж.

Наконец, смешанные модели — это сочетание уже рассмотренных нами видов моделей. Так, например, такой моделью может быть описан показатель рентабельности активов, на уровень которого влияют три фактора: чистая прибыль (ЧП), величина внеоборотных активов (ВА), величина оборотных активов (ОА):

R_a = ЧП / ВА + ОА,

В обобщенном виде смешанная модель может быть представлена такой формулой:

Итак, вначале следует построить  экономико-математическую модель, описывающую влияние отдельных факторов на обобщающие экономические показатели деятельности организации. Большое распространение в анализе хозяйственной деятельности получили многофакторные мультипликативные модели, так как они позволяют изучить влияние значительного количества факторов на обобщающие показатели и тем самым достичь большей глубины и точности анализа.

После этого нужно выбрать способ решения этой модели. Традиционные способы: способ цепных подстановок, способы абсолютных и относительных разниц, балансовый способ, индексный метод, а также методы корреляционно-регрессионного, кластерного, дисперсионного анализа, и др. Наряду с этими способами и методами в экономическом анализе используются и специфически математические способы и методы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 2

 

Таблица 2

Имущество (хозяйственные  средства)	Сумма	Капитал (источники образования  хозяйственных средств)	Сумма
1.     Собственные основные средства		1.     Капитал и резервы
Здания и сооружения	38860	Уставный капитал	61800
Машины и оборудование	12006	Резервный капитал	23
Транспортные средства	21000	Добавочный капитал	295
Инструменты и хозяйственный  инвентарь	69	Резервы по сомнительным долгам	0,3
Итого	71935	Амортизация основных средств	8258
2.     Долгосрочные вложения		Амортизация нематериальных активов	17
Нематериальные активы	124	Нераспределенная прибыль
Долгосрочные финансовые вложения	13	Итого	70393,3
Вложения во внеоборотные активы	110	2.     Долгосрочные и краткосрочные обязательства
Итого	247	Долгосрочные кредиты  и займы	27
3.     Оборотные активы		Краткосрочные кредиты и  займы	30
Сырье и материалы	852,5	Расчеты с персоналом по оплате труда	312
Топливо		Расчеты с поставщиками и  подрядчиками	143,5
Запасные части	400	Расчеты с государственными и внебюджетными фондами	12
Инструменты и хозяйственные  принадлежности	625	Расчеты с бюджетом	5,8
Спецодежда		Расчеты с депонентами
Краткосрочные финансовые вложения	5	Расчеты с разными кредиторами	6,1
Незавершенное производство	2115	Доходы будущих периодов
Расходы будущих периодов	20	Резервы предстоящих расходов	61
Готовая продукция	2,9	Итого	597,4
Расчеты с персоналом за форменную  одежду, по возмещению материального  ущерба	4,2	Всего капитала	70990,7
Денежные средства в кассе	7
Денежные документы
Денежные средства на расчетном  счете	270
Краткосрочные финансовые вложения
Расчеты с подотчетными лицами	4,1
Расчеты с покупателями и  заказчиками	101,4
Расчеты с разными дебиторами
Итого	4407,1
Всего имущества	76589,1