Планирование аудита, цели и содержание планирования. Подготовка общего плана и программы аудита, действия аудитора на стадии планирования

     Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую аудиторскую процедуру, чтобы в процессе работы делать ссылки на них в своих рабочих документах.

     Аудиторскую программу составляют в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

     Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение этих тестов - выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

   Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора, необходимых для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу.

     В зависимости от изменений условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

     Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2.

 

 

Практическое  задание для варианта №4

Ситуационные задачи

Задача 1

На этапе предварительного планирования аудиторская организация  запросила у потенциального клиента  следующую информацию:

• учредительные и регистрационные документы;
• материалы налоговых проверок и судебных разбирательств;
• внутрифирменные планы и отчеты.

Определите достаточность  информации для принятия решения  о возможности проведения аудита.

 

Задача 2

Определите основные направления аудиторских работ при составлении общего плана финансового аудита и укажите причины возможной его корректировки.

 

Задача 3

Определите, следует ли аудиторской организации включать в программу аудита хозяйственные операции, нехарактерные для аудируемого лица, доля которых крайне низка, а их влияние на показатели финансовой отчетности несущественно.

Решение: т. к. доля показателей хозяйственных операций крайне низка и влияние на показатели отчетности несущественно, то аудиторской организации не следует включать в программу аудита, ведь доля риска - минимальна, а время  затраченное аудитором на расчеты может быть значительным.

 

Задача 4

При проведении аудиторской проверки был установлен единый уровень существенности — 5 % суммы валюты баланса на конец отчетного года.

Определите существенные суммы искажений для отдельных групп статей бухгалтерского баланса на основании данных табл. 6.

 

Таблица 6

Агрегированный баланс на конец отчетного года

Наименование статей баланса	Значение статей, в т.р.	Существенная сумма, руб.
Актив Основные средства	400,5	20,025
Долгосрочные финансовые вложения	89,0	4,45
Запасы	133,5	6,675
Дебиторская задолженность	178,0	8,9
Прочие активы	89,0	4,45
Валюта баланса	890,0	44,50
Пассив Капитал и резервы	445,0	22,25
Займы и кредиты	267,0	13,35
Кредиторская задолженность	133,5	6,675
Прочие пассивы	44,5	2,225
Валюта баланса |	890,0	44,5

 

Задача 5

В результате аудиторской проверки были обнаружены следующие количественные искажения бухгалтерской отчетности:

1. первоначальная стоимость основных средств завышена на 20 000 р.
2. стоимость запасов занижена на 3000 р.,
3. сумма капитала и резервов (раздел III бухгалтерского баланса) завышена на   12 000 руб.

Какие из перечисленных искажений будут признаны существенными, если использовать данные об уровне существенности из задачи 4?

Решение: Совокупный уровень ошибок не превышен, значит можно сделать вывод о том, что информация достоверна. Но следует отметить, некоторые показатели близки к уровню существенности, например первоначальная ст-ть ОС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тесты

 

4 вариант

 

1. При разработке  общего плана аудита следует  учитывать:

в) надежность системы внутреннего контроля экономического субъекта.

 

2. Определение  объема работ при обязательном  аудите определяется:

б) на основе профессионального суждения аудитора;

 

3. Цель планирования  аудиторской проверки заключается:

б) в обеспечении эффективности аудиторской проверки;

 

4. Может ли  аудитор в ходе аудита вносить  изменения в общий план и  программу аудита:

а) да;

 

5. Оценка системы  внутреннего контроля аудируемого  лица осуществляется:

а) как на предварительном этапе планирования, так и в процессе аудиторской проверки;

 

6. Изучение  и оценку системы внутреннего  контроля аудируемого лица необходимо  проводить для:

в) оценки и планирования масштабов аудиторской проверки.

 

7. Состав и  квалификация аудиторской группы  определяются:

б) при составлении общего плана аудита;

 

8. Уровень существенности  в аудите — это:

       б)  количественный и качественный показатель нарушений;

 

9. Какое из  перечисленных искажений бухгалтерской  отчетности является качественным:

а) недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность введения   в заблуждение пользователя отчетности;

 

10. Какая информация  считается существенной:

б) если ее пропуск или ее искажение влияет на экономические решения пользователей бухгалтерской информации;

 

11. На каких  этапах аудита используются рабочие  документы аудитора:

а) на всех этапах;

 

12.  Согласно  российскому федеральному правилу  (стандарту) №4 в ходе проведения  проверок должны ли аудиторские организации устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью:

в) обязаны устанавливать достоверность во всех существенных отношениях.

 

13. Аудитор  может корректировать уровень  существенности:

г) на всех перечисленных этапах.

 

14. Если отмеченные  в ходе аудита искажения в  сумме составляют величину намного меньше уровня существенности, то аудитор вправе сделать вывод о том, что отчетность аудируемого объекта:

б) является достоверной;

 

15. Аудиторские  организации на практике вычисляют  уровень существенности, используя долю  от каких-либо базовых показателей:

б) как текущего года, так и предшествующих лет;