Подготовка и представление финансовой отчетности

Таким образом, финансовая отчетность ТОО «Абсолют» включает бухгалтерский  баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку к ним. Данный перечень не является полным, в соответствии с Концептуальной основой представления финансовой отчетности должна присутствовать такая форма финансовой отчетности, как «Отчет об изменениях в собственном капитале».

5. Взаимосвязь форм и сверка отчетности

 

Единство форм финансовой отчетности проявляется во взаимосвязи ее показателей.

Финансовые отчеты взаимосвязаны, так как они отражают различные  факты одних и тех же хозяйственных  операций. Каждый отчет представляет различную информацию, которая, так или иначе, используется хозяйствующим субъектом.

Финансовая отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных  показателей. Отчетным формам присуща  как логическая, так и информационная взаимосвязь.

Суть логической взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить три аспекта.

• Во-первых, логика построения отчетности определяется, прежде всего, необходимостью дать развернутую характеристику экономического потенциала предприятия и эффективностью его использования. Основные формы отчетности – баланс и отчет о прибылях и убытках – отражают две стороны предприятия как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно объединило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении предприятия, его рентабельности, перспективности развития.
• Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения предприятия, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах. Более глубокую детализацию можно сделать по данным аналитического учета.
• В-третьих, в аналитическом плане представляют значительный интерес динамика и факторы изменения наиболее важных показателей: прибыли, фондов, основных средств, незавершенного производства. Эти отношения также реализуются в системе отчетности.

Связующим звеном между балансами  прошлого и данного учетных периодов, показывающим, за счет чего произошли изменения в отчетном балансе по сравнению с прошлым, выступает отчет о доходах и расходах.

И в бухгалтерском балансе и  в отчете о доходах и расходах отражается сумма реинвестированной прибыли. В балансе показывается накопленная за весь период работы предприятия величина нераспределенной прибыли, а в отчете о доходах и расходах рассчитывается сумма чистой, а затем и реинвестированной прибыли отчетного года. Нераспределенная прибыль в отчете о доходах и расходах, должна равняться разнице между суммой накопленной прибыли по балансу на конец года и аналогичным показателем баланса на начало отчетного года. Взаимосвязь между двумя основными формами финансовой отчетности представлена на схеме (рис. 1).

 

 

Рисунок 1 - Схема взаимосвязи между  балансом и отчетом о прибылях и убытках

 

В соответствии с международными учетными стандартами отчет о движении денег входит в состав финансовой отчетности предприятия на правах основного  документа наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах. Схема взаимосвязей между этими тремя отчетами представлена на рисунке 2.

 

Рисунок 2 - Взаимосвязь основных финансовых отчетов

 

Отчеты представлены на схеме в  упрощенной форме, без достаточной  детализации. Тем не менее, схема отражает не только характер связей между двумя отчетами, но и их внутреннюю структуру.

6. Представление  финансовой отчетности

 

Финансовая отчетность должна быть составлена в валюте Республики Казахстан. Единицей измерения является тысяча тенге. Подписывается отчетность руководителем и главным бухгалтером субъекта, несущими ответственность за ее своевременное представление.

Отчетным периодом для годовой  отчетности является полный календарный  год; для вновь созданных субъектов - с даты приобретения статуса юридического лица до 31 декабря отчетного года. Отчетность представляется не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность представления отчетности (но не реже одного раза в год).

Финансовая отчетность является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность содержащейся в ней информации подтверждается независимым аудиторским отчетом, представляемым юридическим лицом или индивидуальным аудитором.

Согласно СБУ 30 «Представление финансовой отчетности» (раздел 6, п.45) «Каждая форма  финансовой отчетности должна быть четко  определена. Следующая информация должна четко выделяться и повторяться, если это необходимо для должного понимания представленной информации:

1) наименование организации в  соответствии с учредительными  документами;

2) охватывает ли финансовая отчетность  отдельную организацию или группу  организаций;

3) отчетную дату или отчетный период финансовой отчетности;

4) валюта отчетности;

5) уровень точности, использованный  при представлении цифр в финансовой  отчетности».

Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение  организации, финансовые результаты ее деятельности, движение денег и изменения в собственном капитале организации. Надлежащее применение стандартов бухгалтерского учета с дополнительным, при необходимости, раскрытием обеспечивает достоверное представление информации, содержащейся в финансовой отчетности. Организация, финансовая отчетность которой соответствует стандартам бухгалтерского учета, должна раскрывать этот факт. Финансовая отчетность не должна представляться как соответствующая СБУ, если она не соответствует всем требованиям каждого применимого стандарта бухгалтерского учета.

Достоверное представление достигается  соответствием применимым СБУ во всех существенных аспектах. Достоверное  представление финансовой отчетности требует выбора и применения учетной  политики представления информации, включая учетную политику.

 

Заключение

 

В условиях рыночных отношений  практически невозможно управлять  сложным экономическим механизмом предприятия без своевременной  экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Данные финансовой отчетности используются для оперативного руководства работой предприятия и его структурных подразделений, для составления финансовых прогнозов и текущих планов. В связи с этим в Казахстане была проведена большая работа по гармонизации бухгалтерского учета и финансовой отчетности, в частности переход на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Для того чтобы обеспечить достижение целей, поставленных перед финансовой отчетностью, она должна соответствовать определенным принципам и требованиям, лежащим в основе финансовой отчетности, отраженных в СБУ 30 и МСФО № 1.

В законодательстве Республики Казахстан  эти концепции реализуются. Бухгалтерский  учет и финансовая отчетность в РК осуществляются в соответствии с принципами начисления, непрерывности, достоверности, правдивости и беспрепятственного представления, нейтральности, сопоставимости, последовательности. Принцип начисления означает, что доходы перечисляются, когда они заработаны и убытки, когда они понесены, т. е. операции и события учитываются в отчетном балансе и в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности на момент их возникновения, а не в момент их поступления или выплаты денежных средств.

Несоблюдение приведенных принципов искажает картину имущественного и финансового состояния хозяйствующих субъектов, конечные результаты их деятельности.

Таким образом, представляемая организациями  Республики Казахстан финансовая отчетность по основным параметрам соответствует  требованиям МСФО.

Руководители и главные бухгалтера, виновные в искажении отчетности и оценки статей баланса, предоставлении умышленно измененных отчетных данных, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Итак, в условиях перехода к рыночным отношениям роль финансовой отчетности значительно повышается. Современный квалифицированный бухгалтер обязан составить финансовую отчетность в соответствии с действующими нормативными актами и требованиями, чтобы она выполняла отведенную ей роль - обеспечение пользователей информацией - дающей достоверные и полные представления об имущественном и финансовом положении предприятия.

 

Список использованной литературы

 

1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года № 234-111.
2. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. учебное пособие. Издание 2-е переработанное и дополненное. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.
3. Мадиева К.С. Бухгалтерский учет и аудит: Учебно-методический комплекс.Караганда: Изд-во КЭУ, 2006 г.
4. Жакупова О.М. Промежуточный финансовый учет: Учебное пособие. Караганда: Изд-во КЭУ, 2001
5. Меньшова Н.И. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Алматы: Изд-во Бико, 2006
6. Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности, утвержденная приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29.10.2002 г. № 542.
7. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ учебное пособие. – Алматы, 2006. – 472с.
8. Международные стандарты финансовой отчетности (М.Аскери, 2005г.)
9. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, Центраудит-Казахстан, 2002 г.
10. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.
11. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: Финансовый аспект - Учебное пособие. Караганда, 2003 – 257с.;
12. Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета// Бюллетень бухгалтера, № 50, дек.2004г.,с.8-12.
13. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии РК по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г., № 3.
14. Методические указания к Стандартам бухгалтерского учета. Приказ МФ РК и департамента Методологии бухгалтерского учета и аудита от 21 мая 1997 г., № 7.
15. Терехова В.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. СПб: Питер, 2005 – 311с.
16. Черемицына М. Государственное регулирование бухгалтерского учета// Бюллетень бухгалтера №11, март 2007г.

 

ПриложениЯ

 

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ТОО «Абсолют» тыс.тг

Наименование	Начало 2006 года	Конец 2006 года
1	2	3
Краткосрочные активы
Денежные средства и их эквиваленты	45708,9	500
Краткосрочные финансовые инвестиции	850,1	500,1
Краткосрочная дебиторская задолженность	3276,5	1300,4
Запасы	450	5110,4
Текущие налоговые активы
Долгосрочные активы, предназначенные  для продажи		17000
Прочие краткосрочные активы
Итого краткосрочных активов	9147,6	24411
Долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые инвестиции	1000	1000
Долгосрочная дебиторская задолженность
Инвестиции, учитываемые методом  долевого участия
Инвестиционная недвижимость	31200
Основные средства	53184	44964,6
Биологические активы
Разведочные и оценочные активы
Нематериальные активы	800	864
Отложенные налоговые активы
Прочие долгосрочные активы	2700	1000
Итого долгосрочных активов	88884	47828,6
Баланс	98031,6	72239,7
Краткосрочные обязательства	570,1	2489,5
Краткосрочные финансовые обязательства	2000	2000
Обязательства по налогам	1509,3	1696,4
Прочие краткосрочные обязательства
Итого краткосрочных обязательств	12307,6	20033,8
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства	36000	8000
Долгосрочная кредиторская задолженность
Долгосрочные оценочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	3010,2	2500,4
Прочие долгосрочные обязательства
Итого долгосрочных обязательств	39010,2	10500,4
Капитал и резервы
Выпущенный капитал	2439,5	2439,5
Эмиссионный доход
Выкупленные собственные долевые  инструменты
Резервы	243,9	243,9
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)	44030,2	39022
Доля меньшинства
Итого капитал и резервы	46713,7	41705,4
Баланс	98031,6	72239,7

 

Приложение 2

Отчет о доходах и расходах (тыс.тг)

Наименование	За отчетный период
Доход от реализации продукции и оказанию услуг	356780,1
Себестоимость реализованной продукции  и оказанных услуг	250144,3
Валовая прибыль	106635,7
Доход от финансирования	243
Прочие доходы	1150
Расходы на реализацию продукции и  оказание услуг	960,7
Административные расходы	92219,8
Расходы на финансирование	4560
Прочие расходы
Доля прибыли / убытка ассоциированных  и совместных организаций, учитываемых  по методу долевого участия
Прибыль / убыток до налогообложения	10288,2
Расходы по корпоративному подоходному  налогу	3480
Прибыль / убыток за период от продолжаемой деятельности	6808,2
Прекращенная деятельность
Прибыль /убыток от прекращенной деятельности	700
Итоговая прибыль / убыток за период	7508,2

 

 

Приложение 3

Отчет о движении денег (прямой метод)

Наименование показателей	Код	За предыдущий период	За отчетный период
1. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступление всего,	010		664872
В том числе:
Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг)	011		654491
Авансы полученные	012
Вознаграждение	013
Дивиденды	014
Роялти	015
Прочие	016		10381
Выбытие всего,	020		697484
В том числе:
Платежи поставщикам и подрядчикам	021		474757
Авансы выданные	022
Выплаты по заработной плате	023		103666
Выплата вознаграждения по займам	024
Расчеты с бюджетом	025		50057
Прочие выплаты	026		69004
Результат операционной деятельности (стр.010 –стр.030)	030		-32612
2. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступление денег всего,	040		43
В том числе:
Реализация нематериальных активов	041
Реализация основных средств	042		43
Реализация других долгосрочных активов	043
Реализация финансовых активов	044
Погашение предоставленных  займов	045
Прочие	046
Выбытие денег всего,	050		10697
В том числе:
Приобретение нематериальных активов	051
Приобретение основных средств	052		10697
Приобретение других долгосрочных активов	053
Приобретение финансовых активов	054
Предоставление займов	055
Прочие выплаты	056
Результат инвестиционной деятельности (стр.040-стр.050)	060		-10654
3.ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ ОТ ФИНАНСОВОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Поступление всего,	070		111000
В том числе:
Эмиссия акций и других ценных бумаг	071
Получение займов	072		111000
Получение вознаграждения по финансируемой  аренде	073
Прочие	074
Выбытие всего,	080		68000
В том числе:
Погашение займов	081		68000
Приобретение собственных акций	082
Выплата дивидендов	083
Прочие	084
Результат финансовой деятельности (стр.070-стр.080)			+43000
ИТОГО: Увеличение (+) уменьшение (-) денег (стр.030-стр.060-стр.090)			-266
Деньги на начало отчетного периода			3185
Деньги на конец отчетного периода			2919