Понятие и классификация финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Сентября 2013 в 20:39, курсовая работа

Краткое описание

Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организаций ООО "МИФ".
При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:
- обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
- готовая продукция изготовляется в цехах основного производства

Содержание

ГЛАВА I. РАСЧЕТНАЯ ЗАДАЧА
Условие и исходные данные.………………………………………….3
Регистрация хозяйственных операций за декабрь…………………...8
Расчеты, дополнительные данные……………………………………14
Аналитические данные по счетам…………………………………….17
Оборотно – сальдовая ведомость……………………………………..21
Бухгалтерский баланс………………………………………………….23
Счета главной книги…………………………………………………...25
ГЛАВА II. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Введение………………………………………………………………………..60
2.1. Понятие и классификация финансовых вложений……………………...62
2.2. Учет финансовых вложений …………………….……………………….65
2.3. Оценка финансовых вложений…………………………………………...72
Заключение……………………………………………………………………..78
Список литературы…………………………………………………………….80

Скачать в ZIP архиве (161.43 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

курсач 2012.docx

— 165.20 Кб (Скачать файл)

СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА I. РАСЧЕТНАЯ ЗАДАЧА

Условие и исходные данные.………………………………………….3
Регистрация хозяйственных операций за декабрь…………………...8
Расчеты, дополнительные данные……………………………………14
Аналитические данные по счетам…………………………………….17
Оборотно – сальдовая ведомость……………………………………..21
Бухгалтерский баланс………………………………………………….23
Счета главной книги…………………………………………………...25

ГЛАВА II. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Введение………………………………………………………………………..60

2.1. Понятие и классификация финансовых вложений……………………...62

2.2. Учет финансовых вложений …………………….……………………….65

2.3. Оценка финансовых вложений…………………………………………...72

Заключение……………………………………………………………………..78

Список литературы…………………………………………………………….80

УСЛОВИЯ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Указания по решению сквозной задачи

При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:

- обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

- готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;

- услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.

Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.

Выписка из приказа по учетной политике в целях бухгалтерского учета

. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства".

2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 "Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).

6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.

Остатки незавершенного производства по видам продукции по состоянию на 01.12.2011 приводятся в таблице №6 «Аналитические данные к сч. 20».

При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 "Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 7).

7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 "Продажи".

8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу".

9. На счете 23 "Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 8).

10. Движение готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 "Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

12. Списание с баланса финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, производится по средней первоначальной стоимости.

13. Резерв по сомнительным долгам создается в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового Кодекса, по состоянию на 31 декабря.

14. Передача в аренду основных средств носит разовый характер.

Выписка из приказа по учетной политике в целях налогового учета

Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 "Отложенные налоговые активы".

3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".

4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НА 1 ДЕКАБРЯ 2011 ГОДА

Код счета	Название счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	7553931	-
02	Амортизация ОС	-	2024352
04	Нематериальные активы	89100	-
05	Амортизация НА	-	22275
08	Вложения во внеоборотные активы	564300	-
09	Отложенные налоговые активы	34386	-
10	материалы	1560438	-
16	Отклонение в стоимости материалов	95337	-
19	НДС по приобретенным мат. ресурсам	144045	-
20	Основное производство	1885356	-
43	Готовая продукция	1956438	-
50	Касса	176121	-
51	Расчетный счет	9223665	-
58.1	Финансовые вложения краткосроч.	297000	-
58.2	Финансовые вложения долгосроч.	277200	-
60	Расчеты с поставщиками	408078	844668
62	Расчеты с покупателями	1578588	695574
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	-	103950
68	Расчеты по налогам и сборам	1047816	1597563
69	Расчеты по соцстрахованию	-	1239975
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	2076921
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	113157
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	573065	618651
77	Отложенные налоговые обязательства	-	96855
80	Уставный капитал	-	3135000
83	Добавочный капитал	-	1820841
84	Нераспределенная прибыль	-	3944160
90	Продажи-всего в том числе:	120056381	120056381
90.1	Выручка	-	120056381
90.2	Себестоимость	75685758	-
90.3	НДС	18313685	-
90.4	Расходы на продажу	10125416	-
90.5	Общехозяйственные расходы	5534892	-
90.9	Прибыль (убыток) от продаж	10396630	-
91	Прочие доходы и расходы	4940892	4940892
91.1	Прочие доходы	-	4940892
91.2	Прочие расходы	2907366	-
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов	2033526
99	Прибыли и убытки	-	9130922
ИТОГ		152462137	152462137

Регистрация хозяйственных операций за декабрь ООО «МИФ»

№ п/п хозяйственная операция	Д	К	Сумма
1. УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1) Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные СМР по возведению здания склада - всего а) сметная стоимость б) НДС	08 19	60 60	1874961 1588950 286011
2) Принят к оплате счет ООО «Кронос» за поступившие компьютеры – всего а) договорная стоимость б) НДС	08 19	60 60	315414 267300 48114
3) Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку компьютеров – всего а) договорная цена б) НДС	08 19	60 60	18224 15444 2780
4) Оприходованы компьютеры	01	08	282744
5) По договору дарения получен станок	08	98	258390
6) Полученный станок оприходован	01	08	258390
7) Оприходован автомобиль после регистрации в ГИБДД	01	08	564300
8) По причине невозможности дальнейшего использования списано здание старого склада: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада	01/2 02 91/2 10	01 01/2 01/2 91/1	475200 439560 35640 13365
9) Продан станок ООО «Гиацинт»: а) первоначальная стоимость б) амортизация в) остаточная стоимость г) выручка от продаж д) НДС е) поступили на р/счет ден. средства	01/2 02 91/2 62 91/2 51	01 01/2 01/2 91/1 68/2 62	393822 84348 309474 420552 64152 420552
10) По договору уступки приобретен патент у ООО «Посейдон» - всего а) договорная стоимость б) НДС	08 19	60 60	59578 50490 9088
11) Начислена госпошлина за регистрацию патента	08	76	2231
12) Оприходован патент (сумму определить)	04	08	52721
13) Перечислена с расчетного счета госпошлина	76	51	2231
14) Оплачены с р/счета счета – всего а) ООО «Гефест» б) ООО «Кронос» в) ОАО « Ирида» г) ООО «Посейдон»	60 60 60 60	51 51 51 51	2268177 1874961 315414 18224 59578
15) НДС к вычету – всего а) по основным средствам б) по нематериальным активам	68/2 68/2	19 19	59982 50894 9088
16) Начислена амортизация ОС – всего а) общепроизводственного назначения б) вспомогательного производства в) заводоуправления	25 23 26	02 02 02	60384 48114 4310 7960
17) Начислена амортизация по НА общехозяйственного назначения	26	05	1637
18) Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона» (номинальной стоимостью 247500 руб.) на 2 года	58/2	76	264000
19) Перечислено с р/счета за вексель	76	51	264000
20) Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в апреле – июне отчетного года: а) выручка от продажи б) балансовая стоимость в) поступила на р/ счет выручка	76 91/2 51	91/1 58/1 76	193050 148500 193050
21) По долгосрочным облигациям АО «Троя» а) начислены % за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью	76 58/2	91/1 91/1	24750 7225
2. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ 22) Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	948578 803880 144698
23) Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	429508 363990 65518
24) Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за поступившие и оприходованные материалы – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	614084 520410 93674
25) Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	53348 45210 8138
26) Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за консультационные услуги по приобретению материалов – всего а) без НДС б) НДС	15 19	60 60	22975 19470 3505
27) Оприходованы на склад материалы по учетной оценке	10	15	1677456
28) Списано по окончании месяца отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки (сумму определить)	16	15	75504
29) Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего а) на производство продукции А б) на производство продукции Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	10 10 10 10 10	2327292 1147905 599049 405108 68904 106326
30) Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их учетной оценки – всего (сумму определить) а) на продукцию А б) на продукцию Б в) на общепроизводственные нужды г) вспомогательному производству д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	16 16 16 16 16	122881 60609 31630 21390 3638 5614
31) Оплачены с р/счета счета – всего а) ОАО «Ирида» б) ООО « Посейдон» в) ЗАО «Зевс» г) ОАО « Дионис»	60 60 60 60	51 51 51 51	2682683 53348 22975 1327590 1278770
32) НДС к вычету	68/2	19	315533
3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 33) Начислена зарплата за декабрь – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	70 70 70 70 70	5724655 2670822 1564577 428623 275518 785115
34) Начислены пособия по боллисткам	69	70	101574
35) Начислены отпускные работникам заводоуправления	26	70	39204
36) Начислены страховые взносы (31%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	69 69 69 69 69	1498604 694414 406790 111442 71635 214323
37) Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всего а) рабочим по продукции А б) рабочим по продукции Б в) общепроизводственным рабочим г) рабочим вспомогательного производства д) заводоуправлению	20/А 20/Б 25 23 26	69 69 69 69 69	57639 26708 15646 4287 2755 8243
38) Произведены удержания из зарплаты: а) НДФЛ б) по исполнительным алиментам	70 70	68/1 76	690287 92664
39) Получено в кассу по чеку с р/счета	50	51	5201995
40) Выдано из кассы – всего а) зарплата за ноябрь б) аванс за 1 пол. декабря в) подотчетным лицам г) пособия по боллисткам	70 70 71 70	50 50 50 50	5134925 2064447 2824470 144434 101574
41) Депонирована невыданная зарплата	70	76	43659
42) Сдана в банк депонированная зарплата	51	50	43659
4. УЧЕТ ПРОЧИХ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО 43) Списаны командировочные расходы управленческого персонала: а) на затраты б) НДС	26 19	71 71	105732 3894
44) НДС по командировочным к вычету	68/2	19	3894
45) Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам	50	71	25694
46) Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам	71	50	113157
47) Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всего а) основным производством б) вспомогательным производством в) заводоуправлением г) НДС по потребленным услугам	25 23 26 19	60 60 60 60	92677 50820 16830 10890 14137
48) Начислен транспортный налог (сумму определить)	26	68/5	5200
49) Распределены услуги вспомогательного производства по расчету: а) на основное производство б) заводоуправлению	25 26	23 23	325300 118291
50) Распределены общепроизводственные расходы по расчету: а) на продукцию А б) на продукцию Б	20/А 20/Б	25 25	878903 516181
5. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ ПРОДАЖИ 51) Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б	40 40	20/А 20/Б	9574686 5897232 3677454
52) Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всего а) продукция А б) продукция Б	43 43	40 40	9322533 5724378 3598155
53) Отражена выручка от продажи продукции – всего а) ООО «Орфей» б) ЗАО «Эвредика» в) ООО «Прометей» г) ОАО «Кипарис» д) ООО «Пандора»	62 62 62 62 62	90/1 90/1 90/1 90/1 90/1	15370008 1840694 3457872 1247248 3959030 4865164
54) Начислен НДС	90/3	68/2	2344577
55) Списана нормативная себестоимость проданной продукции	90/2	43	9322533
56) Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной (сумму определить)	90/2	40	252153
57) Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции (сумму определить)	90/5	26	1408534
58) Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всего а) договорная стоимость б) НДС	44 19	60 60	567745 481140 86605
59) Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию	90/4	44	481140
60) Перечислено с р/счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции	60	51	418605
61) НДС к вычету	68/2	19	86605
62) Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всего а) от ООО «Орфей» б) от ЗАО «Евридика» в) от ООО «Прометей» г) от ОАО «Кипарис» д) от ООО «Пандора»	51 51 51 51 51	62 62 62 62 62	14577175 2467001 4008074 898900 3335191 3868009
6. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, КРЕДИТОВ, ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 63) Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/счете предприятия	51	91/1	9953
64) По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора: а) сумма штрафа б) НДС	76 91/1	91/1 68/2	52569 8119
65) Поступила на р/счет сумма штрафа от ООО «Фавн»	51	76	52569
66) Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана»	91/2	76	13662
67) Перечислена с р/счета сумма штрафа АО «Диана»	76	51	13662
68) Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании	76	91/1	122661
69) Начислен НДС с арендной платы	91/2	68/2	18711
70) Начислена амортизация по сданному в аренду помещению	91/2	02	1010
71) Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка	91/2	66	1934
72) Погашен кредит банка и проценты	66	51	105884
73) Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всего а) НДС б) НДФЛ	68/2 68/1	51 51	1597563 977724 619839
74) Перечислены взносы по соц. страху	69	51	1239975
75) Перечислена с р/счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО «Веста»	76	51	618651
76) Начислен налог на имущество за 4 квартал	91/2	68/3	45679
77) Начислен резерв по сомнительным долгам	91/2	63	330000
78) Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»: а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи» (сумму определить) б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы» (сумму определить)	90/9 99	99 91/9	1561071 132756
79) Начислен налог на прибыль за декабрь, исходя из бухгалтерской прибыли (сумму определить)	99	68/4	285663
80) Рассчитано постоянное налоговое обязательство	99	68/4	4950
81) Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь	09	68/4	271986
82) Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь	68/4	77	28380
83) Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки»	99	84	10268624
84) Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года: а) 90/1 «Выручка» б) 90/2 «Себестоимость» в) 90/3 «НДС» г) 90/4 « Общехозяйственные расходы» д) 90/5 «Коммерческие расходы»	90/1 90/9 90/9 90/9 90/9	90/9 90/2 90/3 90/4 90/5	135426389 85260444 20658262 10606556 6943426
85) Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»: а) 91/1 «Прочие доходы» б) 91/2 «Прочие расходы»	91/1 91/9	91/9 91/2	5785017 3884247

Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за декабрь

Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения (счет 16)
1. Сальдо счетов на 01.12	1560438	95337
2. Приход за декабрь	1677456	75504
3. Итого	3237894	170841
4. % отклонений в стоимости материалов	100%	5,28%
5. Израсходовано - всего	2327292	122881
в том числе:	2327292	122881
6. на производство продукции А	1147905	60609
7. на производство продукции Б	599049	31630
8. на общепроизводственные нужды	405108	21390
9. вспомогательному производству	68904	3638
10. заводоуправлению	106326	5614

Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Вид продукции	Зарплата ОПР (руб.)	Уд. вес (%)	Счет 25 (руб.)
Продукция А	2670822	63	878903
Продукция Б	1564577	37	516181
ИТОГО	4235399	100	1395084

Ведомость распределения услуг вспомогательных производст

Потребители услуг	Кол-во отработанных машино/смен	Стоимость 1 услуги (руб. коп.)	Стоимость всех услуг (руб.)
Основное производство	330	985, 76	325300
Управленческий персонал	120	985, 76	118290
ИТОГО	450		443590

Информация о работе Понятие и классификация финансовых вложений